会计报表计算题

要求：计算该公司本年的销售收入、流动资产收益率和流动资产周转率。

40. A公司本处与上年销售收入分别为6715万元和6000万元，3年前的销售收入为5050万元；本年末与上年末资产总额分别为614万元和580万元；本年末与上年末股东权益合计分别为6275万元和6187万元。

要求：计算销售增长率、3年销售平均增长率、总资产增长率、资本积累率和资本保值增值率。

41.某公司按当年年末数计算的存货周转率为5次、应收账款周转率为l0次，销售收入净额为800万元，销售成本为600万元，净利率120万元，流动资产比率为25％，负债总额为300万元，发行在外的普通股为80万股，普通股每股市价20元。假设流动资产由存货和应收账款构成，其他资产忽略不计，公司没有发行优先股，一年按360天计算。 要求：计算市盈率、年末流动资产、年末总资产、权益乘数和营业周期。 42.某公司2008年度简化的资产负债表如下：

资产负债表 2008年12月31日 （单位：万元）

资产 货币资金 应收账款净值 存货 流动资产合计 固定资产合计 总计

该公司2007年的销售净利率为15％，总资产周转率为0.5次，权益乘数为2.1，净资产收益率为15.75％。2008年度的销售收入净额为800万元，净利润总额为112万元。 要求：

（1）计算2008年销售净利率、总资产周转率、平均权益乘数（保留四位小数）和净资产收益率（取整数）指标； （2）采用因素分析法利用杜邦分析原理，定量分析2008年净资产收益率比2007年提高或降低的原因。 得分 评分人 1370 年初数 120 100 250 470 900 1830 年末数 100 190 380 670 1160 负债及所有者权益 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 流动负债合计 长期借款 长期负债合计 实收资本 所有者权益合计 总计 年初数 300 60 70 430 240 240 700 700 1370 年末数 0 50 50 740 390 390 700 700 1830 六、综合分析题（本大题共1小题，共15分） 计算结果如不能整

除，保留两位小数。

43.某公司2008年与2007年简化的现金流量表如下： （单位：万元）

主表项目 经营活动现金流入 经营活动现金流出 经营活动现金净流量 投资活动现金流入 投资活动现金流出 投资活动现金净流量 筹资活动现金流入 2008年 1332 1297 35 242 259 -17 315 2007年 1129 1278 -149 290 375 -85 440 —— 差异额 —— 差异率（％） 筹资活动现金流出 筹资活动现金净流量 汇率变动对现金流量的 影响 现金及现金等价物净增 加额

202 113 0 350 90 0 —— 131 -144 —— 要求：（1）对现金流量表进行趋势分析，将计算的结果填入上表；

（2）对2008年现金流量表进行结构分析。

39.答：净利润=100（1-30%）=70万元

销售收入=70/20%=350万元 （1分) 流动资产收益率=70/[(220+280)/2]=28% （2分) 流动资产周转率=350/ [(220+280)/2]=1.4 （2分) 40.答：销售增长率=（6715-6000）/6000=11.92% （1分)

3年销售平均增长率=367155050110% （1分)

总资产增长率=（614-580）/580=5.86% （1分) 资本积累率=（6275-6187）/6187=1.42% （1分) 资本保值增值率=6275/6187=101.42% （1分) 41.答：每股收益=120/80=1.5

市盈率=20/1.5=13.33 （1分） 存货周转率=销售成本/年末存货=600/年末存货=5 年末存货=600/5=120万元

应收账款周转率=销售收入/年末应收账款=800/年末应收账款=10 年末应收账款=800/ 10=80万元

年末流动资产=120+80=200万元 （1分） 年末总资产=200/25%=800万元 （1分） 权益乘数=800/（800-300）=1.6 （1分） 存货周转天数=360/5=72天 应收账款周转天数=360/10=36天 营业周期=72+36=108天 （1分）

42.答：（1）销售净利率=112/800×100%=14% （0.5分）

总资产周转率=800/[(1370+1830)/2]=0.5次 （0.5分） 权益乘数=[(1370+1830)/2]/ [(700+700)/2]=2.2857 （0.5分） 净资产收益率=112/ [(700+700)/2] ×100%=16% （0.5分）

（2）2008年净资产收益率=14%×0.5×2.2857=16%

2007年净资产收益率=15%×0.5×2.1=15.75%

差异=16%-15.75%=0.25% （0.5分） 销售净利率变动的影响：（14%-15%）×0.5×2.1=-1.05% （0.5分） 总资产周转率变动的影响：14×（0.5-0.5）×2.1=0 （0.5分） 权益乘数变动的影响：14%×0.5×（2.2857-2.1）=1.3% （0.5分）

从分析可以看出，08年净资产收益比07年上升了0.25%，主要的原因是权益乘数上升使其上上升了1.3%，总资

（1分）

产周转率没有变动，未对净资产收益产生影响；销售净利率下降使得净资产收益率下降了1.05%.

