2021年财务与会计专业模拟试卷与答案解析29

一、单选题(共40题)

1.甲公司与乙公司均为一般纳税人，销售和购买商品适用的税率为13%，2021年5月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙公司账款账面余额为4000万元，已提坏账准备400万元，其公允价值为2800万元，甲公司同意乙公司以其一套设备抵偿全部债务，设备账面价值为3500万元，未计提减值准备，公允价值为3700万元。假定不考虑其他因素。乙公司因债务重组影响当期损益的金额为（）万元。 A：-355 B：45 C：19 D：-181 【答案】：C

【解析】：相关会计分录：借：固定资产清理 3500 贷：固定资产 3500借：应付账款 4000 贷：固定资产清理 3500 应交税费——应交（销项税额） 481 其他收益 19 2.（2014年）下列各项预算中，不适用弹性预算法编制的是（）。 A：资本支出预算

- 1 -

B：销售收入预算 C：成本费用预算 D：材料采购预算 【答案】：A

【解析】：弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，而资本支出预算与业务量之间没有直接的联动关系，所以不适合采用弹性预算法编制。

3.甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素，股票发行成功后，甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为（）万元。 A：4000 B：80 C：1000 D：2920 【答案】：D

【解析】：应计入“资本公积”科目的金额＝1000×（4－1）－1000×4×2%＝2920（万元）。 借：银行存款 [1000×4×（1－2%）]3920 贷：股本 1000 资本公积——股本溢价 2920

4.甲公司采取应收账款余额百分比法提取坏账准备，坏账提取比例为应收账款的15%，甲公司2021年年初应收账款余额为2000万元，已

- 2 -

提坏账准备为300万元，当年发生与应收款项有关的四笔业务：①新增赊销额400万元；②收回应收款项600万元；③收回以前的坏账350万元；则2021年甲公司应（）。 A：计提坏账准备278万元 B：计提坏账准备243万元 C：反冲坏账准备380万元 D：反冲坏账准备260万元 【答案】：C

【解析】：①2021年年末应收账款余额＝2000＋400－600＋350－350＝1800（万元）； ②2021年年末坏账准备调整前的账面余额＝300＋350＝650（万元）； ③2021年年末应提足的坏账准备＝1800×15%＝270（万元）； ④2021年应反冲坏账准备380万元（650－270）。 5.丁公司自行建造某项生产用设备，建造过程中发生外购材料和设备成本183万元（不考虑），人工费用30万元，资本化的借款费用48万元，安装费用28.5万元。为达到正常运转发生的测试费18万元，外聘专业人员服务费9万元，形成可对外出售的产品价值3万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。则设备每年应计提折旧额为（）万元。 A：30.45 B：31.65 C：31.35 D：31.45

- 3 -

【答案】：C

【解析】：该生产设备的入账价值=183+30+48+28.5+18+9-3=313.5（万元），设备每年应计提的折旧金额=313.5/10=31.35（万元）。 6.2×18年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品的生产，另支付相关税费1万元（非），达到预定用途前的专业服务费2万元，宣传W产品广告费4万元，不考虑。2×18年12月20日，该专利技术的入账价值为（）万元。 A：203 B：201 C：207 D：200 【答案】：A

【解析】：外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途所发生的其他支出，所以专利权入账价值=200+1+2=203（万元）。

7.2021年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券，支付的总价款为195万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付相关交易费用1万元，甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该资产入账时应记入“其他债权投资——利息调整”科目的金额为（）万元。 A：4（借方）

- 4 -

B：4（贷方） C：8（借方） D：8（贷方） 【答案】：D

【解析】：记入“其他债权投资——利息调整”科目的金额＝入账价值（195－4＋1）－面值200＝－8（万元）【即贷记8万元】 借：其他债权投资——成本 200 应收利息 4 贷：银行存款 196 其他债权投资——利息调整 8

8.下列各项中不属于企业应收账款成本内容的是（）。 A：机会成本 B：管理成本 C：短缺成本 D：坏账损失 【答案】：C

【解析】：应收账款的成本主要包括机会成本、管理成本、坏账成本、收账成本等，应收账款是别人占用本企业的资金，没有短缺之说。 9.下列各项措施中，无助于企业应对通货膨胀的是（）。 A：发行固定利率债券 B：以固定租金长期租入设备 C：签订固定价格长期购货合同 D：签订固定价格长期销货合同 【答案】：D

- 5 -

【解析】：发行固定利率债券和以固定租金长期租入设备，都能保持资本成本的稳定，并应对通货膨胀；选项A、B正确；与客户应签订长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失，属于应对通货膨胀的措施，选项C正确；签订固定价格的长期销货合同，会损害企业的利益，无助于应对通货膨胀，选项D错误。

