提要随着我国经济社会的全面发 展，税收成为我国财政收入的重要组成部 分，而税收信用是完善税收环境，保证税 收收入的重要支柱。税收信用的地位是不 可或缺的。 对税收信用的一些认识 口文／梁琮 税收信用主要属于道德范畴，是维系 它不仅标志着企业在纳税方面的信用度， 关键词：税收；信用；税收环境 中图分类号：Ｆ８１ 文献标识码：Ａ 一、税收信用总述 信用，是维系经济健康发展的纽带， 是构建社会良好秩序的基础。加强税收信 税收秩序不可或缺的“无形之手”：在法律 还影响到市场交易的市场信用度；对人 用建设，对于营造诚信的税收环境，推进 的“缺位’期，税收信用对税收的有序运作 大、税务、、财政等部门而言，其立法、 “依法治税’’和“以德治税”，促进市场经济 起着重要的保障作用：法律所维系的毕竟 执法、司法信用和用税信用则是一种国家 ）信用，它不只是几个部门的信用问 持续快速健康发展，有着重要而深远的意 只是税收秩序的底线，有的企业可能并不 （义。近年来，随着国家财政收入结构的不 害怕法律的惩罚，但它害怕失去未来做生 题，在一定程度上还标志着社会的法治、 断变化以及税收地位和作用的日益提高， 意的机会，这时候信用的作用就会约束其 民主和文明程度，影响国家和形象。 税收信用问题越来越为社会所关注。目 自觉地维护经济信用和遵循税收秩序；仅 如果税收失信，不仅会影响市场秩序、经 前，我国税收的跑、冒、滴、漏现象还比较 凭法律来维系税收秩序的成本是相当高 济健康和社会稳定，还会削弱对市场 突出，偷骗税问题仍然严重，纳税人的信 的，而税收信用在维系税收秩序方面的成 经济的宏观能力，使其在行使管理职 用度尚不高；同时，税务管理的水平与经 本比税收法律要低得多，而且信用机制一 能时无所作为。税收信用的作用不仅是法 济发展还有一定差距，为完成税收任务而 旦形成，所起的效果也要好得多。与市场 律不可替代的，而且意义重大。 有税不收或收过头税的现象仍然存在，税 信用相比，税收信用还有其特殊性：对纳 务部门的信用度也有待进一步提高 税人而言，其纳税信用是一种市场信用， 二、如何加强税收信用 加强税收信用建设，打造税收信用体 量、包装、售后服务等越来越为消费者所 到避免反倾销调查之效。我国作为世界上最大的发展中国家， 重视。价格已不再是唯一的、重要的竞争 ４、加大外交力度，对带有浓烈主 未来发展的潜力不可小觑，发展前途无可 手段。我国企业应考虑抓住机会，结合企 观意味的反倾销予以回击。要加大力度在 限量。虽然在我国和平崛起的道路上还有 诸多困难与障碍，但任何挫折都不能阻止 业资源大幅度提高产品质量，增强后期服 国际上宣传我国向市场经济转轨的事实，务，建立企业自己的品牌，这样既可以满 通过之间的谈判，要求欧美等西方国 我国前进的脚步。未来我国的对外贸易必 在应对国外反倾销 足国内市场需求，又可以提高出口产品质 家取消参照国做法，按我国国内价格确定 将是荣耀与困难并存，量，从而改变原有的产品形象。我国出口 产品的正常价格，并对涉诉企业采取实事 诉讼的道路上还有很长一段路要走，但我 产品在生产时，应使用国际质量标准，而 求是、个别对待的做法，使我国产品在世 们要有足够的信心面对一切挑战。“雄关 不是国内质量标准，这样才能有效地提高 界市场上享有应得的尊重。 产品质量。产品质量的提高，不仅可以提 高产品的出口价格，还可以通过建立的品 四、总结 漫道真如铁，而今迈步从头越”，唯有承载 着伟人的豪迈的气魄来开拓未来我国应 我国企业经营面对的国际市场 对的一切障碍。 牌形象加大产品的附加值。