市直主要领导干部任期经济责任审计操作指南

九江市市直单位主要领导干部

任期经济责任审计操作指南

检察机关，审判机关、区）（市、（含县为规范我市市直单位

《党、《审计法》根据主要领导干部任期经济责任审计工作，下同）

《国家、政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》

审计准则》等有关规定，制定本操作指南。

一、审计计划

（一）审计计划确定

市委组织部每年提出下一年度市直单位主要领导干部经济

责任审计委托建议，经市经济责任审计工作联席会议办公室研究

后提出经济责任审计计划草案，由市审计局报请市长审定后，纳

入市审计局年度审计工作计划并组织实施。

（二）审计工作方案编制

每年组织实施多个市直单位主要领导干部经济责任审计项

目的，由局经责办编制年度统一的审计工作方案，经局审计业务

会议研究审定后，在年度审计项目计划确定的实施审计起始时间

之前正式下达。局经责办编制审计工作方案，应当根据年度审计

项目计划形成过程中调查审计需求、进行可行性研究的情况，开

展进一步调查，对审计目标、范围、重点和项目组织实施等进行

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确定。

审计工作方案的主要内容包括：审计目标；审计范围；审计

内容和重点；审计工作组织安排；审计工作要求。

审计工作方案的制定应当按照有关规定的要求进行，并充分

考虑被审计单位和被审计领导干部履行经济责任的实际情况，以

、本单位科学发展为目标，以促进领导干部推动本部门（系统）

领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职

、本单位财政收支、财务收支以及有关经济期间本部门（系统）

活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定审计内容。审计

、本单位预算执行和其他财政收内容具体包括：本部门（系统）

支财务收支的真实、合法和效益情况；重要投资项目的建设和管

理情况；重要经济事项管理制度的建立和执行情况；对下属单位

财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。同时

关注领导干部在履行经济责任过程中的下列情况：贯彻落实科学

发展观、推动经济社会科学发展情况；遵守有关经济法律法规、

贯彻执行党和国家的有关经济工作的方针政策和市委、市政府的

决策部署情况；制定和执行重大经济决策情况；与领导干部履行

经济责任有关的管理决策等活动的经济效益、社会效益和环境效

益情况；遵守有关廉洁从政规定情况等。

审计组根据审计实施过程中情况的变化，可以申请对审计工

作方案的内容进行调整，并按局规定的程序报批。

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审计工作方案可以提供给被审计单位，以增强审计工作透明度。

（三）审前走访

年度经济责任审计项目计划实施前，由分管经责审计工作的

副局长和局经责办一次性走访市纪委、市委组织部，通报当年度

询问来信来访情况。征询意见建议，经济责任审计工作安排情况，

二、审计实施

（四）审计组组成

市审计局应当在实施项目审计前组成审计组。

审计组实行审计组组长负责制，由一位局领导担任组长，项目主

办审计科的科长担任副组长，可以设主审一名。

（五）审计通知书送达

审计组负责拟草，由局办公室统一编号，局长签发，在实

日前，向被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位3施审计

送达。

采用非填列式审计通知书，一律打印，不得手写。审计通知

书内容和格式按照审计署的参考格式由局办公室、法规科商经责

审计依据、领导干部姓名、主要包括被审计单位名称、办后确定，

审计范围、审计起始时间、审计组组长及其他成员名单和被审计

单位配合审计工作的要求，同时告知审计组的审计纪律规定。审

计通知书抄送市纪委、市委组织部。

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（六）调查了解

审计组在编制审计实施方案前，应当调查了解被审计单位及

领导干部的相关情况。调查了解的目的，一是了解被审计领导干

部履行经济责任的基本情况；二是收集与审计项目有关的资料

；三是依据审计工作目标和审计事项测算审（含电子数据资料）

计工作量；四是落实审计工作现场及有关人员进驻安排事项。

调查了解需要提供的资料清单一般包括：

单位“三定”方案、机构设置、人员编制及单位领导工作1.

分工情况；

单位制发规范性文件、会议纪要、会议记录、工作计划、2.

工作总结和相关考核、检查结果；

3. 内部管理制度、内部控制及其执行情况；

预算执行及财政、财务收支相关情况；4.

与审计事项有关的法律、法规、规章、制度和其他文件资5.

料；

审计组需要了解的其他情况。6.