10.2021年12月20日，A公司购进一台不需要安装的设备，设备价款为500万元，另发生运杂费20万元，款项均以银行存款支付。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2021年12月31日，A公司因生产经营方向调整，决定对该设备进行改良。改良过程中，对该项固定资产的某一主要部件进行更换，被更换部件原价为130万元，改良总支出为320万元。2021年3月31日，改良工程完工并验收合格，当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为5万元。2021年该设备应计提的折旧额为（）万元。 A：284 B：190.5 C：183 D：244 【答案】：B

【解析】：取得该设备的入账价值=500+20=520（万元），2021年12月31日该设备的账面价值=520-（520-20）/10×2=420（万元）。改

- 6 -

良后该设备的入账价值=420-420×130/520+320=635（万元），2021年该设备应计提的折旧额=635×2/5×9/12=190.5（万元）。 11.相对于股权融资而言，长期银行借款筹资的优点有（）。 A：筹资风险小 B：筹资速度慢 C：资本成本低 D：筹资数额大 【答案】：C

【解析】：相对于股权筹资来说，长期借款筹资的优点有：筹资速度快；筹资成本低；筹资弹性大。

12.甲公司只生产一种产品，月初库存产品2000台、单位成本3万元，在产品成本8550万元，当月发生直接材料、直接人工和制造费用共计11550万元，当月完工产品8000台，月末在产品成本2500万元，销量产品7000台，甲公司采用月末一次加权平均法计算发出产品成本，则月末库存产品的单位成本是（）万元/台。 A：2.20 B：2.73 C：2.36 D：3.00 【答案】：C

【解析】：本期完工产品总成本=8550+11550-2500=17600（万元），月末库存产品单位成本=（2000×3+17600）/（2000+8000）=2.36（万

- 7 -

元/台）。

13.2×16年1月1日，A公司以150万元取得B公司25%的股权，对B公司具有重大影响，采用权益法核算，当日B公司可辨认净资产的公允价值为600万元。2×16年度B公司发生净亏损200万元，2×16年年末B公司一项其他权益工具投资的公允价值上升计入其他综合收益的金额为50万元。2×16年年末经济环境的变化预计将对B公司的经营活动产生重大不利影响，A公司于2×16年年末对该项长期股权投资进行减值测试，估计其可收回金额为90万元。不考虑其他因素，则2×16年12月31日，该长期股权投资应计提的减值准备为（）万元。 A：22.5 B：15 C：10 D：0 【答案】：A

【解析】：2×16年12月31日该长期股权投资的账面价值=150-200×25%+50×25%=112.5（万元），应计提的减值准备=112.5-90=22.5（万元）。

14.（2021年）甲公司记账本位币为人民币。12月1日，甲公司以每股6港元价格购入H股股票10万股，另支付相关税费1万港元，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，当日汇率为1港元=1.1元人民币。由于市价变动，月末该H股股票的价格为

- 8 -

每股6.5港元，当日汇率为1港元=1.2元人民币，则该交易性金融资产对甲公司该年度营业利润的影响额是（）万元人民币。 A：12.9 B：11.9 C：10.9 D：9.9 【答案】：C

【解析】：本题相关会计分录为：12月1日：借：交易性金融资产—

成本 66（6×10×1.1） 投资收益 1.1（1×1.1） 贷：银行存款（港元户） 67.1[（6×10+1）×1.1]12月31日：借：交易性金融资产—公允价值变动12（6.5×10×1.2-66） 贷：公允价值变动损益 12该交易性金融资产对甲公司该年度营业利润的影响额=12-1.1=10.9（万元人民币）。

15.(2021年)甲公司2021年1月1日以银行存款400万元从乙公司购入一项特许权，并作为无形资产核算。合同规定该特许权的使用年限为8年，合同期满甲公司支付少量续约成本后，可以再使用2年。甲公司预计合同期满时将支付续约成本。甲公司2021年末预计该项无形资产的可收回金额为340万元。假设不考虑其他因素，该项无形资产2021年末应计提减值准备为（）万元。 A：20 B：0

- 9 -

C：10 D：30 【答案】：A

【解析】：2021年年末计提减值测试前无形资产的账面价值=400-400/（8+2）=360（万元），则该项无形资产应计提的减值准备=360-340=20（万元）。

16.甲公司2021年的敏感性资产和敏感性负债总额分别为2000万元和1200万元，实现销售收入5000万元。公司预计2021年销售收入将增长20%，留存收益将增加40万元。则甲公司采用销售百分比法预测2021年需要追加的外部资金需要量为（）万元。 A：100 B：80 C：120 D：145 【答案】：C

