财务会计学教材课后练习答案(第11、12、13、14章)

借：银行存款 180万 贷：预收账款 180万 借：发出商品 380万 贷：库存商品 380万 2007.12.31不确认收入 2008.1.31：

借：预收账款 702万

贷：主营业务收入 600万

应交税费-应缴（销项税额） 102万 借：主营业务成本 380万 贷：发出商品 380万 （2）2007.12.10： 借：应收票据 35.1万 贷：主营业务收入 30万

应交税费-应交（销项税额）5.1万 借：主营业务成本 16万

贷：库存商品 16万 （3）2007.12.15：

借：银行存款 23.4万

贷：其他应付款 20万 应交税费-应交（销项税额）3.4万 借：发出商品 15万 贷：库存商品 15万

2007.12.31，确认应计提的财务费用： 借：财务费用 750 贷：其他应付款 750

2008.2.15：

借：财务费用 2250 贷：其他应付款 2250 借：库存商品 15万 贷:发出商品 15万 借：其他应付款 20.3万

应交税费-应交（进项税额）3.451万 贷：银行存款 23.751万

第2题： 2007.12.15： 借：银行存款 100万 贷：预收账款 100万 2007年12.31：

确认收入=500×50%-0=250万 确认劳务成本=400×50%-0=200万 借：预收账款 250万 贷：主营业务收入 250万 借：主营业务成本 200万 贷：劳务成本 200万

第3题：

（1）2007.1.1.：

借：固定资产清理 800万 累计折旧 200万 贷：固定资产 1000万 借：长期股权投资-成本 950万 贷：固定资产清理 800万 营业外收入 150万

持有30%股权，有重大影响，采用权益法核算。 2007年：

借：长期股权投资 –损益调整 90万 贷：投资收益 90万 借：应收股利 60万

贷：长期股权投资-损益调整 60万 2008年：

借：长期股权投资 –损益调整 120万 贷：投资收益 120万 借：应收股利 90万

贷：长期股权投资-损益调整 90万 （2）2008年应纳额所得税=800-300×30%=710万 应纳所得税额=710×25%=177.5万 当期所得税费用=177.5万

长期股权投资账面价值=950+90-60=980万 长期股权投资计税基础=950万 应纳税暂时性差异=30万 递延所得税负债=30×25%=7.5万元 借：所得税费用 177.5万

贷：应交税费-应缴企业所得税 177.5万 借：所得税费用 7.5万 贷：递延所得税负债 7.5万 2009年：

2009年应纳额所得税=1000-400×30%=880万 应纳所得税额=880×25%=220万 当期所得税费用=220万

长期股权投资账面价值=980+120-90=1010万 长期股权投资计税基础=950万 应纳税暂时性差异=60万

递延所得税负债=60×25%-7.5=7.5万元 借：所得税费用 220万

贷：应交税费-应缴企业所得税 220万 借：所得税费用 7.5万 贷：递延所得税负债 7.5万

第十二章 财务报表 第1题：

资产负债表

编制单位：A公司 20X6年12月31日 单位：元 资 产 年 初 数 期 末 数 负债和所有者权益 年 初 数 流动资产： 货币资金 流动负债： 176 000 短期借款 10 000 应付票据 6 000 应付账款 104 500 预收账款 25 000 应付职工薪酬 0 应交税费 0 应付利息 19 000 应付股利 908 000 其他应付款 35 000 260 000 190 000 0 98 040 485 000 90 000 170 000 100 000 0 期 末 数 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 一年内到期的非 流动资产 流动资产合计 非流动资产： 0 一年内到期的非流动负 债 1 392 500 其他流动负债 流动负债合计 0 非流动负债： 0 1 428 040 可供出售金融资 产 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 无形资产 研发支出 商誉 0 长期借款 910 000 应付债券 0 长期应付款 801 600 专项应付款 200 000 预计负债 0 递延所得税负债 0 其他非流动负债 90 000 非流动负债合计 0 负债合计 0 所有者权益： 0 实收资本（或股本） 0 资本公积 2 001 600 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 1 035 000 0 0 0 0 0 0 1 035 000 2 463 040 680 000 120 000 0 45 000 86 060 931 060 3 394 100 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产合计 第2题：

做出相关业务的账务处理：

3 394 100 负债和所有者权益合计 （1）借：应付票据 200 000 贷：银行存款 200 000 （2）借：材料采购—甲材料 300 000 应交税费—应交（进项税额） 51 000 贷：银行存款 351 000 （3）借：原材料—乙材料 190 000 材料成本差异 10 000 贷：材料采购—乙材料 200 000

（4）借：银行存款 468 贷：其他货币资金—银行汇票 468

借：材料采购 199 600 应交税费—应缴（进行税额） 33 932 贷：其他货币资金—银行汇票 233 532 借：原材料 200 000 贷：材料采购 199 600 材料成本差异 400 （5）借：应收账款 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应交税费—应交（销项税额） 102 000 （6）借：银行存款 33 000 贷：交易性金融资产 30 000 投资收益 3 000 （7）借：固定资产 172 940 应交税费—应交（进项税额） 29 060 贷：银行存款 202 000 （8）借：工程物资 300 000 应交税费—应交（进项税额） 51 000 贷：银行存款 351 000 （9）借：在建工程 656 000

贷：应付职工薪酬 456 000 应交税费—应交耕地占用税 200 000 （10）借：在建工程 300 000 贷：应付利息 300 000 （11）借：固定资产 2 800 000 贷：在建工程 2 800 000 （12）借：固定资产清理 40 000 累计折旧 360 000

