财务报表审阅工作底稿

一、工作底稿总目录

被审阅单位名称 序号 1 2 3 4 5 6 7 8 索引号 A B C 底稿类别 综合类工作底稿 业务类工作底稿 永久性档案 是否适用 报告编号 档案册号 单独编号管理 备注 注：“档案册号格式”为X/Y， Y表示共Y册（不含永久性档案，永久性档案单独装订），X表示第X册。

二、审阅报告意见类型

1.标准意见 2.强调段无保留意见 3.保留意见 4.无法表示意见 5.否定意见 6.其他

三、项目组主要成员表

职 别 项目负责合伙人 质量控制复核人 其他成员： 姓 名 简 签 姓 名 简 签 姓 名 简 签 姓 名 简 签 职 别 负责经理 外勤主管 姓 名 简 签 四、底稿移交记录

移交人： 接交人：

综合类工作底稿目录

被审阅单位名称： 序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 审阅报告正本 业务项目管理控制流转表（见项目管理系统） 审阅事项完成情况核对表 业务约定书（见项目管理系统） 业务承接（保持）评价表（见项目管理系统） 审阅计划 审阅总结 被审阅单位管理层声明书 财务报表审阅管理层确认函 财务报表审阅所需资料清单 账项调整分录汇总表 重分类调整分录汇总表 列报调整汇总表 未更正错报汇总表 资产负债表试算平衡表 利润表试算平衡表 合并、汇总计算表 合并抵销分录表（差额表） 合并范围内部往来（余额）统计表 合并范围内部交易（发生额）统计表 未审报表(经企业盖章确认，仅附所发表审阅意见报表，其他附表可列入相关底稿) 22 23 AN 项目名称 报告文号 索引号 AA AB AC AD AD-1 AE AF AG AH AI AJ AJ-1 AJ-2 AK AL-1 AL-2 AM AM-1 AM-2 AM-3 存本册 业务项目管理控制流转表 索引号：

企业名称： 业务部门： 经办人签名： 质量控制复核人签名： 翻译专人核对签名： 税务专项复核签名： 报告打印（1）签名： 报告打印（2）签名： 报告打印（3）签名： 质监与技术支持部签名： 管理咨询专项复核签名： IT专项复核签名： 校对及修改（1）签名： 校对及修改（2）签名： 校对及修改（3）签名： 业务类别/风险级别： / 经办人联系电话： 报告所需附件：营业执照（√） 证券期货资格证书（ ） 事务所执业证书（ ） 司法签定证书（ ） 签字注师证书（ ） 签字注师姓名（ / ） 贴防伪标识签名： 复印与装订（1）签名： 项目信息表登记签名： 盖人名章签名： 盖公章签名： 复印与装订（2）签名： 报告签发签名： 项目信息表审核签名： 领取报告签名： 业务报告编号 序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9

业务报告名称 份数 编号

《业务项目管理控制流转表》编制说明：

1、本说明仅供业务人员整理工作底稿之用，无需打印存档。

2、每一步骤执行人必须在认真执行各项程序、所有问题均已解决后用钢笔或签字笔签署姓名；在“报告签发”和“盖公章”之前应分别完成本栏之前的程序。项目组内部有关批准程序不在本流转表中反映。

3、“企业名称”和“业务类别/风险级别”由经办人按如下要求填写：

（1）企业名称填写报告收件人全称，委托人与被审计单位不一致的填写被审计单位名称。 （2）“业务类别”按业规101号相关规定填写；“风险级别”填写按业规102号确定的本项目风险级别的字母A、B、C。

4、“业务部门”、“联系电话”：由经办人员分别填写本项目的项目负责合伙人所在的业务部门和经办人的所内分机号码或手机号码。

5、“经办人签名”：经办人是指项目负责经理委派的办理业务报告流转程序的人员；在本表的前述项目全部填写完成后由其本人签署。

6、业务报告编号由经办人按照编号规则填写，质监与技术支持部门负责审核。在本表下方“编号”栏内填写编号，同时在“业务报告名称”栏填写业务报告的标题，“份数”按X+1的格式，其中X表示需对外发出的份数，1表示需保存在业务档案中的份数。

7、“项目质量控制复核人”、“质监与技术支持部”、“翻译专人核对”、“管理咨询专项复核”、“税务专项复核”、“IT专项复核”：分别由相关部门按照业规104号等完成各项复核后由相关人员签署，不适用的应填写“不适用”。

8、“报告打印”、“复印与装订”：由文印部门人员按照业规109号《文本格式标准》完成相关工作后签署。文印部门打印前应检查业务报告的排版是否符合业规109号《文本格式标准》；如严重不符合标准的，可以退回业务部门重新排版，如不严重可以由文印部门直接修订；只有符合排版标准的报告文印部门方可打印。

文印部门应将报告最终版保存在电脑中，每个项目建一个文件夹，文件夹名为报告编号，存在副报告的，副报告文档名为副报告号，不属于报告的底稿等不得保存在文印部门的电脑中。

9、“校对及修改”：由业务部门根据校对结果进行修改的人员完成相关工作后签署，校对与修改人不一致的，由修改人签署。

10、“报告所需附件”：由经办人在“校对及修改”后，送交文印室前填写。除“签字注师姓名”项目外，其他项目只需在括弧中打“√”或“×”即可。如签字注师证书项目打“√”，则“签字注师姓名”项目必须填写，/前填写第一签字人（项目负责合伙人）姓名，/后填写第二签字人（项目负责经理）姓名，否则，可以不填或填写“不适用”。