【解析】：需要追加的外部资金需要量=5000×20%×（2000/5000-1200/5000）-40=120（万元）。

17.甲企业将一栋写字楼租赁给乙公司使用，并采用成本模式进行后续计量。2021年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元，已计提折旧400万元，未计

- 10 -

提减值准备。2021年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%，则转换日影响资产负债表中“未分配利润”项目期初余额的金额是（）万元。 A：4800 B：5760 C：1440 D：4320 【答案】：D

【解析】：转换日影响资产负债表中“未分配利润”项目期初余额的金额=[26000-（20000-400）]×（1-25%）×（1-10%）=4320（万元）。 18.某项目预计投产第一年年初流动资产需用额为160万元，预计第一年流动负债需用额为55万元，投产第二年年初流动资产需用额为300万元，预计第二年流动负债需用额为140万元，则该项目流动资金投资总额为（）万元。 A：105 B：160 C：300 D：460 【答案】：B

【解析】：第一年所需流动资金=160-55=105（万元）首次流动资金投资额=105-0=105（万元）第2年所需流动资金=300-140=160（万元）

- 11 -

第2年流动资金投资额=本年流动资金需用额-上年流动资金需用额=160-105=55（万元）流动资金投资合计=105+55=160（万元）。 19.某企业为一般纳税人，期初材料计划成本500万元，超支差异为90万元。本月入库材料计划成本1100万元，节约170万元。本月领用材料计划成本1200万元，领用材料实际成本（）万元。 A：1395 B：1140 C：1005 D：1260 【答案】：B

【解析】：材料成本差异率=（90-170）/（500+1100）×100%=-80/1600×100%=-5%，本月领用材料的实际成本=1200×（1-5%）=1140（万元）。 20.（2021年）甲公司2021年6月1日以银行存款150万元投资乙公司，持有乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司经营和财务施加重大影响。乙公司2021年6月1日经确认可辨认净资产的账面价值360万元、公允价值400万元，则甲公司的下列会计处理中正确的是（）。

A：确认长期股权投资初始投资成本144万元 B：确认投资收益6万元 C：确认投资收益10万元 D：确认营业外收入10万元 【答案】：D

- 12 -

【解析】：长期股权投资的初始投资成本为付出对价的公允价值150万元，选项A错误；长期股权投资初始投资成本150万元小于投资日乙公司可辨认净资产的公允价值份额160万元（400×40%），确认营业外收入10万元（160-150），选项D正确，选项B、C错误；相关会计分录：借：长期股权投资——投资成本 150 贷：银行存款 150借：长期股权投资——投资成本 10 贷：营业外收入 10

21.某有限责任公司是由A、B、C三方各出资150万元设立，设立时的实收资本是450万元，随后为扩大经营规模，三方决定重组公司，吸收D投资者加入，同意D投资者以现金出资180万，投入后占该公司全部资本的25%，同时公司的注册资本增资至600万元。则该公司在收到D投资者出资后应当计入资本公积的金额为（）万元。 A：80 B：30 C：180 D：150 【答案】：B

【解析】：收到D投资者出资后计入资本公积=180-600×25%=30（万元）。

22.(2021年)甲公司拟购买一台价值40万元的设备，预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。该设备预计每

- 13 -

年为公司实现销售收入50万元，相应付现成本22万元。适用的企业所得税税率为25%，假设不考虑其他相关税费，会计折旧方法与税法规定一致，则该设备经营期每年现金净流量为（）万元。 A：28 B：115 C：50 D：23 【答案】：D

【解析】：折旧=40/5=8（万元），该设备经营期每年现金净流量=（50-22）×（1-25%）+8×25%=23（万元）。

23.(2015年)丁公司采用移动加权平均法核算发出产成品的实际成本。2015年11月初产成品的账面数量为200件，账面余额为12000元。本月10日和20日分别完工入库该产成品4000件和6000件，单位成本分别为.2元和62元。本月15日和25日分别销售该产成品3800件和5000件。丁公司11月末该产成品的账面余额为（）万元。 A：86800 B：87952.9 C：86975 D：880 【答案】：C

【解析】：2015年11月10日，完工入库后产品的单位成本＝（12000＋4000×.2）/（200＋4000）＝（元） 11月15日销售产品

- 14 -

3800件，剩余产品成本＝（200＋4000－3800）×＝25600（元） 11月20日完工入库后产品的单位成本＝（25600＋6000×62）/（400＋6000）＝62.125（元）11月25日销售5000件后，产品的账面余额＝（400＋6000－5000）×62.125＝86975（元）

