中级财务会计练习题

来源：年旅网

中级财务会计练习题

第三章货币资金及应收预付项目

一、单项选择题

1。某企业于1月15日销售产品一批，应收账款为11万元,规定对方付款条件为2/10，1/20,n/30。购货单位已于1月22日付款。该企业实际收到的金额为( )万元.（计算现金折扣时考虑增值税) A. 11 B. 10 C. 10.78 D。 8.8

2、甲企业对外提供中期财务报告.4月30日收到带息应收票据一张，期限6个月,面值100000元,票面利率6%，6月30日计息后，应收票据的账面价值是（ )元。

A、100000 B、101000 C、106000 D、103000

3、甲公司2003年成立并开始采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比率为2％。2003年末应收账款余额为750万元.2004年2月确认坏账损失15万元，2004年11月收回已作为坏账损失处理的应收账款3万元，2004年末应收账款余额600万元，则该企业2004年末提取坏账准备的金额是（）万元。 A、9 B、15 C、12 D、3

4、甲企业2004年6月16日销售产品一批,销售收入为30000元，适用增值税率为17％规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,则该企业6月21日收到该项货款时，应借记“财务费用”科目金额为（）元（假定计算现金折扣不考虑增值税). A、300 B、600

C、351 D、702

5、甲公司2003年起采用销货百分比法计提坏账准备，2003年赊销金额750万元，估计损失比例1%，2004年6月16日确认坏账损失6万元，8月1日收回已作为坏账损失处理的应收账款4.5万元，2004年赊销金额600万元，计提准备比例同上年，该企业2004年末“坏账准备\"科目的余额是（ )万元。 A、7。5 B、6 C、12 D、0

6、某企业年末结账前“坏账准备”的余额在借方，年末调整时应当（）。 A、按余额与应提数的差额退回,冲减资产减值损失 B、按余额与应提数的差额补提,计入资产减值损失 C、按余额与应提数之和退回，冲减资产减值损失 D、按余额与应提数之和提取坏账准备，计入资产减值损失

7、下列各项中,应计入“坏账准备”账户贷方的有（）. A、过去已确认并转销的坏账的收回 B、确认坏账损失

C、转销无法支付的应付账款 D、冲销多提的坏账准备

8、甲企业2002年末应收账款余额为500万元；2003年实际确认坏账50万元，年末应收账款余额为400万元；2004年收回已转销的坏账30万元，年末应收账款余额为450万元.该企业坏账准备的提取率为5％，则连续三年计提坏账准备对损益的累积影响金额为减少利润（）万元。 A、67。5

B、87。5 C、50 D、42。5

9、甲企业2003年末应收账款总账借方余额为500000元，其明细账中有一个账户贷方余额为100000元，其余均为借方余额。年末调整坏账准备前，坏账准备账户借方余额为1000元，坏账准备以应收账款余额为1％计提，则本期应计列在利润表中的坏账费用和应计列在资产负债表上的应收账款金额分别为( ）元。 A、4000和500000 B、5000和396000 C、6000和495000 D、7000和594000

10、预付货款不多的企业，可以不单独设置“预付账款\"账户，而将预付的货款直接记入（ )的借方。 A、“应收账款”账户 B、“其他应收款”账户 C、“应付账款\"账户 D、“应收票据”账户

11、在以应收账款余额百分比法计提坏账准备的情况下，已确认的坏账又收回时，应借记( )科目，贷记坏账准备科目。 A、应收账款 B、银行存款 C、资产减值损失 D、营业外收入