11、“盖人名章”：由经办人员填写。

12、“项目信息表登记”：由业务部门相关人员按规定完成《业务项目信息登记表》（详见业规101号）的登记后签署。

13、“报告签发”：由业规102号规定的执行管理控制程序的负责人签署。 14、“项目信息表审核”：由质监与技术支持部门经办人员完成审核后签署。

15、“盖公章”：由公章管理人员签署，所有业务报告需经质监与技术支持部门登记、盖章。 16、“领取业务报告”：由业务部门经办人员签署。

审阅事项完成情况核对表

内容 业务约定书的签订 1．是否在正式开展业务前签订了审阅业务约定书? 是 否 不适用 □ □ □ □ 2．业务约定书是否已具备《中国注册会计师审阅准则第 2101 号—财务报表审阅 》 □ □ 规定的必备内容？ 审阅计划 3．在制定审阅计划前，是否了解被审阅单位的组织结构、会计信息系统、经营 管理情况以及资产、负债、收入和费用的性质等基本情况？ 4．是否按要求确定了总体审阅策略并选取了适当的审阅程序？ □ □ □ □ □ □ □ □ □ 5．是否合理确定了审阅的重要性水平（确定方法与财务报表审计相同）？ 审阅程序的执行 6．是否调查确定被审阅单位的会计，并了解该企业所在行业的特殊业务会 计处理惯例？ 7．是否针对审阅范围内的报表，根据审阅程序表的要求执行了较为完备的分析 程序，并将结果记录于工作底稿？ 8．是否针对审阅范围内的报表，根据审阅程序表的要求执行了较为完备的询问 程序，并将结果记录于工作底稿？ 9．审阅程序表中所列的其他程序是否均已执行，并将结果记录于工作底稿？ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ 10．对审阅过程中发现的问题是否实施了追加审阅程序？ 11．是否查阅股东大会、董事会以及其他重要会议的会议纪要？ 12．如审阅对象是合并财务报表或者汇兑财务报表，而部分子公司或者分支机构 是由其他会计师事务所审计或审阅的，是否获取其他事务所出具的被审阅单位组 成部分的审计报告或审阅报告，并考虑其他事务所的审计意见或者审阅结论对本 13．是否就审阅中发现的问题与被审阅单位管理当局和相关人员沟通？ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ 14．是否获取了管理层的书面声明？ 15．是否询问了资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期 后事项？ 16．是否对重大的关联方交易、或有事项、承诺事项等重要事项进行了必要的询 问？ 审阅总结的编制 内容 17．是否编制了审阅总结？ 是 否 不适用 □ □ □ 审阅报告的编制和复核 18．是否复核和评价根据审阅证据得出的结论，并在此基础上出具审阅报告？ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ 19．审阅报告的标题是否是“审阅报告”？ 20．审阅报告的收件人是否为审阅业务的委托人？审阅报告是否载明收件人的全 称？ 21．审阅报告的引言段是否说明所审阅财务报表的名称，以及管理层和注册会计 师的责任？ 22．审阅报告的范围段是否说明了以下各项内容： ⑴审阅业务所依据的准则，即《中国注册会计师审阅准则第 2101 号---财务报表 □ □ □ 审阅》； ⑵审阅主要限于询问和实施分析程序，提供的保证程度低于审计； □ □ □ □ □ □ ⑶注册会计师没有实施审计，因而不发表审计意见； 23．审阅报告的结论段是否说明：注册会计师是否注意到某些事项，使其相信财 务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方 □ □ □ 面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量？ 24．如需发表非无保留的审阅结论，是否符合《中国注册会计师审阅准则第 2101 □ □ □ 号—财务报表审阅》关于各类审阅结论的适用条件、报告格式和应使用的术语的 规定？ 25．审阅报告的日期是否为审阅工作结束日（审阅报告日期不应早于被审阅单位 管理当局确认和签署财务报表的日期）？ 26．对于审阅工作底稿和审阅报告，是否已按照相关质量控制准则的要求和会计 □ □ □ 师事务所质量控制制度的规定，由相关人员进行了复核？复核中发现的问题是否 □ □ □ 均已妥善解决？

业务承接评价表

（供参考，以项目管理系统格式为准）

单位名称： 会计期间：

编制人： 复核人：

日 期： 日 期：

索引号： 页 次：

1．客户法定名称（中/英文）： 2．客户地址：

电话： 传真： 电子信箱： 网址： 联系人： 3．客户性质（国有/外商投资/民营/其它）：

4．客户所属行业、业务性质与主要业务：

5．最初接触途径（详细说明）：

（1）本所职工引荐 （2）外部人员引荐 （3）其它（详细说明） 6．客户要求我们提供服务的目的以及出具报告的日期：

客户的诚信 考虑因素：

 客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉 客户的经营性质

 客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平 工作范围受到不适当的迹象

 客户可能涉嫌洗钱或其它刑事犯罪行为的迹象经营风险 考虑因素：  法律环境 监管环境

 受国家宏观的影响程度 是否涉及重大法律诉讼或调查

 是否计划或有可能进行合并或处置资产 管理层是否倾向于异常或冒不必要的风险 关键管理人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定评价

项目组的专业胜任能力 考虑因素：

 初步确定的项目组关键人员是否熟悉相关或业务对象 初步确定的项目组关键人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力 在需要时，是否能够得到专家的帮助

 如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员评价

执业人员的职业道德水平 考虑因素：

 与客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益 过分依赖向客户收取的全部费用 与客户存在密切的经营关系 过分担心可能失去业务 可能与客户发生雇佣关系

 存在与该项审验业务有关的或有收费

 项目组成员曾是客户的董事、经理、其它关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工 为客户提供直接影响财务报表的其它服务

 为客户编制用于生成财务报表的原始资料或其它记录评价

基于上述方面，我们（1.接受 2.不接受）此项业务。

项目负责合伙人签名 日期 基于上述方面，我们（1.接受 2.不接受）此项业务。‘

主任会计师/授权的副主任会计师（A、B类项目）签名 日期

业务约定书

（以项目管理系统格式为准）

A公司 审阅计划

20*4年12月31日

编制（姓名/职级）:___________/__________日期:_________/__________/_______

复核: （姓名/职级）:___________/________日期:_________/__________/_______

批准: （姓名/职级）:___________/________日期:_________/__________/_______

1.企业基本情况

（注：基本情况的部分内容可引自了解被审阅单位及其环境底稿，但仅简单概述即可，关键让复核者对被审阅单位有个初步认识，了解与重大错报相关的主要情况。） 1.1企业设立、发展概况

指引：本节主要应包括客户的历史沿革（含以历史重大改制、重大资产置换、股权转让等）、注册时间、注册资本、母公司、最终实质控制人；所有制形式等。

1.2企业主要经营范围。

指引：如果是合并报表，则应从集团公司的角度，分行业业务单元描述。 1.3介绍公司的股权结构

指引：本节主要描述公司的股权结构及其变化，包括全部合并范围内子公司的股权结构，一般采用股权结构图的方式，股权结构图也可以作为附件，并对所有的股权变化作出文字说明。

1.4企业的组织结构

指引:组织结构主要指被审阅单位的内部管理架构及分支机构的设置。 1.5会计信息系统

指引:主要是指被审阅单位进行会计核算时确认、计量、记录和报告交易和事项的流程。 1.6经营管理情况

指引:包括被审阅单位的生产流程和产品的分销方法、产品的大类、营业地点和关联方等。

2.审阅工作范围

我们接受**股东的委托，按照《中国注册会计师审阅准则第2101号—财务报表审阅》审阅该企业根据企业会计准则编制的截至20**年12月31日止资产负债表以及20**年度的利润及利润分配表和现金流量表。

指引：按实际情况填列，如果委托人和被审阅单位是同一人的，可直接使用我们接受委托。

3.主要的审阅程序

3.1了解被审阅单位及其环境

主要包括：市场供求与竞争；经营的周期性或季节性；产品生产技术的变化；经营风险；行业的现状及发展趋势；行业的关键指标及统计数据；环保要求及问题；行业适用的法律法规；行业特定会计惯例及问题；行业其他特殊惯例等。

3.2 询问被审阅单位采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例，并判断其是否符合有关规定和要求。