24.企业收购未缴税矿产品，按代扣代缴的资源税，借记（）科目。 A：税金及附加 B：其他应付款 C：管理费用 D：材料采购 【答案】：D

【解析】：企业收购未缴税矿产品，按代扣代缴的资源税，应借记“材料采购”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。 25.下列关于资产负债表理论基础的表述中，错误的是（）。 A：资产负债表债务法较为完全地体现了资产负债观，在所得税的会计核算方面贯彻了资产、负债的界定

B：当资产的账面价值大于计税基础时，产生可抵减未来期间应纳税所得额的因素，应确认递延所得税资产

C：当一项资产的账面价值大于其计税基础时，增加未来期间的应纳税所得额及应交企业所得税，应确认递延所得税负债

D：某资产的计税基础代表的是在特定期间内，该资产按照税法规定可以税前扣除的金额 【答案】：B

- 15 -

【解析】：选项B，当资产的账面价值大于计税基础时，增加未来期间的应纳税所得额，应确认递延所得税负债。 26.下列各项不应计入存货成本的是（）。 A：非正常消耗的直接材料

B：为使存货达到可销售状态所发生的符合资本化条件的借款费用 C：存货在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的仓储费用 D：存货加工过程中的制造费用 【答案】：A

【解析】：非正常消耗的直接材料应计入营业外支出，不计入存货成本。

27.下列有关资产负债表项目的填列说法中错误的是（）。 A：应收股利期末应在其他应收款项目下列示

B：“其他应付款”项目需根据“应付股利”“应付利息”和“其他应付款”三个总账科目余额的合计数填列

C：长期借款根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列 D：“货币资产”项目需根据“库存现金”“银行存款”总账科目余额的合计数填列 【答案】：D

【解析】：“货币资产”项目需根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”总账科目余额的合计数填列

28.下列关于股票分割的表述，不正确的是（）。 A：改善企业资本结构

- 16 -

B：使公司每股市价降低

C：有助于提高投资者对公司的信心 D：股票面值变小 【答案】：A

【解析】：股票分割是指将一张较大面值的股票拆成几张较小面值的股票。对公司的资本结构不会产生任何影响，一般只会使发行在外的股票总数增加，股票面值变小。股票分割之后，股数增加，因此会使公司股票每股市价降低；股票分割可以向市场和投资者传递公司发展前景良好的信息，因此，有助于提高投资者对公司的信心。 29.下列各项中，企业不应作为存货核算的是（）。 A：委托其他单位代销的商品 B：购入周转使用的包装物 C：为自建生产线购入的材料

D：正在加工环节制造但尚未完工入库的在产品 【答案】：C

【解析】：选项C，为自建生产线购入的材料应作为工程物资核算，在资产负债表的“在建工程”项目列示，不属于存货。

30.同一控制下的吸收合并，合并方确定合并中取得的资产、负债入账价值应遵循的原则是（）。 A：均按在被合并方的原账面价值入账 B：均按公允价值入账

C：资产按在被合并方的原账面价值入账，负债按公允价值入账

- 17 -

D：资产按公允价值入账，负债按在被合并方的原账面价值入账 【答案】：A

【解析】：同一控制下的吸收合并中，合并方在合并日取得的被合并方净资产分为资产和负债进行会计核算，其入账价值为被合并方的原账面价值。

31.(2021年)甲公司自2021年初自行研发一项非专利技术，2021年7月该项目达到预定用途形成无形资产并交付管理部门使用。2021年在研发过程中发生材料费220万元、人工工资60万元以及其他费用20万元，其中符合资本化条件的支出为240万元。2021年发生材料费110万元、人工工资40万元以及其他费用30万元，其中符合资本化条件的支出为120万元。该项无形资产的摊销期限为5年，预计净残值为零，按照直线法摊销。该事项对甲公司2021年度损益的影响金额为（）万元。 A：156 B：132 C：192 D：96 【答案】：D

【解析】：该项无形资产的入账价值=240+120=360（万元），2021年该项无形资产的摊销金额=360/5×6/12=36（万元），费用化金额为60万元（180-120），期末应转入当期损益（管理费用），所以该事项减少甲公司2021年度损益的金额=36+60=96（万元）。

- 18 -

32.下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（）。 A：增量预算 B：弹性预算 C：滚动预算 D：零基预算 【答案】：A

