从内部控制角度探讨高校财务管理 王雪飞 （青岛职业技术学院山东・青岛２６６５５５） 摘要：随着国家教育事业不断发展，高等教育作为产业被推向市场已成为了必然的趋势。民办高校越来越多，部分高校通过个 人或者集体投资以及融资来达到办学的目的，这样不仅可以扩大高校的自主权还可以推动市场经济的发展。高校财务部门流通的 教育资金越来越大，其内部控制合理化的要求越来越强烈。文章从内部控制的角度探讨高校财务管理存在的普遍问题及对策。 关键词：高校财务；内部控制；问题；对策 近年来，由于市场经济的高速发展，高校办学改革也在 运作有着监督和评价的作用。目前，很多高校并未设置内部审 逐步深入，高校的财务管理面临改革形式下的新挑战，目前的高 计机构，使用并不专业的内部审计人员，或者是因为涉及到领导 校发展已不能沿用原有的高校内部财务管理模式，加强内部控 层的利益关系而使得审计弱化乃至失去效用。比如有些高校虽 制是高校的财务管理最有效方法。高校内部财务控制就是利用 然设置了内部审计机构，但因其行政隶属关系使其在审计过程 控制论的基本原理和方法，对高校财务活动进行科学的规范、约 中涉及领导，只能走走过场，缺乏权威，失去了审计的意义。 束、评价等一系列的方法、技术、程序及理念的总称，以期达到高 （五）财务岗位的队伍整体素质不高 校财务活动预定目标的有效实现。 高校财务人员的素质远不及企业财务人员，为什么会出现 一、高校财务管理内部控制中存在的普遍问题 这种情况，主要原因有：有些领导不懂财务管理，财务管理意识 （一）会计对内部控制不够重视 淡薄，认为财务管理工作只是简单的报账、算账、记账等日常事 计划经济时期靠国家财政拨款办学的一些传统观念使得很 务，用人比较随意；高校办学规模扩大，对财务内部控制提出了 多高校还没有从以前的只重视教学、科研、扩招、增收等工作模 新的更高的要求，对财务人员素质的要求也就随之变高。但是 式中转变。近几年，多元化的资金来源方式，复杂化的高校经济 高校只重视基础设备的建设，不重视人才队伍的建设。 开展形式，核算型的财务已不能满足高校的财务管理工作，领导 （六）预算管理缺乏权威和约束 决策需要大量财务管理的数据，管理型的财务越来越实用，这种 高校要进行扩建或者其他经济活动之前，都要进行预算，预 转变的核心就是内部控制。但是这个转变模式并没有受到很多 算的合理与否直接影响到高校的前途命运。预算管理是财务控 高校的重视，实施情况并不尽人意使得已制定的财务内部控制 制的核心部分，合理的预算管理能使有限的资金发挥最大的效 制度流于形式，成为一纸空文。 益。但实际上在很多高校的运行中，预算仅仅作为编制，不发挥 （二）内部控制制度不健全 实际效用，只是为了应付上级主管单位的检查，缺乏科学性和专 近几年，高校经济活动持续增加，财务资金流量越来越大， 业性。高校的预算管理还不规范，预算法规观念不强，随意变更 尽管一些高校按照国家要求建立了内部财务控制制度，但相对 性很大，预算缺乏约束性和权威性。 缺乏科学性和合理性，而且原则性强，可操作性弱。一些学校把 二、强化高校财务管理内部控制的策略 某些规章制度与内部控制制度混淆，甚至没有建立相应的自我 （一）对高校内部会计控制提高认识 防范、自我约束的内部控制制度和机制，致使财务控制存在许多 各高校应该按照《内部会计控制规范——基本规范（试行） 漏洞，会计信息失真，财务管理秩序混乱。比如职能岗位分工不 的要求》这一规范性文件设置的机构对内部会计控制制度 明确，使得固定资产变动、物资采购、收入支出等方面工作开展 执行情况的监督检查，保证内部会计制度的有效运作。大多数 起来出现诸多问题，使得这项制度可操作性大打折扣，财务出现 人认为内部会计控制是财务管理部门的事，实际上内部控制与 混乱，高校资金存在严重安全隐患。正因为财务管理存在漏洞， 各个部门联系紧密、相辅相成。管理要出效益，各个部门都必须 才使投机取巧的不法分子有了可乘之机。 注重控制好工作的每一个环节，这样才能充分发挥效益。所以， （三）财务风险防范意识薄弱 有必要树立控制意识。高校应树立的控制意识主要有：不相容 目前，很多高校都在扩大建设，大多采用银行贷款等筹资方 职务相分离的控制意识、授权批准控制意识、会计系统控制意识、 法，这就使得高校处于一种负债的状况。适当的负债虽有利于 财产保全控制意识，风险的控制意识、内部财务报告的控制意识 财务平衡，但是长期的负债或者过度的举债也会带来财务风险， 等等。 高校的收入来源主要是靠学生学费的收入，这部分收入不仅要 （二）逐步完善并建立健全内部控制制度 支持学校的正常运转还要用于银行的还本付息。这就使得学校 要建立或者是完善一项制度首先必须要有严格的规定，没 财务压力巨大，一旦入不敷出，就会造成困境。投资扩建能招收 有规矩，不成方圆，内部控制主要包括：人事的控制、组织的控制、 更多的学生，带来更多利润的同时也会带来很大的风险。所以， 程序的控制，以及会计的控制等等。我们在建立内部控制制度 高校必须要有风险意识，必须做到事前控制。如今社会是市场 必须要做到：事前控制为主，事后控制为辅。设立总会计师岗位， 经济的ｉｔ寸代，充满各种机遇，同时也有较多风险。 