3.3 询问被审阅单位对交易和事项的确认、计量、记录和报告的程序。识别和理解交易和事项的主要类别，各类主要交易和事项的会计处理过程。

3.4 询问财务报表中所有重要的认定，尤其要关注那些具有重大错报风险项目的认定，如存货、应收账款等。

3.5 实施分析程序，以识别异常关系和异常项目。

3.6 询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施。

4.重要性水平

指引：

按照业规305号的规定分别确定并列出重要性水平的三个层次，说明计算过程。 重要性水平(PM)――对财务报表整体而言，需要从风险角度考虑，其金额按如下确定；

由于公司一般以盈利为目的，因此，如果以利润为计算重要性水平的基础，无需作任何说明。如果采用别的标准，请说明理由。

可容忍错报（TE）――对账户余额而言，其金额一般为PM的50%、当预计的差错金额小于25%的PM时，采用75%的PM。

细微错报（SAD）――对汇总差异而言，其金额一般为PM的1%-5%。

一般以被审阅单位的待审阅的财务报表计算。如果在做计划时被审阅单位的待审报表尚未完成，则采用最近一期报表全年化后使用。

税前利润 收入 毛利 净资产 息税前利润 总资产

5-10% 0.5%-1% 1%-2% 1%-5% 2%-5% 0.25%-0.5%

少用 极少用 推荐

5.审阅时间及人员安排（此部分也可采用附件形式）

5.1人员安排、工时计划表

5.2审阅项目关键时点表（包括与客户沟通的时间安排）

内容 签订业务约定书时间 …… 最终复核时间 出具报告时间 预计的关键时点 6.财务状况分析（此部分也可采用附件形式）

指引:根据重要性原则对重要账户余额和主要财务比率进行分析，关注重大或不寻常波动。先列出待审阅报表及对比数，然后逐项进行分析。重大或不寻常波动是指变动绝对金额大，或绝对金额较大且幅度较大（20%以上），或其性质异常项目，需重点分析。示例如下： 6.1 资产负债表

流动资产 货币资金 应收票据 应收账款 其他应收款 预付账款 存货 待摊费用

流动资产合计 长期投资

24,134

17,134

1,165,557

868,965

(1) (2) (3) (4) (5)

5,766 84,215 91,783 10,571

12,671 250,952 38,673 7,018

附注

20X6年 9月30日 人民币千元

20X5年 12月31日 人民币千元

378,815 594,281

126

125,372 434,143

136

固定资产

无形资产及其他资产

递延税款借项 资产合计

6.1 资产负债表（续）

流动负债 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款

应付工资及应付福利费 应交税金 其他应付款 现金平台应付 预提费用 负债合计

所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润

所有者权益合计

负债及所有者权益合计

10,806 2,933

10,291

1,213,722 20X6年

9月30日 附注 人民币千元

(6) - (7) 95,435 (8) 68,251 (9) 594,500 2,386 (20,2) 9,427 (10) 368,446

488

1,118,041 37,000 8,178 19,560 30,943

95,681

1,213,722 12,045

3,143

10,291 911,578 20X5年 12月31日 人民币千元 70,103 43,903 22,385 358,112 2,1 (20,504) 10,044

353,600

615

840,447 30,000 8,178 19,560 13,393

71,131

911,578 注释：

(1) 货币资金下降了人民币6, 905千元，较上年下降了.5%，主要是因为公司为了减少占用内部资金平台的资金，在收到回款并留存一定的银行存款满足日常经营、与银行协议存款和保证金要求后，尽量将剩余资金转入内部核算的资金平台账户。此外，公司对上年贴现而今年到期的商业票据进行了偿还。

(2) 应收票据比上年下降了人民币166,737千元，下降了66.4%，主要系商业承兑汇票下降了人民币168,339千元，这主要因为公司为了减少收款的风险，减少了接收商业承兑汇票，而大多数商业承兑汇票目前已经到期，故应收票据余额减少。

(3) 应收账款增加人民币53,110千元，较上年上升137.3%。公司销售主要采取的是预收货款的结算方式，但会与一些主要稳定的客户以应收账款的方式结算，给予其一定的信用额度和期限，其中年末对关联公司XX公司应收货款余额增加人民币76,584千元。

(4) 预付账款增加人民币253,443千元，较上年增加202%，主要是今年预付XX公司余额达204,338千元，系AA公司统购大量的钢材以满足其生产需求，故公司本年增加了相关向XX公司的采购量。

(5) 存货增加人民币160,138千元，较上年增加了37%，其主要原因是库存了一批AA公司统购的价值约2亿元的钢材。

(6) 短期借款减少了人民币70,103千元，系客户偿还了去年以商业票据为抵押的贴现贷款。

(7) 应付票据比去年增加了人民币51,532千元，较上年增加117%。因为采用无息的应付票据对客户来说可以大量节约占用资金，所以客户会尽量使用票据。BB公司是客户今年的新供应商，该供应商愿意接受应付票据，因此九月份向其采购时开具了40,000,000的银行承兑票据，所以当期的应付票据增加较多。

(8) 应付账款增加人民币45,865千元，较上年增加205%，主要是由于客户通常在年底收到并支付货款，本期应付账款的暂估账户达到人民币52,273千元，上年期末暂估账户的余额为人民币13,394千元，今年增加了人民币38,879千元，增加了290%。到年末的时候客户会向供应商催收，因此应付账款暂估到年末会降低。

(9) 预收账款增加了236,388千元，主要系AA公司向公司预付了约2亿的采购货款，今年由于其面包车销量不佳，因此提货速度较慢。

(10) 资金平台借款略有增加，主要是因为6月以后公司不再进行票据贴现业务，融资主要依靠资金平台借款。

6.2 利润表

预计20X6年度

20X5年度

主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 代购代销收入

主营业务利润 毛利率

其他业务利润/（损失） 营业费用 管理费用 财务费用 投资收益 营业外收入/支出 利润总额 所得税 净利润

附注 (1) (2) (2) (2) (3) (4) (5)

人民币千元 5,026,465 (4,853,265)

(592)

-

人民币千元 5,349,215 (5,259,182) (6) 14 ,393 1.68% (5) (3,913) (24,320) 4,875 2,400 13,435 3,235 10,200 172,608

3.43% 127

(74,560) (34,335) (19,167) 6,500 (7) 51,166 9,740 41,426 (,995)

*预计20X6年度金额是以20X6年1至9月份金额经全年化后金额列示。

注释：

(1) 主营业务收入

股份公司销售一体化制度的实施，将西部地区的客户都转移给CD西部公司，20X6年钢材市场较平稳运行，公期战略伙伴和主要客户，如：WW铸金、RR油田、PP钢管厂较稳定，故收入较去年无重大变化。

(2)主营业务成本及毛利率

公司的主营业务成本主要系钢材的采购成本，基本受股份公司的控制。今年的主营业务成本波动基本与销售收入波动一致。

20X6年钢材的价格较20X5年平稳，公司本年毛利率上升了1.75%，具体分析如下：

公司主要是向关联方公司进行采购并对外销售，销售分为期货销售和现货销售两部分：期货销售部分的采购价格直接受到供货方的控制，而产品的销售价格主要由市场决定，今年钢材

市场复苏，除个别品种之外(如：彩涂，热镀锌)，绝大部分钢材的价格稳定上升，供货方给与公司的销售毛利总体较上年度上升；去年普冷、不锈钢冷轧、特钢等钢种市场不景气，价格明显偏低，今年均恢复正常，此几种钢种的销售多以扭亏为盈。

此外，部分客户的运费结算方式发生变化 (如：XX钢厂), 以前由买方自己承担运费, 现在运费计入合同金额, 由卖方支付给承运商. 而卖方支付的运费不计入主营业务成本而计入销售费用. 造成GPM升高, 销售费用大幅度增加。

