第２０１３年第８期 （总第４２８期） 商 业 经 济 ＳＨＡＮＧＹＥ ＪＩＮＧＪＩ Ｎｏ．８，２０１３ Ｔｏｔａｌ Ｎｏ．４２８ 【文章编号】１００９－６０４３（２０１３）０８－００４９－０３ 浅析中小企业财务管理 存在的问题及对策 石 圭 （渤海大学【摘管理学院， 辽宁锦州 １２１０００） 要】 中小企业由于领导者缺乏财务管理意识，企业内部控制制度不完善，缺乏高素质的财务人员，资金短缺投 资融资能力差以及财务信息系统不完善等问题，使中小企业的企业财务管理和内部控制控制作用得不到充分发挥。中小企 业应转变观念，强化财务管理意识，提高中小企业筹资融资能力，建立健全内部控制制度，加强财务人员队伍建设，引进法 务会计人员，完善财务信息系统，促使其走上健康发展的道路。 【关键词】 中小企业；财务管理；问题；对策 【中图分类号】Ｆ２７６．３ 【文献标识码】Ａ Ｐｒｏｂｌｅｍｓ ａｎｄ Ｃｏｕｎｔｅｒｍｅａｓｕｒｅｓ ｏｆ ＳＭＥ Ｆｉｎａｎｃｉａｌ Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ＳＨＩＹａ０ Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｔｈｅ ｆｉｎａｎｃｉａｌ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ａｎｄ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｏｆ ＳＭＥｓ ｃａｎｎｏｔ ｂｅ ｆｕｌｌｙ ｒｅａｌｉｚｅｄ ｄｕｅ ｔｏ ｔｈｅ ａｂｓｅｎｃｅ ｏｆ ｌｅａｄｅｒｓｈｉｐ ａｗａｒｅｎｅｓｓ ｏｆ ｉｆｎａｎｃｉｌ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ，ｉａｍｐｅｒｆｅｃｔ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｓｙｓｔｅｍ，ｌａｃｋ ｏｆ ｑｕａｌｉｆｉｅｄ ｆｉｎａｎｃｉａｌ ｐｅｒｓｏｎｎｅｌ，ｓｈｏｒｔａｇｅ ｏｆ ｆｕｎｄｓ，ｐｏｏｒ ｉｎｖｅｓｔｍｅｎｔ ａｎｄ ｉｆ－ ｎａｎｃｉｎｇ ａｂｉｌｉｔｙ ａｎｄ ｕｎｓｏｕｎｄ ｉｆｎａｎｃｉａｌ ｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎ ｓｙｓｔｅｍ．ＳＭＥｓ ｓｈｏｕｌｄ ｔｒａｎｓｆｏｒｍ ｔｈｅ ｃｏｎｃｅｐｔｓ ｔｏ ｅｎｈａｎｃｅ ｆｉｎａｎｃｉｌ ｍａａｎａｇｅｍｅｎｔ ａｗａｒｅ－ ｎｅｓｓ，ｉｍｐｒｏｖｅ ｔｈｅ ｆｉｎａｎｃｉｎｇ ａｂｉｌｉｔｙ，ｅｓｔａｂｌｉｓｈ ａ ｓｏｕｎｄ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｓｙｓｔｅｍ，ｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎ ｆｉｎａｎｃｉａｌ ｓｔａｆｆ ｔｅａｍ ｂｕｉｌｄｉｎｇ，ｉｎｔｒｏｄｕｃｅ ｆｏｒｅｎｓｉｃ ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ ｐｅｒｓｏｎｎｅｌ ａｎｄ ｉｍｐｒｏｖｅ ｔｈｅ ｉｆｎａｎｃｉｌ ａｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎ ｓｙｓｔｅｍ，ＳＯ ａｓ ｔｏ ｐｒｏｍｏｔｅ ｔｈｅ ｈｅａｌｔｈｙ ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ． Ｋｅｙ ｗｏｒｄｓ：ＳＭＥｓ，ｆｉｎａｎｃｉａｌ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ，ｐｒｏｂｌｅｍ，ｃｏｕｎｔｅｒｍｅａｓｕｒｅ 财务管理工作是企业管理系统中最重要的部分，随 术构成较低、受传统和宏观经济等影响，中小企业在 加强财务管理方面遇到了阻碍。