二、多项选择题

1、按照企业会计制度规定，下列票据中应通过“其它货币资金”科目核算的是

（）。

A、银行汇票 B、银行本票 C、商业汇票 D、银行支票

2、根据现行会计制度规定，下列项目中购销双方企业应当作为财务费用处理的是（）。

A、销售方发生的现金折扣 B、销售方发生的商业折扣 C、购货方取得的现金折扣 D、购货方放弃的现金折扣

3、计提坏账准备的应收账款，包括（）。 A、不含增值税的价款 B、增值税的销项税额 C、支付的代垫运杂费

D、企业将无法收回应收票据的账面价值转入应收账款

4、按照企业会计制度，以下正确的表述是( ）。 A、企业取得应收票据时按票据的面值入账 B、企业取得应收票据时按票据的到期值入账

C、企业应于期末对带息票据计提利息，增加应收票据的账面价值 D、企业收到无息票据，在到期之前，其账面价值保持不变

5、当企业发生以下情况时，可将应收账款确认为坏账损失（）。 A、债务单位逾期末履行偿债义务

B、债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回 C、债务单位破产,以其破产财产清偿后仍然无法收回

D、债务单位因发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务

E、债务单位已超过3年时间未履行偿债义务，现金流量严重不足，收回的可能性极小

6、股份有限公司收回以前已经核销的坏账，在会计处理上需要通过（）等科目核算。

A、银行存款 B、资产减值损失 C、应收账款 D、坏账准备

7、某上市公司在报告年度财务报告尚未批准报出的情况下，本期发生下列各项时,可计入“坏账准备”账户借方的有（）。 A、确实无法收回的应收账款的转销 B、以前期间已转销的坏账又收回 C、期末冲减多提的坏账准备

D、因以前年度销售的货物本期退货而导致该项已计提过坏账准备的应收账款的冲销

8、下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（）。 A、无法收回的预付账款 B、收到的出租包装物的押金 C、应向职工收取的各种垫付款项 D、应向购货方收取的代垫运杂费

9、企业进行坏账核算时，估计坏账损失的方法有( )。 A、余额百分比法 B、账龄分析法 C、销货百分比法 D、个别认定法

三、判断题

1、企业不能自行制定计提坏账准备政策，明确计提坏账准备的范围、计提方法、账龄的划分和计提比例。（）

2、无论是否带息的应收票据，其账面价值始终等于取得时的入账价值。（）

3、取得应收票据时，无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，也无论是带息商业汇票还是不带息商业汇票,一般应按其到期值入账。（）

4、采用账龄分析法计提坏账准备时，收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收账款，可以改变其账龄。（ )

5、企业如果不设置“预付账款”科目，而将预付账款经济业务记录在“应付账款”科目借方的，但在编制资产负债表时仍需要将其列入“预付账款”科目中。（）

6、按照企业会计制度规定，应收账款按照扣除商业折扣和现金折扣的金额入账.（）

7、企业将其按照销售商品、提供劳务相关的销售合同所产生的应收债权以不附有追索权的形式出售给银行等金融机构的，企业对此项应收债权也应计提坏账准备。（）

8、企业在出售应收债权的过程中如附有追索权，应视为应收债权为质押取得借款进行会计处理.（）

9、企业按余额百分比法计算的坏账准备应提数，若大于期末“坏账准备\"账户已有的贷方余额，应按其差额补提坏账准备；若小于期末“坏账准备\"账户已有的

贷方余额,则应按其差额冲回坏账准备。（ )

10、企业应当根据应收款项的实际可收回情况,合理计提坏账准备，不得多提或少提,否则视为重大会计差错进行会计处理。

11、在采用账龄分析法、应收款项余额百分比法等方法的同时，如果某项应收款项的可收回性与其他各项应收款项存在明显的差别(例如，债务单位所处的特定地区等)，导致该项应收款项如果按照与其他应收款项同样的方法计提坏账准备，将无法真实地反映其可收回金额的，可对该项应收款项采用个别认定法计提坏账准备。

四、名词解释 1、备用金 2、货币资金 3、坏帐准备 4、应收票据贴现 5、库存现金限额 6、个别计提法 7、坐支 8、现金折扣 9、商业折扣 10、总价法五、简答题

1、企业为什么会发生坏账?会计上如何确认坏账损失? 2、货币资金内部控制的主要内容有哪些？ 3、银行汇票与银行承兑汇票的区别 4、“商业折扣”与“现金折扣\"的区别六、业务题