调查了解应当作出调查了解记录。内容主要包括：对被审计

对被审计单位存在重要问题可单位及相关情况的调查了解情况；

能性的评估情况；确定的审计事项及其审计拟采取的应对措施。

（七）审计实施方案编制

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审计组应当按照审计工作方案的要求编制审计实施方案。内

重点及审计措施，审计内容、审计范围；审计目标；容主要包括：

包括审计事项及针对审计事项确定的审计应对措施；审计工作要

求等。审计实施方案要紧紧围绕审计工作方案和调查了解情况制

定；审计内容和重点要在方案中有明确表述，可操作性强；审计

力量资源调配和人员分工要恰当；审计工作进度要明确；重要审

计事项的审计时间安排要充足。审计实施方案按程序报经分管局

领导和局长批准后由审计组负责实施。

审计实施方案在现场审计过程中如需调整，由审计组组长报

经局长批准。审计组调整审计目标、审计组组长、审计重点、现

场审计结束时间等重要事项，应当报请局长批准。

编制和调整审计实施方案，一律采取文字形式。

（八）审计进点会

进点会由审计组组织召开。审计组事前建议请被审计单位的

副职领导主持，审计组成员、被审计单位领导班子成员和有关的

会议议程一般由审计组组长宣部门及下属单位主要负责人参加。

讲来意及工作要求并宣读审计纪律；被审计领导干部作表态性发

言；主持人作表态性讲话。

（九）审计公示（通告）

审计组应当在审计进点会之后进行审计公示，通告审计依

据、审计内容与范围、实施审计时间、审计组成员名单、办公地

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点和联系电话等，认真受理、核查举报事项，包括对审计组执行

审计工作纪律方面的反映和举报，并及时向局领导报告。

（十）被审计领导干部履行经济责任情况的述职报告

日内提5审计组进点后，应当要求被审计领导干部本人在

交一份履行经济责任情况的书面报告。此项要求可以在调查了解

时预先告知。报告内容要求与两办《规定》第十六条、第十八条

相吻合。

（十一）审计承诺

被审计领导干部及其所在单位应当对所提供资料的真实性、

完整性负责，并作出书面承诺。

（十二）审计谈话

审计组在经济责任审计过程中，应当以审计谈话方式听取被

审计领导干部所在单位有关领导同志的意见。审计谈话对象包括

除被审计领导干部本人以外的单位领导班子其他成员及部分部

门和下属单位的主要负责人。根据工作需要，可以召集其他有关

人员集体座谈或个别谈话。审计谈话由审计组组长和副组长及一

名审计人员参加并作好记录。审计谈话一般采用个别交谈方式，

注意营造融洽的氛围，有利于谈话人畅所欲言。

审计谈话内容包括了解被审计领导干部任期内该单位（系

统）职责范围内各项工作开展的总体情况；被审计领导干部依法

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履行经济责任情况；被审计领导干部主持工作以来取得的主要成

绩和存在的不足；被审计领导干部本人严格依法执政和遵守廉洁

从政规定情况。审计谈话结束后要综合整理出一份谈话记录，客

观、准确反映谈话情况。

（十三）审计事项和方法

贯彻执行国家法律法规和市委、市政府重大决策部署，促1.

进事业科学发展情况。通过梳理、研究被审计领导干部任职期间

该单位提出的工作思路、制定的规划目标、采取的工作措施，核

实相关反映事业发展的重要经济指标，分析、判断被审计单位各

项工作取得的成效情况，检查被审计单位有无超越职责范围办理

行政许可情况；是否正确履行了单位（部门）经济监督、管理职

责；是否如期完成了上级主管部门或本级党委、政府下达的各项

工作目标。

重大经济决策情况2.

了解被审计单位重大经济决策管理制度的制定情况，分析决

策程序的合法性和决策内容的科学性情况；通过查阅文件、会议

纪要、会议记录、工作总结、述职报告等，联系单位内部业务管

理流程、财政财务收支重大变化等情况，梳理出该领导干部任职

期内重大经济决策和重大经济活动事项，进一步延伸审计或调查

了解有关决策事项的执行过程及效果情况，分析、判断决策的结

果性。

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预算执行和财务收支情况3.

审计部门预算执行及管理情况；

审计单位财务管理及资产管理情况；

延伸审计所属单位预算执行和其他财务收支情况；

延伸审计或审计调查专项资金管理、使用及绩效情况。

重要建设项目的建设和管理情况。根据被审计单位的实际4.

情况，抽审部分重要建设项目，重点检查项目建设是否符合有关

基本建设程序和法律法规，建设资金管理是否严格、规范；项目

项目建设完成后是否实现了预实际进度是否符合预期工程进度；

期目标。

内部管理情况。调查、了解被审计单位重要内部管理制度5.

的建立情况，评估执行及效果情况；调查、了解被审计领导干部

对所属单位财务收支和重大经济活动的管理、监督情况。

被审计领导干部在履行经济责任过程中遵守有关廉政规6.