综合以上因素的影响，公司本年的毛利率较20X5年上升。 (3)营业费用

销售费用的增加主要是由于XX公司运输费用增加19M。造成运输费用增加的原因： 1、由于燃料费用上涨而导致的运输费用上涨。

2、三峡大坝导致水路运输成本增加，很多客户选择公路铁路运输，导致运输成本增加。 3、与部分客户（如XX钢厂）运输费用的支付方式的变化。原来运输费用由客户负责支付，现在运输费用包括在合同价格中，导致毛利率和销售费用同时增加。

(4)管理费用

本年管理费用较上年增加了人民币30,423千元，主要原因系20X5年底西部公司清理大批存货，反冲20,000千元存货跌价准备，此外，20X6年公司提取了9,313千元的存货跌价准备。

(5)财务费用

财务费用较上年减少了21%，人民币5,153千元，主要是因为应收票据贴现的减少，由于20X6年6月之后公司不再进行票据贴现业务，因此票据贴现产生的财务费用比去年减少50%。

7.其他

对于内控和舞弊的考虑，IT的考虑等。

A公司 审阅总结

20*4年12月31日

编制（姓名/职级）:___________/__________日期:_________/__________/_______

复核: （姓名/职级）:___________/________日期:_________/__________/_______

批准: （姓名/职级）:___________/________日期:_________/__________/_______

1．公司简介

（注：本部分内容可引自了解被审阅单位及其环境底稿，但仅简要概述即可，关键是让复核者对被审阅单位有个初步认识，了解与重大错报相关的主要情况。本部分内容的表述应与审阅计划一致。） 1.1企业设立、发展概况

指引：本节主要应包括客户的历史沿革（含以历史重大改制、重大资产置换、股权转让等）、注册时间、注册资本、母公司、最终实质控制人；所有制形式等。

1.2企业主要经营范围。

指引：如果是合并报表，则应从集团公司的角度，分行业业务单元描述。 1.3介绍公司的股权结构

指引：本节主要描述公司的股权结构及其变化，包括全部合并范围内子公司的股权结构，一般采用股权结构图的方式，股权结构图也可以作为附件，并对所有的股权变化作出文字说明。

1.4企业的组织结构

指引:组织结构主要指被审阅单位的内部管理架构及分支机构的设置。 1.5会计信息系统

指引:主要是指被审阅单位进行会计核算时确认、计量、记录和报告交易和事项的流程。 1.6经营管理情况

指引:包括被审阅单位的生产流程和产品的分销方法、产品的大类、营业地点和关联方等。

2．审阅范围

我们接受**股东的委托，按照《中国注册会计师审阅准则第2101号—财务报表审阅》审阅该企业根据企业会计准则编制的截至20**年12月31日止资产负债表以及20**年度的利润及利润分配表和现金流量表。

指引：按实际情况填列，如果委托人和被审阅单位是同一人的，可直接使用我们接受委托。

3．重大会计及审阅事项

指引：对审阅发现的问题，解决方式，计算过程，结果及对审阅结论的影响，进行清楚的阐述，此部分内容需和后面所述的分析性复核等相互钩稽，所有在审阅策略书中提到的重大问题都应该在本处反映，举例如下：

3.1 应收款项及坏账准备

3.1.1 坏账准备的计提

公司对应收账款采用备抵法核算坏账损失，分别提取特别坏账准备及一般坏账准备。特别坏账准备，是指管理层对个别应收款项的可收回程度做出判断并计提相应的坏账准备。一般坏账准备，是指除特别坏账准备之外，管理层对剩余的应收账款根据应收账款期末余额的千分之五计提坏账准备。

公司本年坏账准备余额如下： 特别准备 一般准备

1,100,000 870,443 1,970,443 应收账款 坏账准备

20X6年 175,627,824 (1,970,443) 173,657,381 20X5年 191,6,658 (1,662,582) 190,234,076 公司本年的特别准备是针对XX公司计提的。经审核，该特殊准备是为XX公司因为产品C195面套发黄，CD132遮阳板发生异响等产品质量问题提出的质量索赔费用而100%计提的。我们查核了相关的索赔依据，未发现其计提存在不合理性。

除上项特别准备外，公司根据计提特别准备后的应收账款余额的千分之五计提一般准备，计算如下：

扣除特别准备后的应收账款余额 一般准备比例

174,888,382 0.5% 870,443 经审核，公司的主要客户为AA公司、BB公司、CC公司、XX公司，上述客户20X6年12月31日应收账款的余额为人民币172,713,582元，占全部应收账款的比例为98.14%。其至外勤工作结束日的期后收款已达33%。在审阅中我们未发现有重大的应收账款的回收性问题。因此，我们认为，公司按照应收账款的千分之五计提一般准备是适当的。

3.2.存货及存货跌价准备 3.2.1 存货

2006年12月31日存货的分析如下：

原材料 在产品 产成品

20X6年 14,956,455

600,575 6,723,166

20X5年 4,875,838 624,804 3,777,518 9,278,160 22,280,196 3.2.1 存货(续)

20X6年

存货周转天数:

10天

20X5年 7天

原材料 产成品 合计

年初余额 677,052

- 677,052 本年增加 437,2 221,575 658,829 本年转回 年末余额 - 1,114,306 - 221,575 - 1,335,881 存货跌价准备:

公司的存货分别存放在XX本部，XX大方仓库，XX办事处以及XX分公司。公司于20X6年12月17日对其XX本部，XX大方仓库，XX办事处以及XX分公司的全部存货进行了全面盘点，我们审核了盘点计划及盘点的相关的资料，未发现重大盘盈、盘亏现象；核对仓库存货记录与公司账面存货，亦未发现异常差异。对存货变动情况汇总分析无重大差异，期末账面存货数量可确认。

公司期末存货按成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目的成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。可变现净值按公司在正常生产经营过程中，以同类品种的当期平均售价减去销售所必需的估计费用后的价值确定。我们审核了负毛利的产品以及残次冷被、周转太慢的产品，发现客户计提的存货跌价准备是合理的，其中对于已停产的原材料计提了人民币713,910元（主要就是原材料C195），对于因设计变更而已不再使用的原材料计提了人民币400,395元，对于已停产的产成品计提了人民币105,1元，对于因设计变更交付维修的计提了人民币116,386元。同时，我们在盘点中未发现周转慢的存货。在对公司存货做可变现净值测试时，我们对抽样的样本察看了其20X6年12月1日至20X7年1月31日的销售，对全部负毛利的产品我们比较了其销售价格和单位成本，发现公司少计提跌价准备人民币100,448元，由于金额较小，不影响报表数的公允反映，且客户不同意调整，所以我们同意客户不予调整。

4．重新核定审阅重要性水平

指南：本部分主要列示重要性水平的重新复核，审阅重要性是判断审阅成功及失败的重要标准，在审阅总结中应进行复核，保证其在规定的范围内，示例如下：

在审阅计划阶段，我们按以下原则设置审阅重要性水平、审阅可容忍误差和审阅差异：

按1-11月的未审税前利润估计的20X6年税前利润

40,250,736

审阅重要性水平PM(税前利润的5%) 2,012,537 审阅可容忍错报TE(审阅重要性水平的50%) 1,006,268 细微错报SAD(审阅重要性水平的5%)

