2019年61练习--资产负债表和损益表连续案例.doc

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资产负债表和损益表的制作：服装店--张女士

张女士原为Ａ市（某二级市）服装厂女工，１９９８年因工厂效益不佳下岗。为谋求出路，决定开一家服装店。经过多方寻找比较，6月20日签下了一个位置不错的临街铺面，面积20平米，付了2000块押金及一年的房租20000块。随后花大约一周的时间对店面进行了装修，花了大约5000元。A市离北京只有两小时车程，因此她直接从北京的服装批发市场进货。 第一次铺货她进了5000元。 由于自家存款不够用，在此过程中她向自己的母亲借了10000块。 7月1日 小店正式开业。 此时其存款已全部用完，家里仅剩现金3000元。 题目：

请制作张女士服装店1998年7月1日开业时的资产负债表。

答案： 资产 时间：１９９８年７月１日9：00 负债与所有者权益 3000 0 0 19445 5000 ２７４４５ 2000 29445 私人借款 所有者权益 负债和所有者权益合计 10000 １９４４５ ２９４４５ 现金 银行存款 应收账款 预付款项(房租) 存货 流动资产合计 其他资产（押金） 资产总计

店铺每天早上９：００开张，晚上８：００关门。为了赢得顾客，张女士采用了薄利多销的策略，毛利率一般掌握在３０％左右。由于店不大，为了控制开支，张女士自己看店，没有请人。

张女士的丈夫为本地一机械厂的高级技工，每月工资１５００元。 他们有一个女儿，３岁，由其公婆帮忙照看。张女士家生活比较勤俭，每月开销约１０００元。

开业前五天，卖了8００块钱的货；家庭开销用了１5０块。

请制作７月5日晚上的资产负债表。

答案： 资产 3650 0 0 19167 4440 27257 2000 29257 时间：１９９８年７月5日24：00 负债与所有者权益 私人借款 所有者权益 负债和所有者权益合计 10000 １９257 ２９４４５ 现金 银行存款 应收账款 预付款项(房租) 存货 流动资产合计 其他资产（押金） 资产总计 7月6日丈夫发工资1500元；当日销售130元；由于不少款式缺号，给上家汇了1000元补货。 晚上没在家做饭全家人在小饭馆吃饭花了100元。

请编制7月6日晚上的资产负债表：

资产 4180 0 0 1000 19111 4349 280 2000 300 时间：１９９８年７月6日24：00 负债与所有者权益 私人借款 所有者权益 负债和所有者权益合计 10000 200 200 现金 银行存款 应收账款 预付货款 预付房租 存货 流动资产合计 其他资产（押金） 资产总计 7号、8号两天销售280元，家庭花销70元。8号下午收到了6号订的货。

请编制7月8日晚上的资产负债表：

资产 现金 银行存款 应收账款 预付货款 预付房租 存货 流动资产合计 其他资产（押金） 资产总计 4390 0 0 0 19000 5153 283 2000 303 时间：１９９８年７月8日24：00 负债与所有者权益 私人借款 所有者权益 负债和所有者权益合计 10000 203 203

张女士非常精心地照料店铺，但是，由于新店知道的人比较少，七八月又属于服装销售淡季，因此前两个月服装店生意一般，七月份总共销售了４０００，八月份销售了６０００。 由于存货数量不多，张女士随卖随补货。张女士每个月亲自去北京进货一次，以挑选新的款式，每次的开销为１５０元。期间，要进行补货，每月补货４次，每次需付托运费２５元。 除首次铺的5000块货以外, 张女士两个月共进了8800块的货。7、8月月末，张女士分别付了两个月的水电费和税金。７、８月由于天气较热，比较费电，每月水电费３００元。税金为定税，每月１００元。

8月31日晚上，张女士身上有350元钱，家里有3500块钱。

请为张女士编制９８年７月和８月的损益表及９８年８月末的资产负债表。

答案：

损益表 ９８年７月 ９８年８月 销售收入 ４０００ ６０００ 变动成本 ２８００ ４２００ 毛利润 １２００ １８００ 固定费用 租金 １６６７ １６６７ 水电费 ３００ ３００ 交通／运输费 2５０ 2５０ 税金 １００ １００ 固定费用合计 ２3１７ ２3１７ 净利润 －１1１７ －5１７ 家庭收入 １５００ １５００ 家庭开支 １０００ １０００ 月可支配收入 －6１７ -８３ 资产负债表

