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浅谈学校内部控制

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1 ∥ 同 浅谈学校内部控制 缪丽萍 (溧阳市教育局,江苏溧阳21 3300) 摘要:目前大多数学校对内部控制不是十分重视,内部控制意识淡薄,制度不健全,会计控制方面执行缺乏力度 内部审计未能真正履行其应有的职能。分析以上原因,学校应加强内部控制制度建设,转变观念,重视职业道德教育 建立符合学校实际情况的内部会计控制体系,强化监督,充分发挥内部审计职能。 关键词:内部控制;制度建设;审计监督 内部控制是企业为了保证资产的安全完整,检查会计资料 (2)建立健全学校管理的控制标准。不同的管理任务有不  的准确性和可靠性,提高经济效益,推动企业贯彻执行即定的各 同的周转环节:如招生、就业、学生管理、物品采购、核销等。项,而采取的组织规划和一系列相互协调的方法与措施。从 要对每一环节具体规定其合理的操作程序,规定检查、监督的控 定义和职能上看,内部控制主要运用于企业。学校是承担教育职 能的事业单位,虽不以盈利为目的,但随着我国市场经济的发展, 学校发展同样面临着激烈的竞争,这几年得到了快速发展,学校 规模扩大,设施设备无论是档次还是数量都得到提高。无论是软、 硬环境都得到了很大改善,但不可否认,随着办学的市场化,学 校同样面临着生源的竞争、国家投入资金偏少、资金来源渠道过 窄的矛盾,所以学校同样需借鉴“自我经营,自我发展,自我约 束”的企业管理机制,深化内部改革,进一步挖掘潜力,增强后 劲。为此,规范完善学校内部管理制度,强化学校内部控制,就 显得越来越重要。 内部控制的内容和方法非常丰富。现根据内部控制整体框 架,谈谈如何加强学校内部控制建议: 一、环境建设是实施学校内部控制的基础 控制环境指对内部控制的建立和实施有重大影响的各种因 素的统称。控制环境因素包括学校办学宗旨、经营理念等方式。 学校的组织结构,各部门的功能,分配权力与确定责任的方法, 人事等各项影响学校经营管理的外部要素。内部环境控制中 最重要、最基本的因素是管理当局及所有执行者对内部控制的态 度及其胜任控制的能力。 管理当局及所有执行者的态度和能力不是仅靠其自身道德 约束和学习来实现的,必须有制度上的保障。制度建设是管理的 前提条件和基础,良好的管理需靠好的制度来保证,学校应建立 相应的内部控制制度,形成一套完整的系统,使校级领导,处室, 班级,教师,学生均具有相应的内控权限,职责范围,履行方法, 及其奖惩办法。近几年来,教学系统在人事,分配制度方法均作 了不少改革。打破了过去分配上的大锅饭,人事上的铁饭碗。在 教师评价上采用“约束”+“激励”的评价方法。另外在内部管 理上制定相应的控制制度。比如:学校财务制度,财产保管及赔 偿制度,物品采购、领用制度等。 二 全面的控制活动是实施学校内部控制的主要内容 控制活动指为实现内部控制目标提供合理保证而制定的各 项、程序和规定,是单位各项内部控制制度的总和。 1.为保证制度全面性,实用性和权威性,制定制度时应注 意两点。 (1)制定制度要全面系统。制定制度时应充分发扬民主, 在学校内部层的讨论,集思广益,让规章制度来源于各管理层, 再应用于各管理层。建立管理制度后,要选拔好各环节责任人, 其工作范围、目标责任、权限明确,并定期监督、检查、考核。 检查各项工作环节的系统性、协调性,考核各项制度的执行情况。 制标准。同时,要对每一操作程序明确规定起重要作用的关键控 制点,防止各工作环节的系统性,协调、考核各项制度的执行情况。 2.下面结合学校实际工作谈了有关内部资金控制的相关内 容及措施。 (1)货币资金内部控制:随着学校规模的扩大,每年资金的 流入、流量频繁且金额大。学校应严格执行财经制度,做好预决算。 为防止多头管理,各部门私建小金库等,学校的资金收入应由财 会部门统一控制,严格执行资金审批制度,明确审批职责范围, 学校的收费环节应做到连续、可核、防止漏洞,加强要据管理。 (2)财产物资内部控制。学校应建立财产物资计划、审批、 采购,配用、报废的内部管理制度。健全固定资产的维修、保养 和使用情况报告制度,财产物资清查盘点和报废制度。仓库教学 物资的领用应规定相应定额,控制人为浪费,财产保管应具体到 相应责任人,鉴定保管责任制,水、电的使用应由专人控制。 (3)负债控制。由于学校规模的扩大,资金不足,势必会形 成一定的负债。为保证教学不受影响,应建立短、长期借款的预算、 定项、审批、使用和偿还管理制度,对借款项目额度和偿还能力 进行论证,对借款的使用,要严格把关,专款专用,及时登帐。 三、准确流畅的信息与沟通是实施内部控制的生命线 一个良好的信息和沟通系统_口T以使单位及时掌握营运状况,提 供内容全面、及时、正确的信息,并在有关部门和人员之间进行沟 通。目前,学校的会计核算基本上脱离了手工操作的账务处理过程, 许多县(市)教育局部成立的结算中心,实现了计算机化,这既节 省时间提高了工作效率,又减少了人为因素对内部控制效果的影响, 同时又起到一定的管理和监督作用,规范r整个系统的财务收支行 为,避免产生舞弊行为。今后我们要特别注意开发与引进先进的财 务与管理软件,逐步建立高质量的企业信息沟通系统。 四、结束语 多年来实践证明:内部控制制度是部门和单位内部管理的 重要组成部分,建立有效的内部控制制度,对维护国家财经法纪, 保证国民经济健康发展,从源头卜预防违法犯罪行为的滋生蔓延, 预防和减少国有资产在新旧转换过程中的流失,不断完善社 会主义市场经济行为,完善内部控制,加强经营管理,提高经济 效益,增强企业市场竞争力,有着不可替代的作用。 参与文献: [I]201 0年高级会计师考试指导用书第八章一内部控制. 【2】刘桂艳,鲁永睢企业内部控制失效的表现、成因及对策 (2003财务会计). china busines中中国经贸 。s国up经da贸te Il・ 。—20—4 ・ 

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