100,627

人民币元

在审阅总结阶段，我们按审阅数评估计划阶段设定的审阅重要性水平：

人民币元

审阅重要性水平 2,012,537 审定税前利润

在审阅总结阶段，我们按审定数评估审阅计划阶段设定的重要性水平，未有重大差异。因而我们在审阅计划阶段设定重要性水平在审阅过程中无需进行调整。

56,171,8

3.59%

百分比

5．分析性复核（即报告阶段的合理性分析，此部分可用附件形式）

指南：根据重要性原则对重要账户余额和主要财务比率进行分析，关注重大或不寻常波动。先列出已审阅报表及对比数，然后逐项进行分析。重大或不寻常波动是指变动绝对金额大，或绝对金额较大且幅度较大（20%以上），或其性质异常项目，需重点分析，此部分内容应与审阅策略书的内容相互印证。示例如下：

5.1 资产负债表 资产 附注

流动资产 银行存款 应收票据 应收账款 其他应收款 预付账款 存货 待摊费用 流动资产总计 固定资产 固定资产 在建工程

无形资产和其他资产 无形资产 长期待摊费用 资产总计

(8)

6,668 573 7,241 560,982

7,177 3,234 10,411 4,803 (6) (7)

37,882 5,398 43,280

41,942

101 42,043

(1) (2) (3) (4) (5)

220,675 91,920 173,657 2,053 1,200 20,944

12 510,461

191,533 97,850 190,234 2,558 1,474 8,601 97 492,348

20X6年12月31日 20X5年12月31日

人民币万元

人民币万元

负债及所有者权益

流动负债 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应交税金 应付股利 其他应付款 预提费用 流动负债总计 负债总计 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益总计 负债和所有者权益总计 附注：

(1) 银行存款较上年增长了人民币29,142万元，主要由于本年销售增长了和年底的大量账款收回。

(2) 应收账款较上年减少了人民币16,577万元，主要是因为对XX公司和AA公司的应收账款分别增加了人民币9,300万元和人民币6,000万元，而对BB公司和CC公司的应收账款分别减少了人民币32,300万元和人民币3,200万元；坏账准备人民币392万元是由于公司出售给XX公司的产品C195面套发黄，CD132遮阳板发生异响，XX公司直接向公司索赔，认为是公司产品的质量问题，公司认为这批产品收回可能小，因此作了全额特殊坏账准备。

(3) 其他应收款较上年人民币506万元的减少系收回与AA公司的风险保证金约人民币720万元，本年未有重大金额的其他应收项发生。

(4) 存货余额比上年高出人民币12,343万元主要有以下原因:(1)为生产产品J48进口一批金额为人民币10,016万元的原材料，该原材料于上年购买，因其购买周期较长但产品J48于本年四月至十月停产，所以该原材料耗用低于预计。(2)由于AA公司年末降低了其需求量，一批

(44,444) (28,810) (9,844) (52,538) (135,636) (560,982)

(44,444) (28,810)

(9,844) (73,971) (157,069) (4,803) (9) (10) (11) (12) (13) (14) (15) (16) (17)

(46,530) (132,588) (181,799)

(697) (1,066) (94) 695 (45,502) (15,842) (1,923) (425,347) (425,347)

(74,060) (121,3) (161,661)

(4,537) (957) (875) (5,315)

- (9,859) (9,106)

附注 20X6年12月31日

人民币万元

20X5年12月31日

人民币万元

(387,733) (387,733)

金额为人民币2,946万元的产成品未售出。在20X7年1月该项存货已售出。(3)对原材料C195 预提的跌价准备为人民币714万元.

(5) 待摊费用较上年人民币85万元的减少主要因为公司尚未支付其拥有车辆的20x7年养路费。

(6) 固定资产净值较上年减少20%主要由于本年采购固定资产较去年下降约人民币5,000万元，同时并有固定资产处置金额较去年增长为人民币600万元。

(7) 在建工程较上年有人民币5,297万元的增长主要由于公司新建车间以及相关工程包括：新厂房工程，金额人民币3,980万元; 新厂房设计费，金额人民币180万元；新厂房勘察费，金额人民币149万元; 新厂房监理费，金额人民币58万元，总金额人民币4,367万元；新厂房将于20X7年年中投入使用。

(8) 长期待摊费用主要为模具，公司为按3年摊销今年较去年降低了人民币2,661万元，约82%，主要是因为模具费用今年摊销的原因。

(9) 短期借款增长了人民币27,530万元，主要是为了开发新产品客户增加了短期贷款。 (10) 应付票据较上年有人民币11,224万元的增长主要由于更多供应商采用票据结算来代替现金结算。

(11) 应付账款较上年增长人民币20,138万元，主要由于采购量的增长。

(12) 预收账款较上年减少人民币3,840万元，主要是因为CC公司关于X11C模具的预付款的减少约人民币4,280万元，由于模具所有权在20X6年已经转移，所以预付款的余额较去年大幅减少。

(13) 应付福利费较上年减少了人民币780万元，是因为本年支付养老金800万元。 (14) 应交税金的减少了人民币4,610万元主要是由于因为本年经税务局批准，冲回了上年委托加工物资材料的销项税，导致应交的减少。

(15) 应付股利较去年增加了人民币45,502万元，公司计提了人民币,000万元应付股利并支付了人民币9,000万元，上年无应付股利。

(16) 其他应付款较去年增加人民币5,983万元，主要由于去年未取得服务供应商开具的技术开发费的，因此去年将人民币8,000万元的研发费归类为预提费用。但是今年由于客户加强了管理，及时取得了对方开具的，所以将其计入其他应付款，因此其他应付款的余额较去年有大幅提高。

(17) 预提费用较去年减少了人民币7,182万元，主要由于去年研发费金额尚不确定，未取得服务供应商开具的技术开发费的，因此去年将人民币8,000万元的研发费归类为预提费用。但是今年由于客户加强了管理，及时取得了对方开具的，所以将其计入其他应付款，因此预提费用的余额较去年有大幅减少。

5.2 利润表

主营业务收入 减:主营业务成本

主营业务税金及附加 销售折扣与折让 主营业务利润 毛利率

加: 其他业务利润 减: 营业费用

管理费用

加:财务收入 营业利润 加:营业外收入

补贴收入

（7）

减:营业外支出 利润总额 减:所得税

附注 (1) (2) (2) (2) (3) (4) (5) (6)

20X6年度 人民币万元 633,397 (5,072)

(100) (1) 88,224 14% 6,258 (1,001) (37,871)

790 56,400

45 150 (423) 56,172 (3,635)

20X5年度 人民币万元 510,000 (438,130)

- - 71,870

14% (1,390) (865) (33,091)

155 36,679

8 - (71) 36,616 (6,407)

净利润 52,537 30,209

附注：

(1) 主营业务收入较去年增长了人民币123,396万元，由于主要客户BB公司与CC公司的需求量不断增长，公司销售收入增加了人民币82,000万元，对客户XX公司、AA公司的销售收入也有人民币25,000万元的增长；由于相关市场不景气，销售价格大幅下降，且下降的比例远大于销售量的增长，结果导致销售收入减少人民币62,000万元。