存货的计算：

期末存货＝期初存货＋期间进货－期间销售成本 期初存货为５０００元， 期间进货为8800

期间销售成本＝销售额＊（１－毛利率）＝１００００＊７０％＝７０００ 因此期末存货＝５０００＋８8００－７０００＝６8００ 时间：１９９８年８月３１日 资产 负债与所有者权益 现金 银行存款 应收账款 预付款项(房租) 存货 流动资产合计 其他资产（押金） 资产总计 3850 0 0 16117 ６800 26767 2000 28767 私人借款 所有者权益 负债和所有者权益合计 10000 １8767 ２8767

请编制张女士服装店98年9月和10月的损益表和10月底的资产负债表。

九月份，生意开始有起色，销售了10000元，十月销售了12000。两个月分别进货8000和9500。

10月末时张女士身上有480元，家里有现金3000元，张女士在存款帐户上攒了5000元。

九、十月因不需要开空调，每月水电费只需100元。

答案：

损益表 销售收入 变动成本 毛利润 ９８年9月 10000 7000 30００ ９８年10月 12000 8400 3600

固定费用 租金 水电费 交通／运输费 税金 固定费用合计 净利润 +家庭收入 -家庭开支 =月可支配收入 10月末存货的计算

期末存货=期初存货+期间进货-期间销货成本 8月末存货为6800元，故期初存货为6800 9月、10月共进货17500 （8000+9500），故期间进货为17500 期间销货为22000，期间销货成本为22000*（1-30%）=100

故10月末存货为：6800+17500-100=00

时间：１９９８年10月３１日 资产 负债与所有者权益 现金 银行存款 应收账款 预付款项(房租) 存货 流动资产合计 其他资产（押金） 资产总计 3480 5000 0 12784 00 301 2000 321 私人借款 所有者权益 负债和所有者权益合计 １６６７ 1００ 2５０ １００ ２1１７ 883 １５００ １０００ 1383 １６６７ 1００ 2５０ １００ ２1１７ 1483 １５００ １０００ 1983 10000 221 321

十一月生意进入旺季，同时由于开始销售冬装，张女士的进货量也开始大幅增加。 十一月销售18000，进货20000；十二月销售20000，进货24000，另外12月30号打款1500元，货尚未到。虽然进货量加大，但频率还是一样，故进货费用和以前一样。

由于进货量大，12月末张女士手头资金已很紧张，仅剩身上的150块钱和家中的800块。

十一、十二月开始供暖，由于暖气费已包括在房租中，故每月的水电费仍为100元。

请编制张女士服装店98年11、12月的损益表和12月末的资产负债表。

损益表 98年11月 98年12月 销售收入 18000 20000 变动成本 12600 14000 毛利润 00 6000 固定费用 租金 １６６７ １６６７ 水电费 1００ 1００ 交通／运输费 2５０ 2５０ 税金 １００ １００ 固定费用合计 ２1１７ ２1１７ 净利润 3283 3883 +家庭收入 １５００ １５００ -家庭开支 １０００ １０００ =月可支配收入 3783 4383

期初存货：00 期间进货：44000 期间销货成本：（18000+20000）*（1-30%）=26600 故期末存货=00+44000-26600=26300

时间：１９９８年12月３１日 资产 负债与所有者权益

现金 银行存款 应收账款 预付款项(房租) 预付货款 存货 流动资产合计 其他资产（押金） 资产总计 950 0 0 9450 1500 26300 38200 2000 40200 私人借款 所有者权益 负债和所有者权益合计 10000 30200 40200 1月份由于春节临近，故销售更火，当月销售25000。由于卖得快，张女士继续大量进货，1月份共进货2２000元。１月末时张女士的存货达到３０８００元（注：期末存货＝期初存货＋期间进货－期间销货成本＝２６３００＋２２０００－２５０００＊７０％＝３０８００）存货主要是一直卖得比较快的秋冬装。