1.2005年1月1日，华龙公司将585 000元应收账款以无追索权方式出售给丰

盛银行。丰盛银行按应收账款面值的3%收取手续费，并按应收账款面值的5%预留余款，以备抵可能发生的销售折扣、折扣或退回，余额付予华龙公司。2005年2月15日，发生销售折让和退回23 400元（其中可冲减增值税销项税额3 400元），同时丰盛银行将多预留的款项付给华龙公司。要求：编制华龙公司上述业务的会计分录。

2.东方公司年末应收账款余额为2000000元，首次对应收账款计提坏账准备，提取坏账准备的比例为3‰；第二年发生了坏账12000元，其中，A单位为2000元，B单位为10000元,应收账款余额为2400000元；第三年，已冲销的乙单位的应收账款10000元又收回，期末应收账款余额为2600000元。要求:计算第一年、第二年、第三年末应提、补提或冲回的坏账准备，并进行相应的账务处理。

3.A公司为满足其经营需要，于1999年6月10日在其销售部门设置备用金2 000元，以现金拨付，并要求其每月报销一次，6月30日，销售部门报销1 300元，补足其定额.7月5日，因业务需要，公司决定将销售部门的备用金增加到5 000元，并将款项拨付给销售部门.要求作有关分录.

第四章存货

一、单项选择题

1．下列存货发出计价方法中,存货成本流转和实物流转相一致的方法有（ ). A、移动平均法 B、先进先出法 C、个别认定法 D、毛利率法

2．企业下列存货相关损失项目中,应计入“营业外支出\"的是（）。 A、收发过程中计量差错引起的存货盈亏 B、责任事故造成了存货净损失 C、购入存货运输途中发生的合理损耗

D、自然灾害造成的存货净损失

3．某公司3月初甲材料结存600公斤，单价为80元;3月10日和25日分别购买甲材料500公斤、500公斤,单价分别为82元和85元;3月12日和3月28日分别领用甲材料400公斤、500公斤；3月30日盘亏甲材料10公斤,单价为80元。采用加权平均法核算发出存货成本，计算甲材料期末结存金额为（）元. A、56709.38 B、65718。87 C、56718。87 D、65709。38

4．甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价.2004年8月9日甲公司与乙公司签订销售合同：由甲公司于2005年5月15日向乙公司销售计算机5000台，每台12000元。2004年12月31日甲公司已经生产出的计算机4000台，单位成本8000元，账面成本为32000000元。2004年12月31日市场销售价格为每台11000元，预计销售税费为2640000元.则2004年12月31日计算机的可变现净值为（）元。 A、44000000 B、41360000 C、45360000 D、48000000

5．甲公司2004年9月10日与乙企业签订销售合同：甲公司于2005年3月10日按每件1500元的价格向乙企业提供A产品120件.2004年12月31日甲公司还没有生产出来A产品，但已经持有生产A产品120件的原材料－B材料,其账面价值144000元,市场销售价格为140400元。将B材料加工成A产品预计进一步加工所需费用为56000元，A产品预计销售费用及税金为每件0。6元，B材料预计销售费用及税金共计为50元.则2004年12月31日原材料—B材料的应计提的存货跌价准备为（）元。

A、144000 B、140400 C、20072 D、180000

6．下列原材料相关损失项目，应计入管理费用的是（）. A、计量差错引起的原材料盘亏 B、自然灾害造成的原材料损失 C、原材料运输途中发生的合理损耗 D、人为责任造成的原材料损失

7．甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司发出原材料实际成本为50000元。完工收回时支付加工费2000元(不含增值税）。该材料属于消费税应税物资，同类物资在乙公司目前的销售价格为70000元.甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。假设甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。该材料甲公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是（）. A、52000元 B、57778元 C、59000元 D、59340元

8．下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是（ )。 A、对外捐赠支出 B、债务重组损失 C、计提的存货跌价准备 D、计提的在建工程减值准备