六、综合分析题（本大题共1小题，共15分） 43.答：每空0.5分，共9分

主表项目 经营活动现金流入 经营活动现金流出 经营活动现金净流量 投资活动现金流入 投资活动现金流出 投资活动现金净流量 筹资活动现金流入 筹资活动现金流出 筹资活动现金净流量 汇率变动对现金流量的 影响 现金及现金等价物净增 加额

（2）2008年现金流量表进行结构分析：

现金流入合计=1332+242+315=18万元 （0.5分） 经营活动现金流入比率=1332/18=70.51% （0.5分） 投资活动现金流入比率=242/18=12.81% （0.5分） 筹资活动现金流入比率=315/18=16.68% （0.5分） 现金流出合计=1297+259+202=1758万元 （0.5分） 经营活动现金流入比率=1297/1758=73.78% （0.5分） 投资活动现金流入比率=259/1758=14.73% （0.5分） 筹资活动现金流入比率=202/1758=11.49% （0.5分）

经营活动现金流入：现金流出=1332/1297=102.70% （0.5分） 投资活动现金流入：现金流出=242/259=93.44% （0.5分） 筹资活动现金流入：现金流出=315/202=155.94% （0.5分） 现金总流入：现金总流出=18/1758=107.45% （0.5分）

39.某上市公司2008年末股东权益总额40000万元，当年实现净利润6000万元，公司发行在外的加权平均普通股股数为4000万股，年末每股市价30元，不存在优先股，当年分配股利总额为2000万元。

要求：根据以上资料计算该公司2008年度的下列相关指标：（1）每股收益；（2）市盈率；（3）每股股利；（4）股利收益率；（5）股利支付率。

40. 某公司2008年资产负债表和利润表有关资料如下：

项目 资产总额 流动资产 其中：存货 固定资产净值 负债总额 其中：流动负债 所有者权益总额 项目 期初数（万元） 1080 440 200 0 500 220 580 上年数（万元） 期末数（万元） 1240 560 320 680 620 240 620 本年数（万元） 2008年 1332 1297 35 242 259 -17 315 202 113 0 2007年 1129 1278 -149 290 375 -85 440 350 90 0 差异额 203 19 184 -48 -116 68 -125 -148 23 0 差异率（％） 17.98% 1.49% —— -16.55% -30.93% —— -28.41% -42.29% 25.56% —— 131 -144 275 —— 销售收入 销售成本 净利润 - - - 1860 1116 186 要求：计算公司2008年年末权益乘数、产权比率、销售毛利率、销售净利率、资本积累率

41. 某商业企业2008年赊销收入净额为2 000万元，销售成本为1 600万元；年初、年末应收账款余额分别为200万元和400万元；年初、年末存货余额分别为200万元和600万元；年末速动比率为1.2，年末现金比率为0.7。假定该企业流动资产由速动资产和存货组成，速动资产由应收账款和现金资产组成，一年按360天计算。

要求：（1）计算2008年应收账款周转天数。 （2）计算2008年存货周转天数。

（3）计算20008年年末流动负债余额和速动资产余额。 （4）计算2008年年末流动比率。

42.资料：A公司2004年—2008年有关资产及销售收入情况如下表一：

表一

项目 流动资产 固定资产 总资产 销售收入 要求：

(1)计算各年流动资产比率，固定资产比率、销售环比动态比率，将计算结果直接填入下表二中，不需写出计算过程。

表二

(2)结合以上结果，分析评价流动资产比率、固定资产比率的合理性。 得分

43.A公司资料如下：

资产负债表 2008年12月31日 单位:万元

资 产 货币资金 应收账款净额 存货 流动资产合计 年 初 100 120 230 450 年 末 90 180 360 630 负债及所有者权益 短期借款 应付账款 应付利息 一年内到期的长期负债 流动负债合计 长期借款 长期应付债券 长期负债合计 负债合计 股本（每股面值1元） 年 初 100 250 50 50 450 100 150 250 700 500 年 末 100 150 20 30 300 200 200 400 700 500 评分人 项目 流动资产比率 固定资产比率 销售额环比动态比率 2006年 2007年 2008年 2006年 23947 6652 33260 8320 2007年 20100 4279 26740 8652 2008年 21200 4210 27179 8825 六、综合分析题（本大题共1小题，共l5分） 计算结果保留两位