【解析】：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是增量预算。

33.甲公司2×13年3月25日支付价款2230万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元）取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×13年5月10日，甲公司收到现金股利60万元。2×13年12月31日，该项股权投资的公允价值为2105万元。甲公司购入的该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值为（）万元。 A：2230 B：2170 C：2180 D：2105 【答案】：C

【解析】：甲公司购入的该项以公允价值计量且其变动计入其他综合

- 19 -

收益的金融资产的入账价值=2230-60+10=2180（万元）。

34.甲公司、乙公司均为饮料生产公司，双方签订合同，约定乙公司生产的饮料可以使用甲公司的商标，使用时间为10年。该商标权的使用费包括两部分：（1）合同开始时一次性支付500万元；（2）乙公司使用甲公司商标期间饮料销售额的2%。乙公司预期使用甲公司商标的饮料在未来10年内将保持畅销。不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的是（）。

A：500万元的使用费，应在合同开始时一次性确认 B：该合同包含两项履约义务

C：该商标权使用许可，属于在某一时点履行的履约义务 D：在乙公司销售实际完成时按照其销售额的2%计算确认收入 【答案】：D

【解析】：选项A，500万元的使用费应在使用期10年内平均确认收入；选项B，该合同仅包含一项履约义务，即授予商标权使用许可；选项C，属于在某一时段内履行的履约义务。

35.下列各项中，不属于金融工具具有的特征的是（）。 A：流动性 B：收益性 C：风险性 D：稳定性 【答案】：D

【解析】：金融工具具有流动性、风险性和收益性的特征。

- 20 -

36.（2021年）下列各项会计处理方法中，体现了财务会计信息质量可比性要求的是（）。

A：分期收款发出的商品未全额确认为当期收入 B：对发生减值的资产计提资产减值准备

C：发出存货的计价方法一经确认，不得随意变更，确需变更的应在财务报告中披露

D：对个别资产采用现值计量 【答案】：C

【解析】：企业提供的会计信息应当具有可比性，具体包括：（1）同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用一致的会计，不得随意变更，确需变更的，应当在附注中说明；（2）不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用规定的会计，确保会计信息口径一致，相互可比。

37.甲上市公司2×15年1月8日，从乙公司购买一项商标权，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计6000000元，每年年末付款3000000元，两年付清（假设该项业务具有融资性质）。假定银行同期贷款利率为6％，2年期年金现值系数为1.8334。则无形资产的入账价值为（）万元。 A：5000000 B：5500200 C：5000250 D：6000000

- 21 -

【答案】：B

【解析】：无形资产购买价款的现值＝3 000 000×1.8334＝5 500 200（元） 未确认融资费用＝6 000 000－5 500 200＝499 800（元） 借：无形资产——商标权 5 500 200 未确认融资费用 499 800 贷：长期应付款 6 000 000

38.企业下列吸收直接投资的筹资方式中，潜在风险最大的是（）。 A：吸收货币资产 B：吸收实物资产 C：吸收专有技术 D：吸收土地使用权 【答案】：C

【解析】：吸收工业产权等无形资产出资的风险较大。因为以工业产权投资，实际上是把技术转化为资本，使技术的价值固定化。而技术具有强烈的时效性，会因其不断老化落后而导致实际价值不断减少甚至完全丧失。所以选项C正确。

39.甲公司有500名职工，从2021年1月1日起实行累积带薪缺勤制度，该制度规定，每名职工每年可享受6个工作日带薪休假，未使用的休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2021年12月31日，每名职工当年平均未使用年休假为2天半，甲公司预计2021年有400名职工将享受不超过6天的带薪休假，剩余的100名职工每人将平均享受7天半休假，假定这100名职工全部为公司行

- 22 -

政管理人员，该公司行政管理人员平均每名职工每个工作日工资为200元。则甲公司在2021年年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬为（）元。 A：50000 B：30000 C：20000 D：15000 【答案】：B

【解析】：甲公司在2021年年末应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资负债，根据甲公司预计2021年职工的年休假情形，只有100名公司行政管理人员会使用2021年的未使用带薪年休假1.5天（7.5-6），其他未使用部分将失效，所以应确认职工薪酬的金额=100×（7.5-6）×200=30000（元）。借：管理费用 30000 贷：应付职工薪酬——累计带薪缺勤 30000

40.下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的是（）。 A：非同一控制下的免税合并中，商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债

B：与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用

C：因应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量

- 23 -

D：递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异产生期间适用的企业所得税税率计量 【答案】：B

【解析】：选项A，非同一控制下的免税合并中，商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债；选项C，无论应纳税暂时性差异转回期间如何，递延所得税负债都不要求折现。选项D，递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量。 二、多选题(共20题)