定情况。在审计职权范围内核实有关部门和群众反映的情况，在

对各项审计内容的审计过程中关注被审计领导干部本人是否存

在违反有关廉政规定情况。

（十四）审计工作底稿审核

审计组起草审计报告前，审计组组长应对审计工作底稿进行

审核。审核事项包括：具体审计目标是否实现；审计措施是否有

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效执行；事实是否清楚；审计证据是否适当、充分；得出的审计

结论及其相关标准是否适当。审计组组长根据审核情况，可以提

出予以认可、责成采取进一步措施获取适当、充分的审计证据、

纠正或者责成纠正不当的审计结论等意见。

三、审计报告

（十五）审计组讨论。审计组在起草审计报告前，应当召开全

体审计人员会议，讨论确定下列事项：

评价审计目标的实现情况；1.

审计实施方案确定的审计事项完成情况；2.

评价审计证据的适当性和充分性；3.

提出初步的审计评价意见，界定被审计领导干部应当承担4.

的责任；

评估审计发现问题的重要性；5.

提出对审计发现问题的处理、处罚意见；6.

安排就有关重大或疑难问题咨询上级主管部门的意见；7.

下一步工作安排。8.

在充分讨论的基础上，研究审计组审计报告起草的有关事

宜。

审计组应当对讨论上述事项的情况及其结果作出记录。

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（十六）起草审计组审计报告

审计组应当按照规定向市审计局提交审计报告（征求意见

。审计组审计报告（征求意见稿）内容和格式参照审计署省稿）

长审计报告模版撰写，要求内容完整、事实清楚、结论正确、用

词恰当、格式规范、要素齐全。审计组应当根据审计查证或者认

定的事实，依照法律法规、国家有关规定和政策，以及市政府及

市级主管部门目标管理责任制考核目标和行业标准等，在审计职

权范围内，对领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求

是的评价。审计评价应当与审计内容相统一，评价结论应当有充

分的审计证据支持。审计组应当只对所审计的事项发表审计评价

意见。对审计过程中未涉及、审计证据不适当或者不充分、评价

依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不得发表审

计评价意见。审计组对被审计领导干部履行经济责任过程中存在

问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不

同情况作出界定。

（十七）审计组审计报告征求意见

审计组实施审计后，应当将按照局规定程序审批后的审计组

审计报告以局名义书面征求被审计领导干部及其所在单位的意

见。根据工作需要，可以征求市委、市政府领导同志的意见。

被审计领导干部及其所在单位应当自接到审计组的审计报告之

日内未提出书面意见的，视同无10日内提出书面意见；10日起

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异议。

审计报告中涉及的重大经济案件调查等特殊事项，经局长批

准，可以不征求被审计领导干部或所在单位的意见。

审计组在书面征求意见时，应当向被审计领导干部和所在单

位通报审计情况，交换意见。

进一步听取审计组一般采取召开会议的形式通报审计情况，

有关情况说明，交换审计意见。会议参加人员除审计组主要成员

外，一般为单位领导班子成员和审计报告内容涉及的相关部门主

要负责人。

（十八）修改定稿审计组审计报告

审计组审计报告（征求意见稿）征求被审计领导干部和所在

单位意见后，若被审计领导干部或所在单位提出异议的，审计组

应当逐一研究、核实，必要时重新取证，补充相关审计证据。不

管是否采纳，审计组均应逐条作出采纳或不采纳的情况和原因的

书面说明，并由审计组组长及相关审计组成员签字确认。

在综合分析、研究书面回复意见和交换意见情况的基础上，审计

组可以召开会议，研究适当修改定稿审计组审计报告。

（十九）代拟审计局审计报告

审计组负责代拟审计局审计报告。审计报告内容和格式参照

审计署部长审计审计报告模式撰写，要求同第十六条。

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（二十）代拟审计决定书和审计移送处理书

对审计中发现的被审计单位或者被调查单位违反国家规定

的财政收支、财务收支行为，依法应当由市审计局进行处理处罚

的，审计组应当起草审计决定书，对依法应当由其他部门纠正、

处理处罚或者追究有关责任人员责任的事项，审计组应当起草审

计移送处理书。审计决定书和审计移送处理书的内容和格式，参

照审计署的参考格式办理。

（二十一）业务部门复核

按照市审计局内部工作程序，审计组应当将有关材料（包括

被调查单位、被审计领导干部所在单位、审计决定书；审计报告；

被审计领导干部或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审

计组采纳情况的书面说明；审计实施方案；调查了解记录、审计

工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料；其他有关材料）

报送所在业务科进行复核。局业务科应当对下列事项进行专项复

核，并提出书面复核意见：

审计目标是否实现；1.