一方面，我国部分中小企 业的财务管理制度不健全，会计账目混乱，管理者无法获 得及时、有用的财务信息，影响了决策的客观性和及时 性。另一方面，相当数量的中小企业主缺乏系统的管理知 着我国市场经济的高速发展和改革不断深入，中小企业 将面临更加激烈的市场竞争环境，财务管理问题也将会 更加突出。因此，及时有效的解决财务管理中存在的问 题，树立以财务管理为核心的经营理念，切实将财务观念 贯彻到企业经营管理的方方面面，成为中小企业健康发 展的重中之重。 一识，过于重视短期利润，这样的思想导致其单纯追求销 量，忽略了财务管理的重要地位。企业财务管理和风险控 制的作用没有得到充分发挥，使我国中小企业财务管理 的现状不容乐观。 、我国中小企业财务管理现状 在我国的国民经济体系中，中小企业是最具活力的 部分之一，它们生产规模小、经营模式灵活，生产成本低、 效率高。改革开放以来，我国中小企业对经济增长的贡献 二、中小企业财务管理存在的问题 （一）管理者缺乏财务管理意识 由于历史的原因，在我国的民营企业中，大多尚未建 越来越大。有资料表明，目前我国中小企业的数量大概 ４２００多万户，占我国企业总数９９．８％以上。工业生产总值 立起现代企业制度，财务管理和经营管理不规范。中小企 业大多是以家庭经营、合伙经营等方式发展起来的，相当 一占全部工业生产总值的６０％以上，销售收入约占销售总 额的５７％，实现利税占４３％左右，出口总额达到６０％，提 部分选择有限责任公司组织形式，这类企业在建设初 供城镇就业机会约占全国就业机会的７５％。此外，中小企 业完成了我国６５％的发明专利和８０％以上的新产品开 发。很多中小企业向“专、能、特、新”方向发展，是创新不 期就以情义代替规章制度，形成家族式的经营管理模式， 文化素质整体不高，大部分民营企业主缺乏财务管理的 意识，不具备现代企业制度的经营管理理念，往往以亲信 主导财政大权，实质为管财、守财；素质相对较高的民营 可忽视的力量。但由于其生产规模小，资本结构较差、技 【收稿日期】２０１３－０７－０４ ｆ基金项目】２０１３年锦州市社会科学重点课题：锦州市中小企业财务管理存在的问题及对策的研究成果。 一４９— 商业经济第２０１３年第８期 高科技企业管理者，又普遍存在着长于技术而拙于管理 的现象，这些因素渐渐使财务管理失去了在企业中应有 的地位和作用，从而在一定程度上制约或了企业发 展壮大。 （二 ）资金短缺，筹资融资能力差 由于中小企业自身规模小，贷款投资所占的比例比 大企业的更高，面ｆｌ￥的风险也更大，其吸引金融机构的投 资或借款比较困难；而在银行贷款方面，银行对于中小企 业的风险状况缺乏有效的识别手段，各商业银行出于安 全性考虑，即使成立了中小企业信贷部，但还是普遍集中 力量抓大客户而不愿向小企业放贷，即使银行同意向中 小企业贷款，也会提高其贷款利率，从而增加了中小企业 的融资成本，导致其负债较多、资信较差等问题。正因如 此，资金不足已经成为制约中小企业发展的重要问题之 一。