41.甲公司2021年因性原因发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额用以弥补亏损。甲公司适用的所得税税率为25%，下列关于该经营亏损的表述中，不正确的有（）。

A：产生可抵扣暂时性差异1000万元 B：产生应纳税暂时性差异1000万元 C：不产生暂时性差异

D：产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产 E：产生暂时性差异，但不确认递延所得税负债 【答案】：BCDE

【解析】：因为本期发生的未弥补亏损可以在未来五年内税前扣除，所以会减少甲公司未来期间的应纳税所得额，因此未弥补亏损 1000

- 24 -

万元属于可抵扣暂时性差异，由于未来 5 年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，所以应确认递延所得税资产=1000×25%=250（万元）。

42.下列各项中，影响债权投资摊余成本的因素有（）。 A：确认的减值准备 B：分期收回的本金 C：利息调整的累计摊销额

D：对到期一次还本付息债券确认的票面利息 E：公允价值变动 【答案】：ABCD

【解析】：金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失。对于到期一次还本付息的债券；计算确认的票面利息应记入“债权投资——应计利息”科目。债权投资的摊余成本即其账面价值，因此A、B、C和D四个选项均影响其摊余成本，公允价值变动与债权投资摊余成本无关。 43.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额，对企业财务报表有影响的有（）。 A：资本公积 B：盈余公积 C：其他综合收益

- 25 -

D：未分配利润 E：公允价值变动损益 【答案】：BD

【解析】：投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，属于会计变更，应进行追溯调整，所以变更当日公允价值与原账面价值的差额，应当计入留存收益（盈余公积和未分配利润）。

44.有一项年金，前3年无流入，后5年每年年初流入100万元，假设年利率为10%，则下列说法正确的有（）。 A：

A.递延期为2年  

B.递延期为3年

C：

C.现值为100×（P/10％，4）×（F/P，10％，3）

D：

第7年末的终值为100×（F/10％，4）×（1+10%）+100

E：

第8年末的终值为100×（F/10％，5）×（1＋10%）

【解析】：本题中从第4年初开始有流入，直到第8年初为止，共计有5次流入，每次都是100万元。由于上年末和下年初是同一个时点，相当于：从第3年末开始有流入，直到第7年末为止，共计有5次流入，每次都是100万元。由于如果是第1年末开始有流入，本题就变成了普通年金，所以，本题中的递延期为2年（从第1年末往后递延

- 26 -

到第3年末）。因此，选项A正确，选项BC不正确。选项D要求计算第7年末的终值，是正确的。选项E属于预付年金终值计算问题，A＝100，n＝5，套用公式可知：第8年末的终值＝100×（F/A，10％，5）×（1＋10%），因此，选项E正确。

45.下列各项中，可以表明企业持有该金融资产或承担该金融负债的目的是交易性的有（）。

A：取得相关金融资产或承担相关金融负债的目的，主要是为了近期出售或回购

B：相关金融资产或金融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分

C：相关金融资产或金融负债在初始确认时有客观证据表明近期实际存在短期获利模式

D：相关金融资产或金融负债属于衍生工具

E：相关金融资产或金融负债属于衍生工具，但符合财务担保合同定义的衍生工具以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外 【答案】：AE

【解析】：金融资产或金融负债满足下列条件之一的，表明企业持有该金融资产或承担该金融负债的目的是交易性的：① 取得相关金融资产或承担相关金融负债的目的，主要是为了近期出售或回购。②相关金融资产或金融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式。③

- 27 -

相关金融资产或金融负债属于衍生工具。但符合财务担保合同定义的衍生工具以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外。 46.下列各项中属于短期投资的有（）。 A：现金 B：存货

C：交易性金融资产 D：长期股权投资 E：固定资产 【答案】：ABC

【解析】：短期投资是指回收期在一年以内的投资，主要包括现金、应收款项、存货、短期有价证券等投资;长期股权投资和固定资产属于长期投资。选项A、B、C正确。

47.甲公司为建造厂房于2021年4月1日从银行借入5000万元专门借款，借款期限为3年，年利率为6%，不考虑借款手续费。将未动用的专门借款存入银行的存款年利率为0.5%，2021年7月1日，甲公司采取出包方式委托乙公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2021年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，工程预计于2021年完工。下列表述中正确的有（） A：甲公司2019年应予资本化的借款利息金额为46.67万元 B：甲公司2019年应予费用化的借款利息金额为162.08万元 C：甲公司2019年资本化期间为2个月