审计实施方案确定的审计事项是否完成；2.

审计发现的重要问题是否在审计报告中反映；3.

事实是否清楚、数据是否正确；4.

审计证据是否适当、充分；5.

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审计评价、定性、处理处罚和移送处理意见是否恰当，适6.

用法律法规和标准是否适当；

被审计领导干部所在单位、被调查单位、被审计领导干部7.

或者有关责任人员提出的合理意见是否采纳；

需要复核的其他事项。8.

（二十二）审理

局业务科应当将根据本部门业务复核修改后的代拟审计报

告、审计决定书等审计项目资料连同书面复核意见，按照局《审

计项目审理工作办法》的要求报送局法规审理科审理。

局法规审理科审理后，应当出具审理意见书。

（二十三）局审计业务会议审定

审计报告、审计决定书由法规审理科提请局审计业务会议审

定、批准。

（二十四）出具审计报告

市审计局依法出具审计报告。审计报告由总审计师审核，分

管经责审计工作的副局长审批，局长签发。审计报告由局办公室

秘级定为秘密。主送被审计领导干部本人和所在单位。统一编号，

印数和发放范围从严控制。审计报告中应当列明救济途径。

（二十五）出具审计结果报告

在依法出具了审计报告的基础上，审计组参照审计署部长审

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计审计结果报告模版，负责代拟审计结果报告，经办公室核稿，

总审计师审核，分管经责审计工作的副局长审批，局长签发。

审计结果报告由局办公室统一编号，主送市长，抄报市委书记，

抄送市纪委、市委组织部。秘级定为秘密。印数和发放范围从严

控制。

（二十六）审计整改检查

市审计局在出具审计报告、作出审计决定后，应当在规定时

间内指定部门负责检查或了解被审计被审计领导干部所在单位

及其有关部门的整改情况。包括：

执行市审计局作出的处理处罚决定情况；1.

对市审计局要求自行纠正事项采取措施的情况；2.

根据市审计局的审计建议采取措施的情况；3.

对市审计局移送处理事项采取措施的情况。4.

（二十七）审计项目归档

审计项目归档工作实行审计组组长负责制。审计组组长应当

确定立卷责任人。立卷责任人应当收集审计项目的文件材料，并

在审计项目终结后及时立卷归档，由审计组组长审查验收。

附注：

．实施审计前，参加审计人员可以集中进行一次审前培训，1

由相关人员讲解经济责任审计基本知识；副组长或主审讲解审计

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工作方案和审计实施方案；审计组讨论审计工作安排，研究具体

的工作步骤、方式、方法及内部之间的协调配合问题。同时进行

审计工作廉政纪律、保密纪律、劳动纪律和文明审计的教育，提

出明确要求。

．现场审计中，审计人员进行审计或审计调查，应当依照2

法定权限和程序获取审计证据。审计证据应当具有适当性（即审

计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性）和充分性。

审计人员可以采取检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重

新操作、分析等方法向有关单位和个人获取审计证据。审计事项

比较复杂或者取得审计证据数量较大的，可以对审计证据进行汇

总分析，编制审计证据单。

．审计人员应当真实、完整地记录实施审计的过程、得出3

的结论和与审计项目有关的重要管理事项，以实现支持审计人员

编制审计实施方案和审计报告、证明审计人员遵循相关法律法规

和审计准则、便于对审计人员工作的实施指导、监督和检查的目

标。审计记录包括调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项

记录。其中，审计工作底稿主要记录审计人员依据审计实施方案

执行审计措施的活动，主要包括实施审计的主要步骤和方法、取

得的审计证据的名称和来源、审计认定的事实摘要、得出的审计

结论及其相关标准。审计人员对审计实施方案确定的每一审计事

项，均须编制审计工作底稿。一个审计事项可以根据需要编制多

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份审计工作底稿；重要管理事项记录应当记载与审计项目相关并

对审计结论有重要影响的有关管理事项。重要管理事项记录可以

使用被审计单位承诺书、审计机关内部审批文稿、会议记录、会

议纪要、审理意见书或者其他书面形式。

．审计人员在实施审计时，应当保持职业谨慎，充分关注4

可能存在的重大违法行为。审计人员应根据被审计单位实际情

况、工作经验和审计发现的异常现象，判断可能存在重大违法行

为的性质，并确定检查重点，采取恰当的审计应对措施。

．鉴于局经责办负责经济责任审计的归口管理，组织协调5

开展经济责任审计工作，因此各审计组对拟发的审计通知书、审

计实施方案和出具的审计报告、审计结果报告应抄送经责办备

案。

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