电算化会计信息系统的内部控制

电算化会计信息系统的内部控制

会计系统的内部掌握是指为了保证业务活动的有效进展，爱护资产的安全

和完整，防止、发觉、订正错误与舞弊，保证会计信息资料真实、合法、

完整而制定和实施的与程序。考虑到会计电算化的特点，电算化会计

信息系统内部掌握应具有以下功能：

着重于组织、批准、权限及爱护措施等方面的责任掌握功能；着重于

财产安全、防止错误及舞弊、查找和校正非法行为等方面的过失和舞弊掌

握功能；着重于如何充分协调和组织，发挥系统效能，使系统高效地运行

的效率掌握功能。

由此表现出来的详细特点如下：

1、掌握的重点转向系统职能部门。计算时机计信息系统实现后，数

据的处理、存储集中于系统职能部门，因此内部掌握的重点必需随之转移。

2、掌握的范围扩大。由于计算时机计信息系统的数据处理方式与手

工处理方式相比有所不同，以及计算机系统建立与运行的简单性，要求内

部掌握的范围相应扩大，其中包括一些手工系统中没有的掌握内容，如对

系统开发过程的掌握、数据编码的掌握以及对调用和修改程序的掌握等等。

3、掌握方式和操作手段由人工掌握转为人工掌握和程序掌握相结合。在

计算机系统中，原有的手工掌握手段有些仍旧保存，但需要增设一些存储

与计算机程序中的程序化掌握。固然随着计算机应用的程度不同，程序化

掌握的范围也会有所不同。一般来说，计算机应用的程度越高，采纳的程序化掌握也就越多。

电算化会计信息系统的内部掌握的内容
目前事业单位应用会计电算化的现状还只停留在一般利用水平，治理者对人员分工和职能分割，数据备份与保管、硬软件的备份与维护等方面的重要性往往熟悉缺乏。大多数单位购置了计算机，
配备了相应的应用财务软件，却无视了相应的内部掌握。因此，会计电算化后，必需建立新的完备的内部掌握系统。

电算化会计信息系统的内部掌握一般包括两类，即一般掌握和应用掌握。它们均是计算机应用于会计信息系统所产生的特别掌握，用来预防、发觉和订正系统中所发生的错误、舞弊和故障，使系统能正常运行，其供应准时牢靠的会计信息的重要保证。

1、一般掌握是指对计算时机计信息系统的组织、鉴定、应用环境等方面进展的掌握。一般掌握是应用掌握的根底。主要包括以下几个方面： (1)组织掌握：组织掌握是指通过部门的设置、人员的分工、岗位职责的制定、权限的划分等形式进展的掌握，其根本目标是建立恰当的组织机构和职责分工制度，以到达相互牵制、相互制约的目的；
防止或削减错弊的发生。其中较重要的岗位有系统治理和审核岗位。

系统治理主要负责系统的硬软件治理，从技术上保证系统的正常运行。

审核岗位主要负责监视计算机及电算化系统的运行，防止利用计算机

进展舞弊。详细包括：审查机内数据与书面资料的全都性；监视数据保存方式的安全性、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；对系统运行各环节进展审查，防止存在漏洞等。