小数。

非流动资产合计 总 计 950 1400 770 1400 所有者权益合计 总 计 700 1400 700 1400 利润表 2008年 单位:万元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 营业外收支 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润

2008年不存在优先股，发行在外普通股的加权平均数为250万股。

2008年企业经营活动产生的现金流入量为9450万元，现金流出量为9000万元。

公司2007年度营业净利率为16%，总资产周转率为0.5次，权益乘数为2.2，净资产收益率为17.6%。 要求：

（1）计算2008年年末资产负债率、已获利息倍数和权益乘数； （2）计算2008年总资产周转率、销售净利率和净资产收益率：

（3）计算2008年与2007年相比净资产收益率的变化，利用因素分析法计算销售净利率、总资产周转率和权益乘数变动对净资产收益率变化的影响，并进行简要分析；

（4）假设目前公司股票的每股市价为12元，计算公司的市盈率。

39.答：（1）每股收益=净利润/普通股股数=6000/4000=1.5元； （1分）

（2）市盈率=每股市价/每股收益=30/1.5=20 （1分） （3）每股股利=股利总额/普通股股数=2000/4000=0.5元； （1分） （4）股利收益率=0.5/30=1.67% （1分） （5）股利支付率=每股股利/每股收益=0.5/1.5=33.33% （1分）

40.答：权益乘数=1240/620=2 （1分)

产权比率=620/620=1 （1分) 销售毛利率=（1860-1116）/1860×100%=40% （1分) 销售净利率=186/1860×100%=10% （1分) 资本积累率=（620-580）/580×100%=6.9% （1分)

41.答：（1）应收账款周转天数={360×［（200＋400）÷2］}／2000=（天） （1分)

（2）存货周转天数={360×［（200＋600）÷2］}／1600=90（天） （1分) （3）年末速动资产／年末流动负债=1.2

（年末速动资产=400）／年末流动负债=0.7

解之得：年末流动负债=800（万元） （1分)

年末速动资产=960（万元） （1分)

（4）流动比率=（960＋600）／800=1.95 （1分)

42.答：(1)每年的三项数据共1分，共3分

项目 2006年 2007年 2008年 840 500 60 20 20 44 0 196 0 196 78.4 117.6 2008年 流动资产比率 固定资产比率 销售额环比动态比率

72% 20% 104.79 75% 16% 103.99 78% 15% 102

(2)可见，公司流动资产比率逐年上升，而销售增长势头却逐年减弱，说明流动资产比率有不合理现象：流动资产比率偏高，未重视生产经营能力的扩大获改善，在一定程度上影响了销售的增长。而且公司固定资产比率有下降趋势，虽然总资产流动性提高了，但可能影响到企业销售实现，进而影响获利水平。（2分） 六、综合分析题（本大题共1小题，共15分）

43.答：（1）资产负债率＝700/1400×100％＝50％ （1分)

已获利息倍数＝（196＋44）/44＝5.45 （1分) 权益乘数＝1/（1－50%）＝2 （1分)

（2）总资产周转率＝840/（1400+1400）/2＝0.6（次） （1分)

销售净利率＝117.6/840×100％＝14% （1分) 净资产收益率＝117.6/700×100％＝16.8% （1分)

（3）上期数16%×0.5×2.2＝17.6%

本年数14%×0.6×2＝16.8%

本期净资产收益率-上期净资产收益率=16.8%－17.6%=－0.8% （1分) 销售净利率降低的影响为： （14%-16%）×0.5×2.2＝-2.2% （1分) 总资产周转率加快的影响为：14%×（0.6-0.5）×2.2＝3.08% （1分) 权益乘数变动的影响为：14%×0.6×（2-2.2）＝－1.68% （1分)

2008年净资产收益率比2007年下降了0.8%，这主要是2008年企业销售净利率下降，使得净资产收益下降了2.2%； （1分）

总资产周转率提高使得净资产收益上升了3.08%，说明企业资产营运效率增强； （1分） 企业权益乘数下降，说明负债比例降低，使得净资产收益下降了1.68%。 （1分） （4）2008年每股收益＝净利润/普通股股数＝117.6/250＝0.47 （1分)