(2) 主营业务毛利率在较上年无明显变化，原因如下：由于市场不景气，BB公司与CC公司等客户在本年采用降低价格增大订单量的策略，所以销售量大幅增加。由于市场状况不好，影响整条行业价值链的盈利状况，供应商要求增加原材料的价格。在本年后半年 ，公司成功地降低了部分供应商的原材料价格，同时增大原材料的购买以满足新增的订单，导致主营业务成本同比增长；由于销售收入和成本同比率增长，毛利润率较上年无明显变化。

(3) 营业费用较去年有了人民币136万元的增长，主要系由于销售量的增加，导致销售人员工资、奖金及附加增加人民币190万元，业务招待费和折旧增加人民币74万元，运输费减少人民币148万元，原因为上年公司部分采用了外部车辆进行运输，将运输费计入销售费用，本年公司减少了外部车辆的运输增加了内部车辆的运输所致。

(4) 管理费用较去年增长人民币4,780万元主要是为新产品产生的研发费用增长了人民币4,981万元。

(5) 财务费用较去年有人民币636万元的减少，主要是由于利息收入人民币791万元的增加，其中包括本年定期存款人民币30,000万元的利息收入人民币431万元及新增现金折扣人民币260万元。

(6) 营业外收入较去年人民币37万元的增长是由于公司对一些已注销的材料再利用以及人民币9万元的固定资产处置所得；营业外费用较去年人民币353万元的增长主要由于处理固定资产损失人民币120万元，本年度交通工具维护费用人民币97万元及74万元的关于存货冲销和盘亏的进项税额转出。

(7) 所得税较去年减少人民币2,773万元主要是由于人民币1,844万元的退税，这是20X4年采购国产设备的所得税退税。

6．审阅结论

我们认为，我们的审阅范围是足够的，根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。

附件：调整分录汇总表

关于财务报表审阅的管理层声明书

天职国际会计师事务所并××注册会计师：

本公司已委托贵事务所对本公司20××年12月31日的资产负债表20××年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注进行审阅，并出具审阅报告。

为配合贵事务所的审阅工作，本公司作出如下声明：

1.本公司承诺，按照企业会计准则和《企业会计制度》/财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则》的规定编制财务报表是我们的责任。

2.本公司已按照企业会计准则和《企业会计制度》/财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则》的规定编制20××年度财务报表，财务报表的编制基础与上年度保持一致，本公司管理层对上述财务报表的真实性、合法性和完整性承担责任。

3.设计、实施和维护内部控制制度，保证本公司资产安全和完整，防止或发现纠正错报，是本公司管理层的责任。

4.本公司承诺财务报表符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，公允地反映本公司的财务状况、经营成果和现金流量情况，不存在重大错报。贵事务所在审阅过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报表整体均不具有重大影响，未更正错报汇总(见附件)附后。

5.本公司确认知晓：

(1)财务报表审阅的目标是贵事务所及相关注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使贵事务所及相关注册会计师相信所审阅的财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映本公司的财务状况、经营成果和现金流量。

(2)由于财务报表审阅并非审计，贵事务所将不会根据中国注册会计师审计准则实施审计，因而与审计相比保证程度较低，贵事务所将不发表审计意见，不能满足法规或第三方对审计的要求，同时也不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为。

6.本公司已向贵事务所提供了： (1)全部财务信息和其他数据；

(2)全部重要的决议、合同、章程、纳税申报表等相关资料； (3)全部股东会和董事会的会议记录。

7.本公司所有经济业务均已按规定入账，不存在账外资产或未计负债。

8.本公司认为所有与公允价值计量相关的重大假设是合理的，恰当地反映了本公司的意图和采取特定措施的能力；用于确定公允价值的计量方法符合《企业会计准则》/财政部2006年

2月15日颁布的《企业会计准则》的规定，并在使用上保持了一贯性；本公司已在财务报表中对上述事项作出恰当披露。

9.本公司不存在导致重述比较数据的任何事项。

10.本公司已提供所有与关联方和关联方交易相关的资料，并已根据《企业会计准则》和《企业会计制度》/财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则》的规定识别和披露了所有重大关联方交易。

11.本公司已提供全部或有事项的相关资料。除财务报表附注中披露的或有事项外，本公司不存在其他应披露而未披露的诉讼、赔偿、承兑、担保等或有事项。

12.除财务报表附注披露的承诺事项外，本公司不存在其他应披露而未披露的承诺事项。 13.本公司不存在未披露的影响财务报表公允性的重大不确定事项。

14.本公司已采取必要措施防止或发现舞弊及其他违反法规行为，不存在对财务报表产生重大影响的舞弊和其他违反法规行为。

15.本公司严格遵守了合同规定的条款，不存在因未履行合同而对财务报表产生重大影响的事项。

16.本公司对资产负债表上列示的所有资产均拥有合法权利，除已披露事项外，无其他被抵押、质押资产。

17.本公司编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，没有计划终止经营或破产清算。 18.本公司已提供全部资产负债表日后事项的相关资料，除财务报表附注中披露的资产 负债表日后事项外，本公司不存在其他应披露而未披露的重大资产负债表日后事项。

19.本公司管理层确信：

(1)未收到监管机构有关调整或修改财务报表的通知，也不存在其他未更正的重大会计差错。对于已发现的会计差错，其更正均依据企业会计准则和《企业会计制度》/财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则》的规定进行，同时已作出充分披露。

(2)无税务纠纷。 20.其他事项

（1）本公司在银行存款或现金的运用方面未受到任何。

（2）本公司对存货均已按照《企业会计制度》/财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则》的规定予以确认和计量；受托代销商品或不属于本公司的存货均未包括在会计记录内；在途物资或由代理商保管的货物均已确认为本公司存货。

（3）本公司不存在未披露的大股东及关联方占用资金和担保事项。 审阅确认函公司(盖章)

法定代表人(签名并盖章)

财务负责人(签名并盖章)

20××年××月××日

XXXX 公司及XX（经办人）：

天职国际会计师事务所对贵公司截至200x年12月31日的尚未批准签发的财务报表进行了审阅，现将相关审阅建议调整事项、审阅建议披露事项以及将建议调整事项与披露事项补充加入后的财务报表及附注发送给您，如您对后附上述审阅建议调整事项、审阅建议披露事项以及将建议调整事项与披露事项补充加入后的财务报表及附注的内容有任何意见，请尽快与我们联系（联系电话： ）。如您对该等事项无任何意见，请尽快签发后附“财务报表之批准及签发”表，并连同本确认函于200x年x月x日之前传真回我所。我们将依照您的确认及“财务报表之批准及签发”表出具正式审阅 报告。

诚挚的致意

签字注册会计师：xx

二00X年XX月XX日

我代表XXXX公司，同意按本审阅确认函所确定的内容出具我公司正式审阅 报告，请出具XX份。

签名：

日期:

XXXX公司 财务报表之批准及签发

本公司200x年度财务报表，已经相关负责人审核，并已经本公司董事会（或类似机构）批准，同意正式签发并对外报送。 法定代表人（单位负责人）： 主管财务（会计）工作负责人： 财务（会计）机构负责人： 企业名称： （公章） （签字/盖章） （签字/盖章） （签字/盖章） 批准日期： 200X年XX月XX日

注释：

1.为解决存档审阅报告中需附客户签章的财务报表问题，在出具报告时，应使用此文件。具体使用方法为：仅需在存档的一份审阅报告中使用，在装订审阅报告时，将“财务报表之批准及签发”表复印件放置在报表附注最后一页，发给客户的报告不需加入。