- 28 -

D：甲公司2019年资本化期间为6个月

E：甲公司2019年应予资本化的借款利息金额为30万元 【答案】：ABC

【解析】：专门借款的利息费用，在资本化期间内，实际发生的借款费用减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额全部计入固定资产的成本。由于工程于2021年8月1日至11月30日发生非正常停工且时间连续超过3个月，所以这段期间应当暂停资本化，属于费用化期间。2021年的7月和12月符合借款费用资本化的条件，属于资本化期间，所以应予资本化的借款利息金额=5000×6%×2/12-（5000-1000）×0.5%×2/12=46.67（万元），选项A和C正确，选项D和E不正确；应予费用化的借款利息金额=5000×6%×7/12-5000×0.5%×3/12-（5000-1000）×0.5%×4/12=162.08（万元），选项B正确。 48.下列关于原材料的相关说法中，正确的有（）。

A：原材料是指企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用件（备品备件）、包装材料、燃料等

B：企业可以根据具体情况自行决定企业原材料的日常核算，可以采用计划成本法核算，也可以采用实际成本法核算

C：采用计划成本进行原材料日常核算的企业，原材料计划成本所包括的内容应与其实际成本相一致，并应当尽可能地接近实际 D：计划成本除有特殊情况应当随时调整外，在年度内一般不作变动

- 29 -

E：原材料品种繁多的企业，一般可以采用实际成本进行日常核算 【答案】：ABCD

【解析】：原材料品种繁多的企业，一般可以采用计划成本进行日常核算。

49.下列各项情况中，表明存货的可变现净值为零的情况有（）。 A：已霉烂变质的存货

B：该存货的市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望 C：生产中已不再需要，并且无使用价值和转让价值的存货 D：已到期且无转让价值的存货

E：企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格 【答案】：ACD

【解析】：选项B和E表明存货可变现净值低于成本，但并不能说明其可变现净值为零。 50.下列说法中正确的有（）。

A：以外币计量的长期股权投资是外币货币性项目

B：外币兑换中，因银行买入价与折算汇率不一致而产生的汇兑损益计入财务费用

C：外币一般借款期末产生的汇兑差额计入财务费用

D：购买商品或者劳务形成的应付账款期末产生的汇兑差额计入该商品或者劳务的成本

E：外币投入资本合同约定汇率和即期汇率近似的可以采用合同约定汇率折算

- 30 -

【答案】：BC

【解析】：选项A，以外币计量的长期股权投资由于未来收取的金额不固定，因此是外币非货币性项目；选项B，购买商品或者劳务形成的应付账款期末产生的汇兑差额计入财务费用；选项E，外币投入的资本应当采用交易发生日即期汇率折算且期末不产生汇兑差额。 51.下列有关企业破产清算资产、负债的计量的说法中，正确的有（）。 A：对破产宣告日的资产按照破产资产清算净值进行初始确认计量，差额计入清算净值

B：对破产宣告日的负债按照破产债务清偿价值进行初始确认计量，差额计入清算净值

C：破产清算期间的资产应当以破产报表日的破产资产清算净值重新计量，相关差额直接计入破产资产和负债净值变动净损益 D：破产清算期间的负债应当以破产报表日的破产债务清偿价值重新计量，相关差额直接计入破产资产和负债净值变动净损益 E：破产企业因盘盈、追回等方式在破产清算期间取得的资产，应当按照取得时的破产资产账面价值进行初始确认计量 【答案】：ABCD

【解析】：选项E，破产企业因盘盈、追回等方式在破产清算期间取得的资产，应当按照取得时的破产资产清算净值进行初始确认计量。 52.下列关于会计信息质量要求的表述中，正确的有（）。 A：在物价上涨期间，采用先进先出法计量发出存货的成本体现了谨慎性原则的要求

- 31 -

B：避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性原则的要求

C：企业会计不得随意变更体现了可比性原则的要求

D：企业提供的信息应简洁地反映其财务状况和经营成果体现了相关性原则的要求

E：售后回购在会计上一般不确认为收入体现了实质重于形式原则的要求 【答案】：BCE

【解析】：在物价上涨期间，采用先进先出法计量发出存货的成本，会导致利润的增加，不能体现出谨慎性原则，选项A 错误；企业提供的信息应简洁地反映其财务状况和经营成果体现了可理解性原则的要求，选项D 错误。

53.下列关于会计要素的表述中，错误的有（）。 A：负债的特征之一是企业承担的潜在义务 B：资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益 C：利润是企业一定期间收入减去费用后的净额 D：收入是导致所有者权益增加的经济利益的总流入 E：费用最终会减少企业的所有者权益 【答案】：ACD