市盈率＝每股市价/每股收益＝12/0.47＝25.53 （1分)

39.（本题5分）某企业当年的赊销收入净额为1680万元，销货成本为800万元.流动资产占总资产比重为30%，由应收账款和存货两部分构成，存货周转率为4次，当年负债平均余额为800万元，平均权益乘数为2，假设无销售退回、折让与折扣，一年按360天计算。

要求：（1）计算存货平均余额、应收账款平均余额以及应收账款周转率；

（2）计算营业周期。

40.（本题10分）A公司2008年会计报表的部分数据如下：净利润320万元，年初未分配利润800万元，本年分配普通股股利2400万元，股本5000万元（每股面值1元），每股市价10元。 要求：计算每股收益、市盈率、每股股利、股利支付率和股利收益率。

41.（本题10分）某公司2008年12月31日的资产负债表的有关数据摘录如下。

资产负债表

2008年12月31日 （单位：万无） 资产 货币资金 应收账款净额 存货 固定资产净额 无形资产净值 金额 34 ? ? 3 26 负债及所有者权益 应付账款 应交税费 长期负债 实收资本 未分配利润 金额 ? 36 ? 320 ? 总计 2008年其他资料如下： （1）流动比率为1.78； （2）产权比率为0.6；

568 总计 568 （3）存货周转率为10次（假定期初存货与期末存货相等）； （4）销售毛利为70万元，销售毛利率为7％。 要求：（1）计算表中空缺项目的金额。

（2）计算有形净值债务率。

42.（本题10分） 某公司2008年的销售额为62500万元，比上年提高28%，2007年与2008年有关财务比率如下表：

财务比率 存货周转率 销售毛利率 销售净利率 总资产周转率 固定资产周转率 资产负债率 假设企业处于免税期。

要求：（1）运用杜邦分析原理，分别计算公司2008年、2007年的净资产收益率及其差异；

（2）运用因素分析法量化分析其差异产生的原因，并进行简要分析说明。 39.（本题5分）

答：（1）∵权益乘数=1/（1-资产负债率）=2

∴资产负债率=50%

总资产平均余额=800/50%=1600万元 流动资产=1600*30%=480万元

存货平均余额=销货成本/存货周转率= 800/4=200万元 （1分) 应收账款平均余额=480-200=280万元 （1分) 应收账款周转率=1680/280=6次 （1分)

（2）应收账款周转期=360/6=60天

存货周转期=360/4=90天

营业周期=60+90=150天 （2分)

40.（本题10分）

答：每股收益=3200/5000=0.元 （2分) 市盈率=10/0.=15.63 （2分) 每股股利=2400/5000=0.48元 （2分) 股利支付率=（2400/3200）×100%=75% （2分) 股利收益率=（0.48/10）×100%=4.8% （2分)

41.（本题10分）

答：（1）销售收入=70/7%=1000万元

销售成本=1000×（1-7%）=930万元

∵存货周转率=930/平均存货=10 期初存货与期末存货相等 ∴期末存货=930/10=93万元 （2分) ∵流动资产=568-（3+26）=178万元

∴应收账款净额=178-34-93=51万元 （2分) ∵流动比率=流动资产/流动负债=178/流动负债=1.78 ∴流动负债=178/1.78=100万元 应付账款=100-36=万元 （2分)

2007年 2.59 40% 7.2% 1.11 2.02 50% 2008年 2.11 40% 6.81% 1.07 1.82 61.3% ∵产权比率为=负债/所有者权益=0.6 负债+所有者权益=568万元 ∴负债=213万元 所有者权益=355万元

∴未分配利润=355-320=35万元 （1分) 长期负债=213-100=113万元 （1分) （2）有形净值债务率=213/（355-26）=.74% （2分) 42.（本题10分）

答：杜邦分析体系：

净资产收益率＝销售净利率×总资产周转率×权益乘数

（1）07年净资产收益率=7.2％×1.11×1/(1-0.5)＝15.98％ （1分)

08年净资产收益率=6.81％×1.07×1/(1-0.613)＝18.80％ （1分)

净资产收益率差异=18.80％-15.98％=2.82% （1分) （2）各因素的影响：

销售净利率变动的影响=（6.81%-7.2%）×1.11×1/(1-0.5)＝-0.87% （1分) 总资产周转率变动的影响=6.81×（1.07-1.11）×1/(1-0.5)＝-0.% （1分) 权益乘数变动的影响=6.81%×1.07×（2.85-2）＝4.23% （1分)

