经济与社会发展研究 综 述 ２０１５年第４期 ・２９７・ 分析“营改增＂税改对财税的影响 邓小敏 （山东高阳建设有限公司 山东淄博 ２５５４００） 【摘要】在最近几年，我国的经济在高速地发展，伴随着经济 发展的步伐，社会改革也在循序地推进着。在目前的经济大环境 下，我国的税收制度改革也在火热地进行中，而现阶段我国税收 制度改革的具体方式就是“营改增”， “营改增”税改对我国的 税收管理有着重要的意义。本文主要结合“营改增”的定义分析 了其对于财务分析、会计核算以及税负等方面的影响，并阐释了 是属于货物还是劳务难以区分和辨别，这样，税收征管工作就会 变得困难。而实施“营改增”之后，对于全部课税对象均只征收 。因目前存在许多混合销售和兼营销售，而他们会给税收 征管工作带来巨大的困扰，但实行了“营改增”之后，这个问题 就能够很好地得以解决。 ３．“营改增”对财税的影响 其对于我国财税管理的重要意义 【关键词】“营改增”；社会改革；税收制度改革；财务分析； 税负 １．前言 在二十一世纪，我国在综合国力上的不断增强举世瞩目，特 别是经济实力，也有了很大程度的提升，我国的国际地位得到了 快速的改变。我国是世界上最大的发展中国家，在２００１年，我国 抓住机遇加入了世界贸易组织，在很短的时间内使得我国的经济 又有了一次质的飞跃。我国经理了三十多年的改革开放，这些宝 贵的经验为我国后来发展经济和进行经济改革提供了良好的理论 基础。我国之所以能在如此短的时间内实现经济的腾飞，其主要 原因就是我国的生产关系能够与生产力高度适应。我国加入世贸 组织，虽然是我国经济发展的一个机遇，但同时对于我国而言也 是一次挑战，一次适应国际经济环境的挑战。自加入世贸组织之 后，我国进行了一系列的改革，其中最重要的就是税务改革，而“营 改增”作为税务改革的一个重要方式，在切实推行我国的税务改 革进度的同时，也为我国进一步进行税务改革提供了一定的启示。 ２．“营改增” 目前在我国，交通运输业和部分现代服务业被列为“营改增” 的试点项目，在进行“营改增”之后，不同企业及经营范围的账 务处理都会有所改变，一般纳税人和小规模纳税人的账务处理也 会有所不同。 ２．１“营改增”的定义 “营改增”其实是一种税收改革的方式，它就是将以往的营 业税改变为。具体地说，就是在纳税的过程中，在征收服 务和产品的营业税时，调整为仅收其。此次改革的目的是 减少或者在某种程度上杜绝重复纳税现象的出现，从而调整和规 范我国的财税制度，以实现良好运作和持续发展我国经济活动的 目标。 ２．２“营改增”的内容 在实行税改改革的过程中，营业税改为并不是一 开始就在全国范围内大范围开展的，而是选择了不同省份和不同 市区来先展开试点实行税收改革。这样，可以通过试点反馈的信 息来对改革方式作出正确的评估，同时，也可以发现在试行过程 中的不足和出现的问题，以在后续的推行中加以改正和完善。目前， 试点项目是以一些服务行业和交通运输业为主，已经取得良好的 成效，从而证明了该税改方式是有效可行的，同时又为后边改革 的深化提供了指导和基础。 ２＿３“营改增”的重要性 ２．３．１完善了我国流转税的税制 自分税制改革在我国推行之后，和地方之间划分了所有 的税种，从根源上来说，就是相应财力的确定是根据和 地方的事权来确定的。虽然在一开始分税制发挥了其积极的 作用，但随着时代的发展，分税制也开始暴露出其弊端，比如说 事权与财权的失衡和重复征税等。“营改增”的出现，既解决了 我国重复征税的问题，又进一步完善了流转税制度。 ２．３．２有效解决了双重征税的问题 所谓“营改增”并不只是简简单单地将税制简化合并。