由于反倾销主 环境要远比国内市场复杂，“走出去”和国 要是针对产品的低价而言，我国企业应努 际化将是一个痛苦和漫长的过程，这将是 力走出低质、低价，通过树立品牌形象与 一（作者单位：河北经贸大学商学院） 场无法回避的持久战。海外反倾销高峰 主要参考文献： 优质周到的服务来增强竞争力，这样就不 期的到来，是必然的。加入ＷＴＯ对我国 【１］黄岩君著．中国反倾销实践指南．经济 会给任何人以反倾销的口实。 对外贸易的发展是一个契机，同时也为解 管理出版社，２００１． 【２】朱捷，田德旺著．中国经济可持续发展 ３、实施出口多元化战略。在国际竞争 决国际贸易摩擦提供了多边谈判的机制。 日益激烈的形势下，出口企业应注重全方 但是，俗语有云“正人先正己”，我们必须 战略研究．中国环境科学出版社，２００２．位地开拓国际市场，在巩固现有欧美市场 看到自身的不足，多花些功夫在内因上。 【３】熊恩浩主编．反倾销案例．经济日报出 的同时，积极开拓新兴的海外市场，尤其 这样，才能从根本上解决我国出口产品广 版社，１９９９．３．４】方潇著，回归后我国反间接倾销对策 要加强对东欧、拉美、非洲等市场的开拓， 泛遭到反倾销的难题，为我国经济融入世 【以降低市场过于集中所带来的风险，并达 界舞台铺平道路。 和构想探析［Ｊ】．国际商务研究，１９９７．６． 囝 《合作经济与科技》２０１０年２月号上（总第３８６期） 系，需要从征税信用、纳税信用和中介信 守税法；二要建立税收征管数据处理中 不同信用等级实施分类管理，以提高依法 用三个层面去努力。根据我国现状，应通 心，通过汇总、分析、监控和监督检查，及 诚信纳税的积极性。 过强力推进和市场有效调节的手段， 时、全面掌握征纳各环节的信息动态，并 据悉，纳税人对照《阜宁县国税局纳 引导全社会共同参与，营造一种税务机关 相应建立税收信用的评价体系，促进依法 税人信用等级动态考核管理试行办法》自 依法征税、纳税人诚信纳税、中介组织监 征税和依法纳税；三要建立税收信用状况 评后，向县国税局提出相应等级申请。对 督维护的税收信用机制。其中，依法治税 发布系统和信用档案，使社会及时、准确 于申请Ａ级的纳税人，国税机关根据历 是前提、是基础；诚信纳税是关键、是目 地了解税收信用情况，鞭策征纳双方恪守 年税务稽查结果，对其纳税信用情况进行 标；监督维护是后盾、是保障。发展我国税 税收信用。 全面审核，并征求地税、审计、工商、银行 收信用需多管齐下： ．三、全国各地加强税收信用的做法 等相关部门意见，确定名单后通过县电视 （一）推进依法治税是发展税收信用 为促进依法纳税，规范税收执法和纳 台和县局、分局公告栏对外进行公示。公 的法律保障。依法治税的实施是税收信用 税服务行为，加快税收信用体系建设，国 示期满后，县国税局正式向社会公布Ａ 形成与发展的重要基础。当前主要是建立 家税务总局于２００３年制定下发了《纳税 级纳税人名单，并进行授牌表彰。 健全和修改完善税收各项法律、法规、制 信用等级评定管理试行办法》，部署全国 （三）济南国税建立稽查信用管理制 度，特别是要建立《税收基本法》，构架征 税务机关开展纳税信用等级评定工作。目 度，促进依法诚信纳税。济南市国税局建 税人、纳税人、用税利与义务的基本 前，全国共评定出Ａ级纳税人近６万户。 立了税务稽查信用管理制度，并开发运行 框架，并有效约束税收立法、司法行为。如 通过此次评定工作，为诚信纳税创造了良 了与之配套的《税务稽查信用管理系统》， 果无法可依，征税人、纳税人、用税人就没 好氛围，丰富了社会信用体系的内容。通 进一步提高了税务稽查工作质量，促进纳 有建立税收信用的自觉性；如果税收法律 过对纳税人依法纳税情况的评估，加强了 税人依法诚信纳税。 