投资与创业第5期浅析内部审计对公司治理的作用程昭霞（深圳大普微电子科技有限公司，广东深圳 518172）摘 要：本文阐述了公司治理中内部审计运用存在的问题，分析了影响内部审计在公司治理中发挥作用的因素，并提出了改善内部审计对公司治理作用效果的对策。我们认为做好内部审计工作能够完善公司治理结构，并将给经济发展带来的不利影响降到最低。因此，必须结合中国实际情况，探索与国内企业发展相适的内部审计途径，提高治理质量与水平，从而促进公司更好发展。关键词：公司治理；内部审计；审计委员会在市场经济快速发展背景下，公司治理得到了人们的信息、沟通要素审计缺乏这一问题。例如，总部和公司之广泛关注，而内部审计则是企业管理与控制的一种有效方间运用的办公系统无法兼容，这使得双方不能促进信息互式。因此，本文主要从重要性、存在问题、影响因素以及解通的实现。在这种情况下，公司治理工作无法顺利开展，决对策等方面入手，对公司治理中的内部审计问题进行探不利于其健康发展。讨。本文内容在一定程度上能够对公司治理、内部审计相（三）工作人员素质不高关理论研究进行丰富，可以为内部审计作用的发挥提供理通过调查可知，内部审计质量控制工作并没有得到企论指导，并且在加强公司对内部审计的重视、治理效果提业广泛重视，这也就使得审计人员缺乏对自身工作重要性升等方面存在一定实践指导意义。的正确认识，在实际审计工作中经常存在行为不规范、态一、内部审计对公司治理的重要性度懒散等行为。同时，部分内部审计人员不具备较强的专一方面，内部审计能够发挥经济监督作用。对公司治业能力，并主要采取传统审计方法展开工作，会严重降低理而言，内部审计具有一定的经济监督作用。例如，财务内部审计的效率，无法完善公司治理结构。收支监督是指监督企业的具体收支情况与附属经营活动，（四）审计项目选择缺乏科学性保证收支合法性、真实性，促进企业经济效益提升是这一在内部审计工作中，审计立项是最关键的环节，对审监督的主要目的。管理制度和执行情况监督则是利用管理计工作质量具有重要影响。但从当前审计项目选择方面，审计、财务审计等方式，及时找出经营活动中的问题并解其还存在不合理之处，主要是因为其是被动的依据企业领决，促进企业管理水平的提升。导的安排，进行相关项目的选择与确定。并没有对审计项另一方面，内部审计能够发挥分析诊断作用。当前，目的可行性、科学性进行分析。同时，对风险评估工作的我国大部分企业内部审计工作都较为成熟，并促进了完善重视度不够，不仅难以确保审计项目的可行性、科学性，而体系的形成。在实际审计过程中，可以有效控制企业关键且加大了内部审计风险，未给公司治理工作开展创造良好点，及时发现并完善内部审计中存在的问题，而这正是内的环境。部审计在公司治理中分析诊断作用发挥的重要体现。三、影响内部审计在公司治理中发挥作用的因素二、内部审计对公司治理作用发挥存在的问题（一）治理层不重视内部审计（一）结构设置问题在公司刚成立时，其就没有对审计相关部门进行设通过分析可知，大部分公司审计部门运行结构普遍存置；在法人治理结构实施后，虽然成立了相应的审计法务在一定问题。以某公司为例，其不存在审计委员会，在业部，但因法务和审计职能处在一起，经常会忽略审计职能，务方面直接由董事会管理，而在具体执行阶段，审计部的这一部门只能发挥出咨询、风险防范作用；当前，公司虽然总经理还需要将相应工作汇报给总裁，这也就使得该公司分离了审计部与法务部，实现了审计部的，但在行政的审计部门会受到双重，即董事会与管理层。明确领方面，治理层缺乏对总裁给审计部工作开展带来的影响的导的缺乏，不但无法及时开展治理过程审计，还不能参与考虑。到具体治理活动中，无法将审计部门公司治理这一职能充（二）审计人员没有正确认识信息重要性分发挥出来。通常情况下，公司审计部门的成员可以分成两种，即（二）审计内容问题具有丰富外部审计经验的审计人员与专业知识丰富但缺乏调查结果显示，大部分公司在展开内部审计时都存在经验的工作人员。对于前者而言，其较少接触战略审计业·31·第5期投资与创业务，并且战略审计和财务审计之间的信息基础差异较大，各成员。在第二天，应该统计总裁办公会各成员能否接受相较而言，战略制定有着更广泛的信息范围与多样化的类董事会信息，并做好复述性测试，然后应该综合全部成员型。