2.批准机构：根据公司具体情况进行选择。

3.负责人签字/盖章：原则上应由负责人签字及盖章。

4.批准日期不得晚于审阅报告日期，应与管理当局声明书日期一致。

5.审阅确认函中签字确认日期、函件传真回我所日期，应与“财务报表之批准及签发”表批准日期一致。

6.发出审阅确认函日期，不得晚于审阅确认函中签字确认日期。

7.审阅确认函、“财务报表之批准及签发”表原件放在业务完成阶段工作底稿XXXX中。

XXXX股份有限公司 200X年度审阅所需资料清单

请在我方到达贵公司现场工作前准备下述资料，此资料清单是我们需要的一般清单，在现场审验时尚需根据具体发现的问题，公司也应准备进一步提供资料。

一、基本资料

1.公司基本情况介绍（包括经营范围、主要产品及经营特点等）。 2.公司组织机构设置图以及主要管理人员基本资料。 3.公司财务部门机构设置图、岗位分工及岗位职责介绍。 4.公司营业执照、成立时批文、合同章程及协议。 5.公司验资报告、评估报告、以前年度审计报告。

6.公司分支机构设立情况及分支机构营业地点、营业范围等基本情况介绍。 7.公司子公司设立情况，子公司营业执照、验资报告、章程合同、投资协议等。 8.公司内部控制制度建立情况及内部控制制度。 9.公司股东大会、董事会、管理层会议记录及会议决议。 10.公司税务登记证、纳税申报表。 11.公司场地租赁协议及相关合同。

二、会计资料

1.200X年12月31日资产负债表、损益表、现金流量表及其他附表。 2.200X年1-12月总账及各明细分类账。

3.200X年12月31日分币种银行存款余额明细表，银行对账单和对应的银行存款余额调节表，明细表格式参见附表。

4.200X年12月31日交易性金融资产明细表，请列示期末公允价值、期初公允价值，对交易性金融资产投资变现存在重大的应予以说明以及相应原因。请提供交易性金融资产证明文件、托管证明和证券公司的对账单。明细表格式参见附表。

5.200X年12月31日应收票据明细表，请列示票据的种类、出票日、到期日及票据金额，

如有贴现、抵押的，因出票人无力履约而将票据转为应收账款的票据应予以说明，明细表格式参见附表。

6.200X年12月31日应收账款明细表，明细表格式参见附表。并请提供公司对于坏账准备的计提及计算方法；对于长期拖欠的客户，贵公司是否执行任何措施收回这些款项。

7.200X年12月31日预付账款明细表，明细表格式参见附表。如有合同，请提供复印件；对于账龄超过1年的预付账款，应说明未收回的原因。

8.200X年12月31日其他应收款明细表，明细表格式参见附表。对于账龄超过6个月或金额在50万元以上的其他应收款应予以说明性质和用途。

9.请提供下述有关存货的资料： (1)盘点计划和具体盘点指示； (2)年末存货盘点报告及盘点明细表； (3)陈旧存货明细表及闲置的时间； (4)主要原材料、包装物、产成品的价格表；

(5)原材料、产成品和其他存货变动情况明细表，明细表格式参见附表；

(6)200X年全年累计主要产品单位成本表及销售成本表，并提供相应的制造费用明细表， 明细表格式参见附表。

1.200X年12月31日可供出售金融资产明细表，明细表格式参见附表。 2.200X年12月31日持有至到期投资明细表，明细表格式参见附表。

请提供长期股权投资及股权变动有关的合同、决议、董事会、股东大会决议等相关文件。 3.200X年12月31日长期应收款明细表，明细表格式参见附表。

4.200X年12月31日长期股权投资明细表，明细表格式参见附表。请提供长期股权投资及股权变动有关的合同、决议、董事会、股东大会决议等相关文件。长期股权投资采取权益法核算的，提供被投资单位业经审计的年度财务报表。

5.200X年12月31日投资性房地产明细表，明细表格式参见附表。 提供相关合同、协议、董事会决议等文件。

6.200X年12月31日固定资产及累计折旧明细表，明细表格式参见附表。（注意：年初原值为200X年1月1日余额）。并请提供：

(1)如有融资租入固定资产，请分开列出；

(2)所有固定资产增加及报废清单及相应的支持文件；

(3)固定资产折旧及计算方法。

(4)请提供抵押资产清单(项目\\原值\\净值\\公允价值\\贷款额等)

7.200X年12月31日在建工程、工程物资明细表，明细表格式参见附表，并请提供本期在建工程专门贷款合同及借款费用资本化金额的计算过程。截至200X年12月31日，是否准备兴建或拓展厂房、宿舍等大型土木工程，以及是否签署任何购置固定资产的合同，如有，请按附表格式填列。

8.200X年12月31日无形资产明细表，请注明摊销原则、金额及剩余摊销年限，明细表格式参见附表。并请提供年内新增无形资产发生的依据，如合同协议、等凭证，如为购入土地使用权，并请注明是否分期付款，分几期，每期付款的金额。

9.200X年12月31日开发支出明细表，明细表格式参见附表，

10.200X年12月31日长期待摊费用明细表，请注明摊销原则、金额及剩余摊销年限，明细表格式参见附表。并请提供年内新增其他长期资产发生的依据，如合同协议、等凭证。

11.200X年12月31日递延所得税资产、负债明细表，明细表格式参见附表。 12.200X年12月31日长短期借款明细表，明细表格式参见附表。并请提供：

(1)上述借款合同及担保抵押合同的复印件，在200X年12月31日或以前要归还的贷款为短期借款，以后归还的为长期借款；

(2)借款利息支出及其他利息支出明细表； (3)本期在建工程借款利息资本化金额。

13.200X年12月31日交易性金融负债明细表及账龄分析表，明细表格式参见附表。 14.200X年12月31日应付账款明细表及账龄分析表，明细表格式参见附表。

15.200X年12月31日应付票据明细表，请列示票据的种类、出票日、到期日及票据金额，明细表格式参见附表。

16.200X年12月31日预收账款明细表及账龄分析表，明细表格式参见附表。 17.200X年12月31日其他应付款明细表及账龄分析表，明细表格式参见附表。 18.200X年12月31日应付债券明细表，请列示债券种类、发行日期、面值、溢价额、应计利息金额，明细表格式参见附表。

19.200X年1-12月应付职工薪酬明细表，明细表格式参见附表。 如实行工效挂钩，请提供主管部门确认的效益工资发放额的认定证明。 如实行计税工资，请提供当地计税工资标准及公司评价人数。 20.200X年12月31日应交税费明细表，明细表格式参见附表。

(1)应包括不同税项年度应交税金总额，已付税金总额、退税总额等； (2)提供请被审计单位纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准文件。

(3)请提供税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关部门的专项检查报告、税务代理机构的专业报告、企业纳税申报有关资料。