此外，中小企业的投资活动以尽快收回投资偿还债务 为目的，追求短期目标，缺乏为企业长期发展考虑。 （三）企业内部控制不完善 企业管理者忽视财务管理的核心地位，缺乏必要的 财务管理理论和方法，不制订相应的规章制度或有制度 而不严格执行，以人治为根本，致使财务管理基础工作薄 弱、不协调，内部控制制度不健全，对企业财务管理 的认识还停留在“记账”、“算账”上，会计核算极不规范。 有些企业对于某些不相容职务使用同一个人，没有完善 的财务信息系统，企业内部财务监督不完善。内部控制制 度不健全，形成内部控制无章可循的局面。同时内部控制 缺乏科学性，不利于内部控制制度的实施。资金管理缺乏 相应的制度，企业不能很好的进行资金流通，投资方向不 明确，抵御市场风险能力差，经营规模小。 （四１缺乏高素质的财务管理人员 由于很多中小企业实行家族式管理方法，其财务主 管人员大多由管理者本人的亲属担任会计、出纳，这样的 财务人员几乎都没有经过系统化的会计培训，没有考取 会计从业资格证。甚至出现出纳人员领导财务工作现象， 管理职责不分、越权行事，造成管理混乱无序、暗箱操作 盛行、财务监控不严、会计信息失真，财务管理流于形式， 导致企业凝聚力丧失，具有先进管理、经营经验的人不能 融入企业，工作主动性、积极性、创造性不高，导致企业发 展缓慢，给财务工作埋下隐患。这些隐患的危害在创业初 期尚不明显，但一旦进入资本化、规模化经营后，它们的 影响力就会逐步扩大，在投资方面无可靠、可用的经济数 据支撑，致使企业投资失误陷入经营困境，最终将导致企 业走向衰退与没落。 （五）财务信息系统不完善 电算化会计信息系统是信息技术应用于会计初级阶 段的产物。虽然它也是会计处理方式的一次重大变革和 飞跃，但是目前看来，在网络技术环境下，电算化会计信 息系统表现出许多局限性。首先，它只是将古老的会计思 想反映到现代计算机上，这种系统与手工会计系统在本 质上并没有什么不同，仅仅是传统会计系统的模拟。其 次，它并未改变传统手工会计数据处理的程序和方法，只 一５０一 ＳＨＡＮＧＹＥ ＪＩＮＧＪｌ Ｎｏ．８。２０１３ 是简单地使电算化后的系统完全符合手工会计系统下的 会计数据加工和处理规范。最后，数据不能被实时记录和 处理，电算化会计信息系统大多采用“批处理”方式，而不 是“实时处理”方式，所以用于决策的会计信息往往是滞 后的，过时的财务信息的影响力远远不如新的财务信息， 这使会计系统和会计信息的价值大打折扣。 三、解决中小企业财务管理问题的相关对策 （一）转变观念，强化财务管理意识 坚持财务管理制度化、规范化、程序化，保证财务管 理在企业生产经营活动中的主要地位和作用。保证规范 的会计核算、透明的财务管理，建立健全财务制度。作为 企业管理的职能部门应定期对企业管理者进行理财及财 务管理知识培训，给他们创造良好学习的机会，并应把企 业领导是否能理好财，是否具备正确的财务管理意识作 为考核企业领导者是否合格的重要标准。在进行具体的 财务管理操作前，根据企业的实际情况，管理者应先要为 企业制定合理的财务管理目标，同时制定具体的实施计 划，最终使整个企业朝着健康的方向发展。 （二）提高中小企业筹资融资能力 中小企业资金需求具有单笔资金小、周转速度快、融 资需求急的特点。因此，中小企业应完善自身融资体系， 积极解决融资难的问题。建立一套完整的中小企业管理 机构与管理体系，形成合理的资本结构，提高承受财务风 险能力。中小型企业应加强信用制度建设，强化信用观 念，提高信用等级并建立中小企业的信用担保体系，建立 良好的银企互信机制，进行多渠道融资探索，充分利用现 有的融资优惠。