而对后者而言，其严重缺乏对审计信息基础的正确认测试结果，并获得最终信息传递质量结果。对于信息传递识，不利于公司治理水平的提升。效率很差的情况应该有效区分信息传递主客体，并做好信（三）技术因素息分类工作，促进信息传递效率、质量的大幅度提升，从而信息化手段属于先进审计方式，会潜移默化影响内部获得理想内部审计效果。审计各环节，但我国当前并不具备相应的法律来对其（三）提高工作人员素质地位、操作方式以及实用范围等进行明确，这就给信息技一方面，优化人员结构。公司应该加强对具有IT、金术在公司治理中的运用带来了较大难度。同时，部分公司融等专业知识的审计人才的招聘，并将其安排到相应岗位缺乏对信息技术的正确认识，仍然使用传统审计方式，不中，同时，还应该招聘复合型人才，促进审计综合人才库的利于内部审计质量与效率的提升。形成。另外，还应该建立外援专家数据库，这样，在遇到无（四）成本因素法解决或者是复杂度较高的专业审计问题时，就可以通过对企业治理工作而言，内部审计工作的开展，必然会对专家的询问，促进审计任务的完成。另一方面，积极开加大财力、人力等方面的消耗，从而加大成本，若内部审计展培训。公司要定期开展专业培训活动，增强审计人员的工作规划不合理或者是无法达到理想效果，那么就会使企工作能力与综合素质，并通过不定期专家讲座的开展，加业经济遭到损失，不利于企业更好发展。特别是对于规模强审计人员对专业知识的认识。较小、业务单一的企业而言，其必须加强对成本内部审计（四）找准薄弱环节，确保审计项目立项质量工作的重视，充分考虑成本效益原则，并在这一基础上，合要想充分发挥内部审计在公司治理中的作用，需要以理开展内部审计工作，有效协调内审、财务以及生产等部客观实际出发，坚持实事求是的原则，进行审计项目的选门关系，充分发挥审计作用，做好成本管理，以此来增强其择和确定。同时，应该树立风险意识，对企业所有经营环经济效益。节中的风险进行分析。特别是在审计项目确立之前，应该四、改善内部审计对公司治理作用效果的对策重点对潜在的风险因素进行分析，对上次审计的时间，内（一）增强审计部性部控制的质量等进行科学合理的评估，以便在第一时间排要想促进内审质量的提升，就必须以双向报告机制为除风险隐患，确保审计项目立项质量，为企业发展创造良基础，对管理层与董事会双重需求进行适当调整，有效解好的环境，对公司治理结构的完善也具有重要意义。决冲突问题，充分发挥出审计委员会的作用。而在对审计五、结论委员会领导制进行强调的同时，还要把总裁分离出去。本文主要阐述了内部审计的经济监督作用与分析诊公司的审计部门应该认识到，不管是组织设置方向，断作用，分析了公司治理中内部设计存在的结构设置问题还是业务方向，其都必须接受公司审计委员会的领导，并与审计内容问题，了解到影响内部审计作用发挥的因素主且总经理应该把审计结果上报给审计委员会。通过这种方要有内部审计重视度不足与信息重要性认识不足等，并提式，可以有效弥补以往董事会领导方式存在的缺陷，促进出了增强审计部性、积极引进SWOT模型以及优化沟审计效率的提升。通渠道等改善治理效果的对策，希望可以将内部审计作用（二）完善审计内容充分发挥出来，提高公司治理的质量与水平，从而促进中一方面，本文认为应该对SWOT这一模型进行引进，国企业进一步发展。以此来促进战略信息全面分析的实现。做好公司信息的参考文献分类汇总工作后，能够对战略信息全面性进行直观研究与[1]杨昕.中小企业公司治理中的内部审计问题与改进对策[J].经评。以汇总结果为依据，要做好信息全面性评价工作，并营与管理,2019.制定出相应的评价表。同时，在对战略审计报告进行编制[2]王新佳.企业集团财务公司内部审计职能实现路径探析[J].中时，还要把评价内容加入其中，并要求战略部门添加缺少国总会计师,2019.信息，保证信息基础的可靠性，为公司治理工作顺利进行[3]任淼.增值型内部审计在公司治理中的职能弱化现状及实现奠定良好基础。途径[J].时代金融,2019.另一方面，对沟通渠道进行优化。在审计公司治理中[4]方丽.内部审计对公司治理的影响分析[J].河北企业,2018.的传递效应时，应该通过条款形式列出董事会应该下达给[5]吕林根.基于公司治理视角的国有企业内部审计研究[J].经济总裁办公室的各项信息，并利用OA办公系统，把信息发给研究导刊,2018.·32·
