财经法规与会计职业道德案例分析题及答案解析1

同月，同级财政部门对其进行的会计工作检查，具体内容为：

①检查了该企业的内部会计监督、内部控制制度；②检查了从事会计工作人员的资格，发现会计部门负责人是该单位负责人的亲侄女，部分会计人员没有会计从业资格证书；③对该单位会计核算工作进行了检查。 根据以上资料，回答下列问题：

⑴关于营业税的税目与税率，以下各项中表述正确的是（ ）。 A.建筑业3% B.金融保险业5% C.服务业5%

D.转让无形资产5%

⑵该公司2012年5月份应交营业税税额是（ ）。 A.16万元 B.25万元 C.25.5万元 D.15万元

⑶经税务机关批准，该公司目前可以采取的纳税申报方式有（ ）。 A.直接申报 B.邮寄申报

C.数据电文方式申报 D.手机短信申报

⑷财政部门对该单位从事会计工作的人员进行检查，内容包括（ ）。

A.检查该单位从事会计工作的人员，是否取得了会计从业资格证书并接受财政部门的管理 B.检查该单位会计机构的负责人，包括会计主管人员是否具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上的经历

C.检查该单位会计人员的职业道德状况 D.检查单位会计人员服务质量状况 ⑸下列行为征收营业税的有（ ）。

A.以无形资产或不动产入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担风险的行为 B.出让土地使用权

C.单位的员工为本单位提供应税劳务 D.单位将不动产无偿赠与他人 【答案及解析】 ⑴ABCD ⑵A

（800-350）×3%+50×5%=16（万元） 单位和个人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额(强调的是先买后卖)。

本题只是说成本为30万元，并没有说明是购置的，所以不动产成本不予扣除，成本是计算所得税用的。 ⑶ABC ⑷ABC

⑸D

《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）规定：“一、以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。二、对股权转让不征收营业税。”

根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释〉的通知》（国税发[1993]149号）的规定，转让土地使用权，是指土地使用者转让土地使用权的行为。土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还土地所有者的行为，不缴纳营业税。

《营业税暂行条例》第一条所称提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下简称应税行为）。但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务，不包括在内。

《营业税暂行条例实施细则》第五条规定：“纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：（一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人视同发生应税行为；……”单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。单位将不动产无偿赠与他人，税务机关有权核定其计税营业额，其方法如下：①按纳税人当月销售的同类不动产的平均价格核定。②按纳税人最近时期销售的同类不动产的平均价格核定。③按下列公式核定计税价格：计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）