使其具有权威性，除专职主管财务工作还要协助校长处理学校 （四）内部审计不严格 的各种经济事项，其中包括：日常财务工作的处理，协调财务、审 内部审计是高校财务管理中一个重要的过程，对整个高校 计、基建、后勤等各部门的工作，代表校长处理同财政、银行、工 会计核算中心内部控制相关问题探讨 谢盛彬 （苍南县龙港镇 浙江・苍南３２５８０２） 摘要：作为我国财政收支改革重点的会计集中核算，对于规范财政收支、提高会计信息质量和加强财政监督等具有重要的作用。 ３前，由于贪污、舞弊现象的频繁发生，建毒健全会计核算中心的内部控制制度变得十分的重要。文章就会计核算中心内部控制 ＂－存在的若干问题和提高会计核算中心内部控制的措施做了相关探讨。 关键词：会计核算中心；内部控制；问题；措施 一、会计核算中心内部控制存在的若干问题 有效实施。 （一）会计核算中心的内部控制意识相对薄弱 （二）会计核算中心的内部监督管理不完善 会计核算中心的内部控制要想发挥其应有的作用，就需要 对于会计核算中心而言，长期工作的重点是对于核算资料 一个理想的环境和理想的运作方式。而良好的内部控制的意识 的合法性和合理性进行的严格审核，例如报告和审批的手续是 是保证内部控制能够顺利实施的重要保障。但是目前，部分会 不是完整的；报销支出的票据是不是填写正确：支出是不是在标 计核算中心对于内部控制的意识是相对薄弱的，直接导致了单 准的范围内等等。但是对于这些核算资料相对发生事项的真实 位的财务管理和会计核算相脱节。有些会计核算中心的领导对 性没有进行严格地审核和管理，对于经济活动过程中的真实性、 于内部控制的知识没有了解透彻，对于内部控制的运行机制也 有效性和合法性难以进行判断。这就导致了一些道德素质不高 不了解，把重心放在了会计事业的发展，或者片面强调对于经费 的人员会用一些真实的票据来掩盖一些不合理的、违法的经济 的审核，忽视了内部控制的作用。有些核算中心的领导觉得内 活动，而核算中心仅仅是对凭证的规范性进行审查，对经济业务 部控制是财务部门的事情，忽视了内部控制在整个业务过程中 是否发生是不得而知的，很难履行内部控制监督的职责，导致了 是环环相扣、相互监督制约的动态机制，导致内部控制无法得到 国有资金的流失。 商、税务等部门的经济关系。 （六）增强预算管理的权威性和约束性 （三）加强风险防范 高校在进行各项财务活动前会通过预算来检测此项活动的 要做到风险的防范，必须要识别风险，具有分析风险的能力， 可行性。针对预算管理这里提几点建议：要从思想上重视预算 在高速发展的社会，机遇与风险并存，高校要进行扩大建设，进 的作用，不仅仅只是作为一种编制应付上级主管部门的检查。以 行各种经济活动不可避免的要遇到风险。树立风险意识和加强 制度切入，从职位高低从高往低提高对预算管理的执行力度，确 风险管理机制是高校财务控制不容轻视的环节，防范风险有效 保制度的贯彻实施。扩大预算管理的工作范围，制定宏观计划 措施有回避风险，降低风险，分散风险。 比如年度预算，实行大收入、大支出的预算管理制度。要加强预 （四）确保审计监督的严格性 算管理的约束性，加强预算编制的监督，控制好宏观和微观预算， 从某种意义来说内部审计是内部控制的再控制，内部控制 就控制好了整个学校的经济活动。一个有权威性的预算，再加 的合理性，科学性，都需要内部审计来控制。为什么在审计监督 上严格的约束机制，对高校的合理经济活动有重大意义 预算 下内部控制的运行效果不好呢？根本原因在于内部审计的不严 本质是非常专业的，需要专业人员来重塑它的权威性。 格，针对内部审计不严格可以采取以下措施来保证。设置 三、结语 的内部设计部门，使其具有审计的权威性。加大内部审计的范 总之，加强高校财务内部控制对高校财务管理意义重大，高 围，不仅仅是只有常规审计，还有重点审计，管理审计，宏观审计。 校财务管理存在许多的问题，加强内部控制能有效地防范和解 加强审计队伍的建设，提高其专业素质和职业道德素质。 决好这些问题，从而促进高校教育事业稳步快速的发展。 （五）加强会计人员的综合素质，主要是加强专业素质和职 业道德素质 参考文献： 人是一切行为的主体，从人这个根本上有所提高，这是对各 【１】蔡雪辉．内部控制视角下高校财务管理探究［Ｊ】．南京审计学院学 项工作的极大促进。会计人员是财务管理部门的主体，所以，加 报，２０１３，（３）． 强会计人员的综合素质刻不容缓。其专业素质体现在：有较高 【２】黄海波．高校财务管理的内部控制分析【Ｊ】．中国新技术新产品， ２０１ｌ，（１Ｏ）． 的理论水平，熟悉国家，法律法规，有丰富的会计工作经验 【３］张天伟，曲红．高校财务管理内部控制浅析【Ｊ］．财会通讯？综合， 等。其职业道德素质体现在：不违反国家法律法规，公正的处理 ２０１２，（８）． 财务工作，不徇私，不苟合。可以从具体做到：一定要持证上岗； 【４］刘桂芹．高校财务内部控制存在的问题分析及解决策略［Ｊ］．现在 一定要加强培训，包括个人知识更新，法规教育，继续教育；必须 商贸工业，２０１２，（７）． 壮大人才队伍，引进一些高素质的专业人才，来提高整体素质。