因为 营业税是根据营业额全额来征收的，但只是对增值额进行 征收，所以来营业税和的税负并不相同。而此种税收制度 可能会导致双重征税的问题，“营改增”能够很好地解决这一个 问题，避免重复性的征税。 ２．３－３解决了混合销售、兼营造成的征管困境 根据目前我国的税务制度，是货物需要交纳的，营业 税是劳务需要交纳的，但可能会存在对于一个课税对象，其究竟 ３．１对税负问题的影响 企业规模的大小，决定着“营改增”对其税负的影响程度。“营 改增”在某种意义上讲更多地使得微小企业获益，因为对于微小 企业而言，“营改增”直接降低了税负率，杜绝了他，Ｉｒ］－次纳税。 同时，营改增”对于交通运输业中的税负影响非常之大。但对于 大型企业，其税负往往不会受到这些可抵扣税费的增加或者其税 率的小幅度上调的影响。所以说，企业规模的大小是“营改增” 对于税负问题影响的决定性因素。 ３．２对会计核算业的影响 会计核算是每一个企业中的管理工作都不可缺少的一个重要 环节。税改之所以会对会计核算行业造成一定的影响，主要就是 因为税收的多少往往都是由会计核算来决定的。正是因为企业的 税负往往与会计财务的核算时挂钩的，所以往往在以往征收营业 税的时候，会计核算工作完成的标志就是收入入账工作的结束。 但在改革之后，会计核算与简单的收入入账不能够再划上等号， 在实行了“营改增”之后，入账程度和相应的规章制度都会有很 大幅度的调整，这些调增就是会计核算应该完成的工作。 ３＿３对财务分析的影响 在进行税务改革之前，征收营业税的时候，在财务分析上仅 需要分析主营业务的财务状况，主营业务的数据也明确了实际收 入的多少；但在改革之后，营业税征收的依据将不再知识营业额， 更多的是根据营业利润来进行的征收。“营改增”后利润 的变化较之前更多地取决于收入和成本减少的比例。而也 会因为归属类别的不同而采取不同财务分析方式来进行评估。 ３．４对管理的影响 是企业与国家的一个联系方式，它存在的目的是税务部 门为了掌控税务征收和企业的发展进度。但在进行税改之后，税 务部门也对的规定和开具流程作出了一定的调整。为了与当 前经济环境下的税改相适应，又产生了。 不同于其他的普通，它有着自己专有的管理办法条例，其目 的是为了规范该的使用，规避可能造成的一些法律问题。因 此，对于所涉及的专用必须严格进行管理，否则购买 方可能会在所抵扣的税金上做一些手脚甚至导致虚开增值罪。 在进行业务交易时所取得的也应该进行严格的管理一 规避相应的税额风险。 ４．结语 “营改增”作为一种税务改革的方式，无疑会对企业造成很 大的影响。相关部门必须加强试点的建设，完善改革过程中 存在的一些不足，尽可能地为广大企业解决他们的困惑。此外， 也也应该根据各地区各行业的实际情况来调整税收，探 索出最适合他们的改革方案，还可以设置专项的资金来对进 行改革后税负增加的企业进行一定的财政扶持。企业在面对税务 改革时也应该积极应对，尽快地使自己适应新的。 参考文献： 【１】王凤阁，贾敬全．“营改增”对企业的影响及应对策略Ⅱ］． 商业会计，２０１４，（１５）：１２１－１２２． ［２Ｊ王本宗．房地产企业“营改增”财税风险探讨Ⅱ】．财经 界，２０１４，（３６）：２６６—２６６． ［３】戴金凤．浅析“营改增”对企业财税影响及应对策略印． 市场周刊：理论研究，２０１２，（９）：６０—６１． 【４］涂小燕．浅析“营改增”对企业财税影响及应对策略田． 现代商业，２０１３，（３２）：１７２－１７３． ［５］李静虹．营改增对企业财税影响及应对策略探究Ⅱ】．财经 界，２０１４，（８）：２５５，２６０．