9．存货计价采用成本与可变现净值孰低法，体现的会计核算的一般原则是（）。

A、历史成本原则 B、配比原则 C、谨慎原则 D、客观性原则

10．企业接受原材料捐赠入账时，原材料的公允价值与企业按实际支付的相关税费（含应交所得税）之间的差额,应贷记( )科目。 A、实收资本 B、营业外收入 C、递延税款 D、待转资产价值

11．甲股份有限公司从20×5年1月1日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,成本与可变现净值的比较采用单项比较法。甲公司20×5年3月30日A、B、C三种存货的成本分别为：30万元、21万元、36万元;A、B、C三种存货的可变现净值分别为：28万元、25万元、36万元.甲公司当年3月30日资产负债表中反映的存货净额为（ )万元。 A、85 B、87 C、88 D、91 二、多项选择题

1．下列项目中，列为资产负债“存货”项目减项范围的是( ）. A、“商品进销差价”贷方余额 B、“代销商品款”贷方余额 C、“材料成本差异”贷方余额 D、“存货跌价准备”贷方余额

2．存货计价对企业损益的计算有直接影响的是（）。

A、下期期初存货估计如果过低，下期的收益可能相应的减少 B、本期期末存货估计如果过低,当期的收益可能相应的减少 C、本期期末存货估计如果过高，当期的收益可能相应的增加 D、下期期初存货估计如果过高，下期的收益可能相应的增加

3．发出包装物结转其成本或摊销时，可根据不同情况计入（）。 A、生产成本 B、主营业务成本 C、其他业务支出 D、营业费用

4．企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，企业在定期检查时，如果发现了以下情形之一,应当考虑计提存货跌价准备：（）。 A、使用该原材料生产的产品成本大于产品的售价 B、市价持续下跌,并且在可预见的未来无回升的希望

C、因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要,而该材料的市价又低于其账面成本

D、因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求变化，导致市价下跌

E、其他足以证明该项存货实质上已经发生减值

5．企业进行材料清查时,对于盘亏的材料，应先记入“待处理的财产损溢”科目,待期末或报经批准后，根据不同的原因可分别转入（）。 A、管理费用 B、营业费用 C、营业外支出 D、其他应收款

6．不同的存货，期末计提跌价准备时，在计算可变现净值时，不存在“完工估

计将要发生的成本”的问题有( ）. A、存货为库存商品 B、存货为用于出售的原材料

C、存货为用于生产的原材料，且产成品的可变现净值预计高于产成品的成本

D、存货为用于生产的原材料，且产成品的可变现净值预计低于产成品的成本

7．计算存货可变现净值时，应从预计销售收入中扣除的项目有（）。 A、销售过程中发生的税金 B、存货的账面价值

C、销售过程中发生的销售费用 D、出售前进一步加工的加工费用

8．对于材料采购途中的合理损耗,下列说法中不正确的有( ). A、应计入管理费用 B、应计入营业外支出 C、应计入材料采购成本 D、应计入其他业务成本

9．投资者投入的存货可能涉及的会计科目包括（）。 A、实收资本 B、资本公积 C、应交税费 D、待转资产价值三、判断题

1．存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的相关费用.( )

2．采用成本与可变现净值孰低法进行存货计价，从存货的整个周转过程来看，既不影响会计期间利润，也不影响整个期间的利润总额。( ）

3．企业盘盈的存货,按规定手续报经批准后冲减管理费用.（）

4．投资者投入的存货,应按投资各方确认的价值作为实际成本。（ )

5．会计期末，在采用成本与可变现净值孰低原则对材料存货进行计量时,对用于生产而持有的材料等，可直接将材料的成本与材料的市价相比较。（）

6．存货的仓储费用应全部计入存货的成本中。（ )

7．2004年12月31日,某公司为生产持有的甲材料的账面价值为580万元，其市场价格为550万元，若不发生其他购买费用；用甲材料生产的产成品的可变现净值高于成本，那么甲材料的期末计量仍为580万元.( ）

8．以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货，当其可变现净值恢复到等于或大于成本时，应将该项存货跌价准备的账面已提数全部冲回。（）