分析：08年公司净资产收益率高于07年2.82%，主要原因是因为权益乘数大幅度提高，使得净资产收益提高了4.23%。 （2分）

但销售净利率08年低于07年，使得净资产产收益下降了0.87%； （1分）

总资产周转率08年低于07年，使得净资产产收益下降了0.%。 （1

39.（本题5分）A公司2008年年末资产总额1000万元，流动资产350万元（其中存货120万元）；长期负债余额500万元，流动负债100万元，其余项目忽略不计。

要求：计算资产负债率、产权比率、权益乘数、流到比率、速动比率

40.（本题10分）某公司年末资产负债表如下：（该公司全部账户均在表中，单位：元）

资产 货币资金 应收账款净额 存货 固定资产净值 总计 年末数 5000 50000 85000 负债及所有者权益 应付账款 应交税金 长期负债 实收资本 未分配利润 总计 年末数 5000 60000 该公司年末流动比率为2，产权比率为0.6，以销售额和年末存货计算的存货周转率为16次，以销售成本和年末存货计算的存货周转率为10次，本年销售毛利额为60000元。

要求：利用资产负债表中已有的数据和以上已知资料计算表中空缺项目的金额。

（要求写出计算过程）

41.（本题10分）A企业2008年会计报表的部分数据为：（1）年初存货120万元，年末流动负债100万元、流动比率为2、速动比率为1.2，销售成本为200万元。（2）年初应收账款为50万元，年末为58万元，全年销售收入净额为300万元，其中赊销收入占90%.（3）应付账款周转天数为52天。假设一年为360天。 要求：计算年末存货、存货周转天数、应收账款周转天数、现金周期 42.（本题10分）已知某公司2008年会计报表的有关资料如下：

资产负债表项目 资产 负债 所有者权益 利润表项目 年初数 8000 4500 3500 上年数 年末数 10000 6000 4000 本年数 销售收入净额 净利润 要求：

(略) (略) 20000 500 (1)计算杜邦财务分析体系中的下列指标(凡计算指标涉及资产负债表项目数据均按平均数计算)： ①净资产收益率； ②总资产收益率(保留三位小数)； ③销售净利率； ④总资产周转率(保留三位小数)； ⑤权益乘数。

(2)用文字列出净资产收益率与上述其他各项指标之间的关系式，并用本题数据加以验证。 39.（本题5分）

答：资产负债率=（100+500）/1000=60% （1分) 产权比率=（100+500）/[1000-（100+500）]=1.5 （1分) 权益乘数=1/（1-60%）=2.5 （1分) 流到比率=350/100=3.5 （1分) 速动比率=(350-120)/100=2.3 （1分) 40.（本题10分）

答：销售毛利=销售收入-销售成本=60000元

销售收入/年末存货=16 销售成本/年末存货=10

所以，年末存货=10000元 （2分） 应收账款净额=85000-5000-10000-50000=20000元； （2分） 流动比率=流动资产/流动负债=2 流动资产=5000+10000+20000=35000元 所以，流动负债=35000/2=17500元

应付账款=17500-5000=12500元； （2分） 产权比率=负债总额/所有者权益总额=0.6 负债总额+所有者权益总额=85000元

所以，负债总额=31875元，所有者权益总额=53125元； 未分配利润=53125-60000= -6875元 （2分） 长期负债=31875-17500=14375元 （2分）

41.（本题10分）

答：年末存货=（2-1.2）×100=80万元 （2分)

存货周转率=200/[（120+80）÷2]=2次

存货周转天数=360/2=180天 （2分) 应收账款周转率=300×90%/[（50+58）÷2]=5次 （2分) 应收账款周转天数=360/5=72天 （2分) 现金周期=180+72-52=200天 （2分)

42.（本题10分）

答：(1)①净资产收益率＝500/（3500+4000）*0.5 ＝13.33% （1分) ②总资产净利率＝500/（8000+10000）*0.5 ＝5.556% （1分) ③销售净利率＝500/2000＝2.5% （1分) ④总资产周转率＝20000/（8000+10000）*0.5＝2.222 （1分) ⑤权益乘数＝（8000+10000）*0.5/（3500+4000）*0.5 ＝2.4 （2分)

(2)净资产收益率＝销售净利率×总资产周转率×权益乘数 （2分)

＝2.5％×2.222×2.4＝13.33％ （2分)

都没考哦