把信用担保制度和其它形式结合起 来为企业的融资担保提供多种形式的服务。通过测算各 种融资方式的资金成本，选择最适合企业当前需要的资 金筹措方式，制定符合当前企业生存、发展的财务战略规 划，减少决策的盲目性和随意性，提高企业的财务管理水 平。把握项目投资程序的规范性，科学的预测投资项目， 并保证资金时间价值和风险收益的平衡，为以后开展工 作奠定基础。 （三）建立健全内部控制制度 中小企业首先应建立健全财务管理的各种规章制 度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映并分析财务 计划的执行情况。其次，应增大财产管理和财产记录方面 的透明度，财务的管理、记录、检查、稽核应职责分明。对 于会计、出纳、保管等职务，应由不同人员担任，并使授权 者与执行者分工明确，执行者与审核人员分工明确，以降 低错误和舞弊出现的可能性。再次，应加强内部审计监 督，内审部门应负责审查各项内部制度的执行情况，评价 内部控制系统的运行效果和质量。最后，应建立良好的信 息沟通系统，使企业及时掌握运营情况。 （四）提高财务人员素质，引进法务会计人员 加强财务人员队伍建设，引进高素质的财务人员。会 计人员必须具有专业知识和技能，持证上岗，普及会计网 络信息知识。企业应根据会计法律制度的要求，聘用具有 石盎：浅析中小企业财务管理存在的问题及对策 从业资格的会计人员，避免企业管理的内部雇佣，保证会 计工作能正常进行。另外，应对财务人员进行专业培训， 增强财务人员的法制意识。引进法务会计人员，他们是为 适应市场经济的需要，将会计学、审计学和法学理论融于 一安全性。企业应将现有的内部财务报表内容及相关工程 项目基本情况、财务管理情况、项目风险控制情况等都纳 入这个信息系统，更好的把信息技术应用于会计工作，特 别是信息技术与新的管理方法相结合，打破传统的管理 规则创造更多新的组织结构形式和管理方式，真正建立 健全财务信息系统。 【参考文献】 体的专门性人才。同时，应当通过建立账薄、款项和实 物核查审计制度，保证账账相符、账实相符、账表相符，保 证会计资料的真实性和完整性。中小企业应该严格执行 会计的基础工作规范，使账、证、表的业务处理及会计档 【１］张瑞杰．对我国中小企业财务管理若干问题的探讨［Ｊ】． 案管理的每个环节都达到标准规范的要求。 科技与经济，２ＯＬＯ（３） （五）完善财务信息系统 ［２】刘文君．略论中小企业财务管理存在的问题及改进［Ｊ】． 要加强企业财务管理信息化，就必须把零散的、不系 企业导报，２０１１（１） 统的、不完整的财务管理信息集中起来，进行规范化、标 ［３】黄丽萍．我国中小企业财务管理中存在的问题与对策 准化和系统化，才会发挥财务管理信息的最大效用。企业 ［Ｊ］．特区经济，２０１０￣） 财务管理信息系统，是以收集财务管理信息为基础，以建 【４．刘铮．浅议中小企业财务管理中存在的问题与对策【Ｊ】． 立财务管理信息数据库为核心，以生成公司财务管理及 现代会计，２０１１（３） 生产经营决策所需要内部财务报表为目标的信息系统。 ［５］吴新．我国中小企业财务管理存在的问题及对策研究 该系统应设置信息录入、信息维护、数据库管理、报表管 ［Ｊ］．商业会计，２０１０（１２） 理等模块，并设置用户操作界面和用户操作权限，以保证 【责任编辑：王凤娟】 （上接第２１页） Ｈａｒｖａｒｄ Ｂｕｓｉｎｅｓｓ Ｒｅｖｉｅｗ，（Ｍａｒｃｈ－Ａｐｒｉｌ １９５５），ＰＰ．３３－３９ 建设力度，尽快建成一批具有一定规模、设施配套、功能 【２】韩福荣，王仕卿．品牌理论研究：品牌理论发展评述［Ｊ】． 