四、名词解释 1。存货 2。低值易耗品 3.先进先出法 4.可变现净值五、简答题

1。存货的核算内容包括什么哪些？在界定存货的核算范围时，应注意哪些问题？ 2.简述存货发出的计价对利润的影响。

3。存货数量的确定方法有哪些？试比较它们的优缺点。 4.存货单位成本的确认方法有哪几种？分别对其简要评价。 5.简要说明存货计划成本法的基本原理及核算程序。

六、业务题

1. 东方公司20×1年7月发生如下外购业务：

(1）7月5日向某企业购入A材料一批，增值税专用发票注明,价款10 000元，增值税1 700元,支付对方代垫的运杂费300元，款项通过转账支票支付，货物已验收入库。

（2）7月8日向远东集团购入B材料2 000公斤,每公斤成本为19元，C材料3 000公斤，每公斤成本为21元,增值税17 170元，支付运杂费1 000元，按材料的重量分配运杂费,款未付，货物已验收入库。

(3）7月10日向某企业购入A材料，价款为5 000元，增值税850元，款项已于6月份预付3 000元，货物已验收入库。余款于7月14日付清。 (4）7月15日向某企业购入材料1 000公斤，单价10元,并给该企业开出一张面值为10 000元的不带息商业承兑汇票，7月18日，验收入库时,发现该材料短缺2公斤，系运输途中的合理损耗。

(5）7月19日向某企业购入C材料2 500公斤，单价9元，款已付，但验收入库时，发现该材料只有2 000公斤，原因待查。

（6）7月25日经查，上述短缺系销货企业少发500公斤造成的，应由销货企业补齐.

(7）7月28日购入D材料3 000公斤,合同价为每公斤8元,材料已验收入库，款未付，发票未到。3．要求：编制有关分录。

2. 东方企业为增值税一般纳税企业，原材料采用计划成本核算，甲材料计划单位成本为10元/公斤。该企业2005年4月份有关资料如下：

（1）“原材料”账户月初借方余额20000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额700元，“物资采购”账户月初借方余额40000元（上述账户核算的均为甲材料).

（2）4月5日，企业上月已付款购入的甲材料4040公斤如数收到,已验收入库。 (3）4月20日，从外地南方公司购入甲材料8000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为80000元，增值税额13600元，运费1000元（运费的增值税按7％计算和扣除）,企业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。

（4）4月25日，从南方公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额的自然损耗。按实收数量验收入库。

（5）4月30日，汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料8000公斤，全部用于产品生产。要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月发生的增值税进项税额、本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异。

3。甲、乙公司均为一般纳税人,增值税率为17%。甲公司将生产应税消费品A产品所需原材料委托乙公司加工。5月10日甲公司发出材料实际成本为519。50万元，应付加工费为70万元(不含增值税)，消费税率为10％，甲公司收回后将进行加工应税消费品甲产品;5月25日收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费1。50万元，加工费及代扣代交的消费税均未结算；5月28日收回加工的物资。要求：编制甲公司有关委托加工材料及收回后的会计分录。

4.大华公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2004年9月26日大华公司与M公司签订销售合同：由大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1。5万元。2004年12月31日大华公司库存笔记本电脑14 000台，单位成本1。41万元。2004年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。大华公司于2005年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。大华公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。

要求:⑴编制计提存货跌价准备会计分录，并列示计算过程。 ⑵编制有关销售业务的会计分录。

5。 2006年12月31日甲公司库存的原材料——A材料账面余额为88 000元，市价为750 000元，用于生产仪表80台。由于A材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由2 600元降至1 800元,但是，将A材料加工成仪表,尚需发生加工费用64 000元。估计发生销售费用和税金为4 000元。要求：（1）计算用A材料生产的仪表的生产成本; （2）计算2006年12月31日A材料的可变现净值；

(3）计算2006年12月31日A材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录.