200X年12月31日所有者权益明细表，非股份公司和股份公司明细表格式参见附表。请提供每次资本投入的验资报告、公司成立的协议及章程和利润分配方案。

21.主营业务收入与主营业务成本

(1)200X年1-12月分月收入、成本及毛利率分析表，明细表格式参见附表；

(2)200X年1-12月分（主要）产品收入、成本及毛利率分析表，明细表格式参见附表； (3)主要产品销售价格表。

22.200X年1-12月主营业务税金及附加明细表，请列示计提基数、计提比例和计提金额，明细表格式参见附表。

23.200X年1-12月管理费用、营业费用和财务费用明细表（按项目列示），明细表格式参见附表。

24.200X年1-12月营业外收入及营业外支出明细表（按项目列示），明细表格式参见附表。 25.200X年度关联方明细表，明细表格式参见附表。

26.200X年12月31日会计报表的实际截止日期是否真正在12月31日？ 如否，请准备实际截止日期至12月31日之间所发生的收入、费用及利润情况的资料。

三、其他资料

1.截止审计日有无正在进行或正在筹划中的法律诉讼，请提供有关资料、所赔偿（牵涉）的金额。

2.除上述资料外，应补充提供下列资料：

(1)存在控制关系的关联方具体情况及关联公司交易的定价原则；

(2)公司内部往来（应收、应付）清单，要求报出的数额能与之对应公司报出数额一致，即应收与应付额可以在合并报表中抵消。如不一致，应调节一致，并做出相应的调整分录；

(3)公司内部销售与采购，费用收取与支付，按对方往来单位列出明细表，要求各单位报出的销售及收费应与对方报出的采购支付费用一致，如不一致，应作出调节，并作出相应的调整分录；

(4)200X年12月31日向关联公司购货而产生的存货余额； (5)关联公司应收款、应付款和交易额。

3.资产负债表日存在的或有事项，如对外担保、未决诉讼等，如有，公司需说明项目的性质、金额及对公司财务状况的影响。如无，公司需提供声明。

4.资产负债表日存在的重大承诺事项，如有，公司需说明存在金额及性质。如无，公司需提供声明。

5.公司当期及期后发生的重大事项，需提供说明及对公司财务状况的重大影响。

附件：科目明细表格式

天职国际会计师事务所有限公司

项目外勤主管签名： 二OOX年XX月XX日

财务报表审阅业务类工作底稿目录

被审阅单位名称： 一、资产类 1.货币资金 2.交易性金融资产 3.应收票据 4.应收账款 5.预付款项 6.应收利息 7.应收股利 8.其他应收款 9.存货 10.可供出售金融资产 11.持有至到期投资 12.长期应收款 13.长期股权投资 14.投资性房地产 15.固定资产 16.在建工程 17.工程物资 18.固定资产清理 19.无形资产 20.开发支出 21.商誉 22.长期待摊费用 23.递延所得税资产 24.应收出口退税 25.应收补贴款 26.待摊费用 二、负债类 1.短期借款 2.交易性金融负债 3.应付票据 4.应付账款 5.预收款项 6.应付职工薪酬 7.应交税费 索引号 ZA ZB ZC ZD ZE ZF ZG ZH ZI ZJ ZK ZL ZM ZN ZO ZP ZQ ZR ZU ZV ZW ZX ZY ZS ZT ZZ FA FB FC FD FE FF FG 存本册 报表科目名称 8.应付利息 9.应付股利 10.其他应付款 11.长期借款 12.应付债券 13.长期应付款 14.专项应付款 15.预计负债 16.递延所得税负债 17.预提费用 18.递延收益 三、所有者权益类 1.实收资本(股本) 2.资本公积 3.盈余公积 4.未分配利润 四、损益类 1.营业收入 2.营业成本 3.营业税金及附加 4.销售费用 5.管理费用 6.财务费用 7.资产减值损失 8.公允价值变动损益 9.投资收益 10.营业外收入 11.营业外支出 12.所得税费用 报告号 索引号 FH FI FJ FK FL FM FN FO FP FQ FR QA QB QC QD SA SB SC SD SE SF SG SH SI SJ SK SL 存本册 永久性档案目录

序号 索引号 1 项目名称 永久性档案更新情况记录 说明 根据业规106号的规定，永久性档案单独建档，并逐年更新，该项工作是外勤主管的责任。每次更新均需编制本记录并替换原记录，即本档案仅保留最近一期的更新记录。 2 A 客户（被审计单位）基本情况表（含联系人情况表） 3 B 企业历史沿革及法律资料 本表以项目管理系统中的信息为准，以电子文档形式保存，并根据客户管理相关规定编号、更新。 本表内容如有变化，应取得最新资料；原资料予以替换，不再保留。 4 C 企业内部控制制度汇编 凡是对以后年度有影响的、与审计业务相关的企业内部控制制度，直接做流水记录即可（由项目组根据业务情况自行编制目录）；如在审计过程中发现被审计单位内部控制制度发生变化，应取得最新资料；原资料予以替换，不再保留。 5 D 企业资质及资产权属证书 本表内容如有变化，应取得最新资料，并将原资料予以替换，不再保留；本表内容于到期或者失效所在年度转当期档案。 6 E 重要长期合同或协议 对以后年度有影响的重要经济合同或者协议（一般是长期资产、长期负债、权益相关的合同或者协议，长期股权投资的验资报告作为投资协议的附件；但涉及历史沿革的除外），直接做流水记录（不做目录）或者按资产科目排列即可；本项内容于到期或者失效所在年度转当期档案。 7 F 企业重要会议纪要 凡是与审计有关的会议纪要，直接做流水目录记录即可；本项内容于到期或者失效所在年度转当期档案。 8 G 其他 本表内容于到期或者失效所在年度转当期档案。

永久性档案更新情况记录

客户名称： 客户编号：

根据业规106号的规定，永久性档案单独建档，并逐年更新，该项工作是外勤主管的责任。每次更新均需编制本记录并替换原记录，即本档案仅保留最近一期的更新记录。

经办人（外勤主管）： 日期：

审核人（项目负责经理）： 日期：

客户（被审计单位）基本情况表

（含联系人情况表）

索引号：A

说明：本表以项目管理系统中的信息为准，以电子文档形式保存，并根据客户管理相关规定编号、更新。

企业历史沿革及法律资料

索引号：B

序号 1 2 3 4 营业执照复印件 税务登记证复印件 公司（法人）代码证复印件 公司章程及章程修正案复印件 企业历史沿革文档（包括设立、变更时的全部文档，5 如股东协议、批文、验资报告、评估报告、招股说明书等）

B5 档案名称 索引号 B1 B2 B3 B4 是否适用

企业内部控制制度汇编

索引号：C

企业资质与资产权属证书

索引号：D

序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 特殊行业许可证书 资质证书 商标证书 专利证书 非专利技术 重要特许权利 质量管理系统认证证书 环境质量体系认证证书 生产安全认证证书 土地证（国有土地使用证、集体土地使用证） 房屋所有权证 车辆行驶证 专利权证 软件著作权证 其他资质证书 其他资产权属证明 档案名称 索引号 D1 D2 D3 D4 D5 D6 D7 D8 D9 D10 D11 D12 D13 D14 D15 D16 是否适用

重要长期合同或协议

索引号：E

企业重要会议纪要

索引号：F

其他

索引号：G 序号 1 2 3 4

档案名称 针对本公司部门相关监管文档 针对本公司税收优惠相关文档 IPO或发行新股未予通过的复函 其他资料 索引号 G1 G2 G3 G4 是否适用