齐全的大型农产品交易市场。加快实施农产品走出去战 质量管理，２００６０）：４—６ 略，积极拓展销售渠道，组织优势农产品外销。 ［３】詹姆斯．格雷戈里／胡江波．四步打造卓越品牌【Ｍ】．．哈尔 （四）强化职能，加大品牌化扶持保护力度 滨：哈尔滨出版社，２００５ 从国际国内经验看，农产品品牌化建设的顺利推进， ［４］Ｄａｖｉｄ Ａ．Ａ ｓｋｅｒ ａｎｄ Ａｌｅｘａｎｄｅ Ｌ．Ｂｉｅ１．”Ｃｏｎｖｅｒｔｉｎｇ Ｉｍａｇｅ 离不开地方的积极参与和大力支持。在农产品品牌 Ｉｎｔｏ Ｅｑｕｉｔｙ”，ｉｎ Ｂｒｎａｄ Ｅｑｕｉ￣ａｎｄ Ａｄｖｅｒｔｉｓｉｎｇ：Ａｄｖｅｒｔｉｓ－ 化建设过程中，不仅起到倡导、规划和扶持的作用， ｉｎｇ。Ｓ Ｒｏｌｅ ｉｎ Ｂｕｉｌｄｉｎｇ ＳｔｒｏｎｇＢｒａｎｄｓ［Ｍ】．Ｌａｗｒｅｎｃｅ Ｅｒｌｂａｕｍ 同时还兼具管理和服务的职能。应按照每个产业扶持一 Ａｓｓｏｃｉａｔｅｓ Ｉｎｃ，１９９３ 至两个知名品牌的原则，以优惠扶持引导同产品企 ［５】李倩兰，曾福生．农产品品牌化经营的经济价值研究［Ｊ】． 业合并做大，对现有“小、散、弱”品牌加以整合，加大财政 湖南农业大学学报 会科学版），２００４（１０）：１ ８—２２ 扶持和奖励，对获得国家级以及市级著名品牌的企业给 【６】翟建松．论发展我国的品牌农业［Ｊ】．山东农业大学学报 予奖励；对获得各种无公害、绿色和有机质量认证的企业 会科学版），２００２（１）：７２—７５ 给予税收优惠；对进行商标注册的企业、合作社及农业生 ［７］张蓓，张光辉．农产品品牌推广策略探析［Ｊ】＿商场现代化， 产大户给予注册费用补贴。完善品牌打假维权机制，建立 ２００６（１）：２１３—２１４ 工商、海关、、司法部门协作机制，形成统一协调的商 ［８］张萍，项英辉，陈明．对加快我国农产品品牌建设的思考 标行政保护。 ［Ｊ】．农业经济，２００６（６）：１２５ （五）加强宣传推广，引导各方树立正确品牌观 ［９】顾瑛．农产品名牌战略与农业产业化结合初探［Ｊ】．农业 依托电视、广播、网络等多样化途径，积极宣传农产 经济，２００２０）：２４—２５ 品品牌的重要性和必要性，大力宣传扶持，切实 ［１ ｏ］天津市工商行政管理局．２０１２天津市商标发展报告 提高全社会的品牌意识。同时，通过广泛开展农产品品牌 ［ＥＢ／ＯＬ］．ｈｔｔｐ：／／ｗｗｗ．￣ｚｆｘｘｇｋ．ｇｏｖ．ｃｎ／ｔｊｅｐ／ＣｏｎｌｎｆｏＰａｒｔｉｅｕｌａｒ． 化建设相关专业知识及技能培训，向广大农产品品牌建 ｊｓｐ？ｉｄ＝３７７０５ 设主体传授农产品品牌化建设的主要方法，灌输涉农企 【１ １】天津市工商行政管理局．２０１ １天津市商标发展报告 业、农民专业合作社以及农民树立正确的品牌建设思路， ［ＥＢ／ＯＬ］．ｈｔｔｐ：／／ｗｗｗ．ｔｊａｉｃ．ｇｏｖ．ｅｎ／２０１２＿１．ｈｔｍ１． 使广大品牌化建设主体形成以消费者为中心的品牌建设 ［１２１郭娜．如何使地理标志商标成为农民打开脱贫致富的 意识，切实转变生产经营观念，改变生产中的盲从现象， 金钥匙［Ｊ】＿天津商标，２０１２（２）：４１—４４ 充分认识到品牌对提高农产品附加值方面的重要作用， ［１３］中绿华夏有机食品认证中心．２０１２年１月一６月、７月、 切实提高商标管理运用、拓展增效的意识和能力。 ８月一ｌ２月认证证书颁布公告［ＥＢ／ＯＬ］．ｈｔｔｐ：／／ｗｗｗ．ｏｆｃｃ． 【参考文献】 ｏｒｇ．ｅｎ／ｓｉｔｅｓ／ｏｆｅｅ／Ｌｉｓｔ＿５５１５ 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