２月第一周为春节，在此期间，店铺休息。春节过后，生意明显冷清下来，销售量很低。由于资金几乎全部压在了存货上，为了回笼资金以进春装，张女士开展了“甩卖”活动，冬装全部按进价进行销售，个别样式不受欢迎的甚至赔本甩卖。 最终２月份销售了大约１５０００块的货，这些货的进价为１６０００元。２月份张女士基本没进货。 ３月上半月继续甩卖，另外新进了一些春装按正常价格进行销售。３月份共销售１３０００元（其中甩货占９０００元），这些货的进价为１２０００元。吸取了冬装压货严重造成损失的教训，张女士进货变得比较谨慎，３月份仅进货５０００元。

4月开始进入正常销售状态，由于进货少，因此服装种类少、有些款式号码不全，导致４月、５月销售都一般，销售额分别为８０００和９０００。两个月进货量分别为６０００元和７０００元。

意识到问题后，张女士及时作了调整，６月份生意有所改善。６月份共进货１2０００元，销售了１4０００元。 请制作张女士１－６月的损益表。 注: 1-6月的水电费支出均为100元。

答案：

损益表 99/1 99/2 99/3 99/4 99/5 99/6 销售收入 25000 15000 13000 8000 9000 14000 变动成本 17500 16000 12000 5600 6300 9800 毛利润 7500 -1000 1000 2400 2700 4200 固定租金 1667 1667 1667 1667 1667 1667 费用 水电费 100 100 100 100 100 100 交通／运输费 250 250 250 250 250 250 税金 100 100 100 100 100 100 固定费用合计 2117 2117 2117 2117 2117 2117 净利润 5383 -3117 -1117 283 583 2083 +家庭收入 1500 1500 1500 1500 1500 1500 -家庭开支 1000 1000 1000 1000 1000 1000 =月可支配收入 5883 -2617 -617 783 1083 2583 请制作张女士服装店98年7月到99年6月一年中平均月份的损益表？

答案： 损益表 98/7-99/6 平均月份 销售收入 12833 变动成本 9683

毛利润 固定费用 租金 水电费 交通／运输费 税金 固定费用合计 净利润 +家庭收入 -家庭开支 =月可支配收入

3150 1667 133 250 100 2150 1000 1500 1000 1500 6月20日时，张女士缴纳了第二年的房租20000元。请估算一下6月末时张女士手头的资金量。（提示：由于平均一个月有月可支1500元，因此一年内张女士的净资产应增加大约18000元） 答案：

计算过程如下：

９８年７月１日张女士的所有者权益为１９４４５，经过一年，应该增加１８０００元，故９９年６月底的所有者权益应为３７４４５左右。由于存在１００００负债，故其总资产应为４７４４５左右。

张女士的主要资产包括：现金和银行存款、存货、预付房租、其他资产（押金）

９９年６月末的存货应为：

２６３００（９８年底存货量）＋５２０００（９９年１－６月进货量）－６７２００（９９年１－６月销货成本）＝１１１００

预付房租应为：２００００／１２＊１１．６７＝１９４５０

其他资产（押金）为２０００

故其现金和银行存款（即其手头的资金）应为：

４７４４５－１１１００－１９４５０－２０００＝１４８９５

经过一年的经营，张女士了解了消费者的喜好，也掌握了服装销售季节性的规律，因此在服装款式、品种的选择方面更有经验，也知道如何避免造成服装的积压引起的损失，因此接下来的一年生意不断好转。99年7月到2000年6月各月的销售量分别为：10000，12000，17000，20000，24000，25000，25000，9000，13000，15000，18000，17000。 大批甩货的情况基本没有，总体的毛利率稳定地维持在30%的水平。各项费用也和过去一年一样。请计算张女士的平均月可支。

损益表 销售收入 变动成本 毛利润 固定费用 99/7-00/6 平均月份 17083 11958 5125 1667 133 250 100 2150 2975 租金 水电费 交通／运输费 税金 固定费用合计 净利润

+家庭收入 -家庭开支 =月可支配收入

1500 1000 3475