【解析】：选项A，负债应当是承担的现时义务，而不是潜在义务；选项C，利润还包括直接计入当期利润的利得和损失；选项D，收入不包括与所有者投入资本相关的经济利益流入。

- 32 -

.甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2021年1月1日购入，其初始投资成本为4000万元，初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为300万元，甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公期股权投资的计税基础等于初始投资成本，甲公司2021年度实现的利润总额为10000万元，权益法核算确认的投资收益为400万元（乙公司除净利润外，无其他权益变动），甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有（）。 A：2019年12月31日长期股权投资的账面价值为4400万元 B：2019年度所得税费用为3400万元 C：2019年度应交所得税为2500万元 D：2019年度应交所得税为2400万元

E：长期股权投资产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债 【答案】：AD

【解析】：2021 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值=4000+400=4400（万元），选项 A 正确；2021 年度应交所得税=（10000-400）×25%=2400（万元），选项 C 错误，选项 D 正确；权益法核算下，如果投资企业拟长期持有被投资企业的股份，则长期股权投资账面价值与计税基础之间产生的暂时性差异不确认递延所得税资产或递延所得税负债，所以所得税费用也为2400 万元，选项 B 和 E 错误。

- 33 -

55.下列各项中，属于剩余股利缺点的有（）。 A：不利于投资者安排收入与支出 B：不利于公司树立良好的形象 C：公司财务压力较大 D：不利于目标资本结构的保持 E：再投资的资金成本较高 【答案】：AB

【解析】：剩余股利的缺点：每年的股利发放额随投资机会和盈利水平的波动而波动，不利于投资者安排收入与支出，也不利于公司树立良好的形象。公司财务压力较大是固定股利支付率的缺点；剩余股利有利于企业目标资本结构的保持。 56.下列各项中，属于财务管理环节的有（）。 A：财务预测 B：财务决策 C：财务预算 D：经济环境 E：财务分析 【答案】：ABCE

【解析】：一般而言，企业财务管理包括以下三个环节：（1）财务预测与预算；（2）财务决策与控制；（3）财务分析与评价。 57.下列各项中，关于存货的初始计量说法正确的有（） A：存货应当按照成本进行初始计量

- 34 -

B：通过进一步加工而取得的存货成本由采购成本、加工成本以及使存货达到目前场所和状态所发生的其他成本构成

C：投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定

D：企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货成本，按其公允价值确定

E：盘盈的存货应按其重置成本入账 【答案】：ABDE

【解析】：投资者投入存货的成本，除投资合同或协议约定的价值不公允外，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，选项C 错误。 58.下列可以作为一个会计主体进行会计核算的有（）。 A：个人独资企业 B：合伙企业 C：企业集团

D：核算的生产车间 E：非核算的销售部门 【答案】：ABCD

【解析】：企业内部相对的经营单位属于典型的会计主体，而非核算的销售部门并不属于会计主体，选项E不正确。 59.下列各项中应计入利润的有（）。 A：生产产品的销售收入 B：支付的电费

- 35 -

C：因污染环境被处罚的5000元罚款 D：所有者追加的50万元投资 E：向银行借款200万元 【答案】：ABC

【解析】：（1）选项D，应计入所有者权益而非利润，因此不选。（2）选项E，应计入负债。（3）根据【小新点】思路：利润范围=收入-费用+营业外收入–营业外支出，选项A为收入，选项B为费用，选项C为营业外支出，均应计入利润，因此ABC选项正确。

60.有关企业破产清算资产、负债的计量，说法不正确的有（）。 A：对破产宣告日的资产按照破产资产清算净值进行初始确认计量，差额计入清算损益

B：对破产宣告日的负债按照破产债务清偿价值进行初始确认计量，差额计入清算损益

C：破产清算期间的资产应当以破产报表日的破产资产清算净值重新计量，相关差额直接计入清算净值

D：破产清算期间的负债应当以破产报表日的破产债务清偿价值重新计量，相关差额直接计入清算净值

E：破产企业因盘盈、追回等方式在破产清算期间取得的资产，应当按照取得时的破产资产清算净值进行初始确认计量 【答案】：ABCD

【解析】：破产企业被宣告破产的，应当按照破产资产清算净值对破产宣告日的资产进行初始确认计量，按照破产债务清偿价值对破

- 36 -

产宣告日的负债进行初始确认计量，相关差额直接计入清算净值，选项A 和B 表述不正确；编制破产清算期间的财务报表时，破产企业在破产清算期间的资产应当按照破产资产清算净值重新计量，负债按照破产债务清偿价值重新计量，差额计入破产资产和负债净值变动净损益，选项C 和D 表述不正确。

- 37 -