不完善、不科学，法律对税收信用的保障 税收监控，提高了税收风险预警能力，同 市国税局根据２００１年以来已稽查纳 作用就打折扣，也会阻碍税收信用发展。 时也为税务机关有针对性地为纳税人提 税人的税务处理决定、税务行政处罚决定 （二）营造良好的社会氛围是发展税 供服务、规范税收执法行为提供了保证。 和税务稽查结论等税务稽查处理结果，结 收信用的文化基础。首先，要对社会、对市 全国各地针对税收信用采取了一些有效 合纳税人的税务登记、纳税申报、税款缴 场进行综合治理，为税收信用的形成和发 的做法，以税收信用促进税收征管等各个 纳、使用等情况，将纳税人划分为Ａ、 展营造全社会、各市场主体重信用、守信 方面。 Ｂ、Ｃ三个等级。具体划分标准为：检查２ 用的良好社会道德环境；其次，要进一步 （一）海南陵水：以信用等级评定为契 次以上，均无任何违法违章行为的纳税人 加大税收宣传的力度，使税收观念深入人 机强化监管。目前，海南省陵 设定为Ａ级纳税人；有一次违法违章行 心，各级党政、各部门都重视税收、支持税 水县国税局对申请纳税信用Ａ级评定的 为，同时查补税额小于１万元的设定为Ｂ 收，全社会关心税收、维护税收，为税收信 一般纳税人企业进行了一次专项 级纳税人；有两次以上（含两次）偷税行为 用的发展提供良好的社会文化基础；最 检查。从检查情况看，大多数企业能够严 的、或者一次偷税查补税额大于等于１万 后，深入贯彻依法治税、文明服务的税收 格执行有关规定和要求，但也发现一些企 元的设定为Ｃ级纳税人。对不同等级的 思想，树立税收执法的良好形象，为纳税 业存在专用和金税设备存放处有安 纳税人实施稽查差别管理，对Ａ级纳税 人提供良好的税收服务。 全隐患、开票后未将专用和ＩＣ卡及 人提供最佳服务，两年内不安排检查，并 （三）开展“两个教育”，营造良好的税 时放入保险箱进行保管、企业未配有专职 引入一定的激励机制；对Ｂ级纳税人实 收信用氛围。推进税收信用建设，首先要 防伪税控系统开票人员且频繁调换开票 行跟踪监控、定期分析，发现疑点问题，立 加强对税务干部和纳税人的信用教育，坚 员等情况。针对上述问题，该局责令存在 即稽查；对Ｃ级纳税人加强检查，重点监 持内外并举，双管齐下，提高征纳双方信 问题的企业限期改正，并跟踪管理，对逾 控，严厉打击；对被税务机关给予２次以 用意识。一是加强对税务干部的职业道德 期仍不改正的，按照管理办法和有关 上行政处罚又偷税及其他达到移交标准 教育；二是组织对纳税人的诚信纳税教 规定进行处理。同时，通过发放宣传资料、 的纳税人及时移交相关司法部门查处。 育，将诚信纳税融入到全社会广泛开展的 办税场所公告等形式对纳税人进行专用 （作者单位：东北财经大学研究生院） 诚信教育中。 管理及相关法律、法规的宣传，增强 （四）建立广泛而快捷的信息发布、收 纳税人对专用管理的认识。 主要参考文献： 集和处理系统是发展税收信用的重要手 另外，采取重点抽查和日常管理相结 ［１］包子川，李初仕，陈光宇．诚实信用原 段。信用是一种道德指数，信息则是一种 合的方式，加强监督管理。 则与税收法定主义原则．税务研究，２００２． 资源，信息资源利用得好，可以提升道德 （二）江苏阜宁推行纳税信用等级管 【２】曾飞，葛开珍．对建立以城市为中心的 指数。一要建立税收法律、法规、公开 理。阜宁县国税局将辖区纳税人纳税信用 税收征管改革的思考．税务研究，２００２．９． 发布的渠道，让纳税人了解税法，从而遵 分为Ａ、Ｂ、Ｃ、Ｄ四个等级，根据纳税人的 【３】马国强．中国税收．２００９．３． 《合作经济与科技》２０１０年２月号上（总第３８６期） 四