贷：固定资产 400 000 借：固定资产清理 1 000 贷：银行存款 1 000 借：银行存款 1 600 贷：固定资产清理 1 600

借：营业外支出 39 400

贷：固定资产清理 39 400 （13）借：银行存款 800 000

贷：长期借款 800 000 （14）借：应收账款 1 638 000 贷：主营业务收入 1 400 000 应交税费—应交（销项税额） 238 000 （15）借：银行存款 400 000 贷：应收票据 400 000 （16）借：银行存款 60 000 贷：投资收益 60 000 （17）借：固定资产清理 500 000 累计折旧 300 000 贷：固定资产 800 000 借：银行存款 600 000 贷：固定资产清理 600 000 借：固定资产清理 100 000 贷：营业外收入 100 000 （18）借：财务费用 43 000 贷：应付利息 43 000 （19）借：短期借款 500 000 应付利息 25 000

贷：银行存款 525 000 （20）借：应付职工薪酬 1 000 000

贷：银行存款 1 000 000 （21）借：生产成本 627 000 制造费用 22 800 管理费用 34 200 贷：应付职工薪酬 684 000 （22）借：生产成本 1 500 000

贷：原材料 1 400 000 低值易耗品 100 000 （23）借：生产成本 70 000 贷：材料成本差异 70 000 （24）借：制造费用 180 000 贷：银行存款 180 000 （25）借：银行存款 102 000 贷：应收账款 102 000 （26）借：销售费用 40 000 贷：银行存款 40 000 （27）借：长期借款 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 （28）借：库存商品 2 5 800 贷：生产成本 2 5 000 （29）借：应收票据 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费—应交（销项税额）85 000 （30）借：银行存款 5 000 财务费用 40 000 贷：应收票据 585 000 （31）借：管理费用 100 000 贷：银行存款 100 000 （32）借：营业税金及附加 4 000

贷：应交税费—应交城市维护建设税 4 000 （33）借：应交税费—应交（已交税金） 200 000 应交税费—应交教育费附加 4 000 贷：银行存款 204 000 （34）借：主营业务成本 1 500 000 贷：库存商品 1 500 00 （35）借：制造费用 160 000 管理费用 40 000 贷：累计折旧 200 000 （36）借：资产减值损失 1 800 贷：固定资产减值准备 1 800 （37）借：管理费用 140 000 贷：累计摊销 140 000 （38）借：资产减值损失 1 800 贷：坏账准备 1 800 （39）借：所得税费用 204 798 贷：应交税费—应交企业所得税 204 798 （40）借：投资收益 63 000 主营业务收入 2 500 000 营业外收入 100 000 贷：本年利润 2 663 000 借：本年利润 2 042 400

贷：营业外支出 39 400 主营业务成本 1 500 000 管理费用 314 200 销售费用 40 000 财务费用 83 000 资产减值损失 61 800

营业税金及附加 4 000

借：本年利润 204 798 贷：所得税费用 204 798

（41）借：利润分配—提取盈余公积 41 580.20 贷：盈余公积 41 580.20 （42）借：利润分配—未分配利润 41580.20 贷：利润分配—提取盈余公积 41 580.20

借：本年利润 415 802

贷：利润分配—未分配利润 415 800 （43）借：应交税费—应交企业所得税 204 798

贷：银行存款

注：资产负债表和利润表excel表中 第3题（略）

第十三章 资产负债表日后事项 第1题：

（1） 资产负债表日后事项中的调整事项 （2） 会计处理：

借：以前年度损益调整 40万

贷：预计负债 40万 借：递延所得税资产 10万 贷：以前年度损益调整 10万 借：利润分配-未分配利润 30万 贷：以前年度损益调整 30万 借：盈余公积 3万

贷：利润分配-未分配利润 3万

第十四章 会计变更和差错更正 第1题：

按照账龄分析法，2006年12月31日坏账准备的余额为288万（1200×10%+200×20%+120×30%+80×100%），所以应当补提坏账准备280万 借：利润分配—未分配利润 210万 递延所得税资产 70万

贷： 应收账款-（坏账准备） 280万 借：盈余公积 21万

贷：利润分配 –未分配利润 21万 第2题：

（1）2007年B公司应采用未来适用法处理该会计估计变更， 2007年应提折旧=（1600-60）/（12-4）=192.5万元 借：管理费用 192.5万 贷：累计折旧 192.5万

（2）按照原来的会计估计，每年折旧240万元，至2007年年初已计提1.5年，累计折旧360万，办公楼净值为840万

未来适用法下2007年折旧金额=840×3.5/（3.5+2.5+1.5+0.5）=367.5万元

借：管理费用 367.5万 贷：累计折旧 367.5万

第3题：

（1）借：无形资产 1600万

贷：以前年度损益调整 1600万 借：以前年度损益调整 240万 贷：累计摊销 240万 借：以前年度损益调整 340万 贷：应交税费-应交企业所得税 340万 借：以前年度损益调整 1020万 贷：利润分配-未分配利润 1020万 借：利润分配-未分配利润 102万

贷：盈余公积 102万 （2）对第一笔差错不调整，对第二笔差错调整如下’; 借：其他业务收入 400万 贷：以前年度损益调整 100万 其他业务成本 300万 借：以前年度损益调整 25万

贷：应交税费-应交企业所得税 25万 借：以前年度损益调整 75万 贷：利润分配-未分配利润 75万 借：利润分配-未分配利润 7.5万 贷：盈余公积 7.5万