第五章投资

一、单项选择题

1.某股份有限公司于2007年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股,作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等10万元。5月25日,收到该上市公司按每股0。5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元.2007年12月31日该股票投资的账面价值为（）万元。 A．550 B．575 C．585 D．610

2。将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值,借记“可供出售金融资产\"科目，按其账面余额,贷记“持有至到期投资”科目,按其差额，贷记或借记（）科目. A。资本公积 B。投资收益 C。营业外收入 D。资产减值损失

3。关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（）. A。交易性金融资产可以和持有至到期投资进行重分类 B.交易性金融资产和可供出售金融资产之间不能进行重分类 C.可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类

D.交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类

4。20×7年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款100万元,其中包含已经宣告的现金股利1万元。另支付相关费用2万元。均以银行存款支付.假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为( ）万元。

A.100 B.102 C。99 D。103

5.持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记( )科目.

A。交易性金融资产 B.投资收益 C。公允价值变动损益 D.短期投资

6。企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的成本，贷记“交易性金融资产（成本）\"科目，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产（公允价值变动）”科目，按其差额，贷记或借记（）。

A。“公允价值变动损益”科目 B.“投资收益”科目

C。“短期投资\"科目 D。“营业外收入”科目

7.下列关于交易性金融资产的说法中,错误的是（）。

A.当指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况时,某项金融工具直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 B。企业取得的交易性金融资产，按其公允价值入账

C。在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，可以指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 D. 取得交易性金融资产的目的，主要是为了近期内出售

8。甲企业于2007年1月1日，以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元.该公司债券票面利率为8%,期限为5年，一次还本付息.企业准备持有至到期。该企业计入“持有至到期投资”科目的金额为（）万元. A.680 B.600 C.675 D。670

9.资产负债表日，可供出售金融资产（债券）的公允价值高于其摊余成本的差额时,会计处理为，借记“可供出售金融资产”科目,贷记( ）科目。 A.资本公积—-其他资本公积 B。投资收益

C。资产减值损失 D。可供出售金融资产减值准备

10。出售可供出售金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“可供出售金融资产”科目,按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额,借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目,按其差额，贷记或借记（）科目.

A。投资收益 B.资本公积 C.营业外支出 D。营业外收入 11.甲公司出资1 000万元，取得了乙公司80%的控股权，假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为1 500万元，甲、乙公司合并前后同受一方控制。则甲公司确认的长期股权投资成本为（）万元. A.1000 B.1500 C。800 D.1200

12.甲公司出资1 000万元，取得了乙公司80％的控股权，假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为1 500万元,甲、乙公司合并前后不受同一方控制。则甲公司确认的长期股权投资成本为（）万元. A。1000 B.1500 C.800 D。1200

13.非企业合并，且以发行权益性证券取得的长期股权投资,应当按照发行权益性证券的（）作为初始投资成本。

A。账面价值 B. 公允价值 C。支付的相关税费 D. 市场价格

14.投资者投入的长期股权投资,如果合同或协议约定价值是公允的,应当按照（）作为初始投资成本。

A.投资合同或协议约定的价值 B.账面价值 C。公允价值 D.市场价值

15.甲公司出资600万元，取得了乙公司60％的控股权，甲公司对该项长期股权投资应采用（ )核算.

A.权益法 B.成本法 C。市价法 D。成本与市价孰低法

16.A公司以2200万元取得B公司30％的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为8000万元。如A公司能够对B公司施加重大影响，则A公司

计入长期股权投资的金额为（ )万元。 A。2200 B.2400 C。8000 D.5800 二、多项选择题

1。下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是( )。 A.支付的购买价格 B。支付的相关税金

C。支付的手续费 D.支付价款中包含的应收利息 2。下列各项中,会引起交易性金融资产账面余额发生变化的有（ ). A。收到原未计入应收项目的交易性金融资产的利息 B. 期末交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额 C。期末交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额 D。出售交易性金融资产

3.下列各项中，应作为持有至到期投资取得时初始成本入账的有 ( ）。 A。投资时支付的不含应收利息的价款 B。投资时支付的手续费 C。投资时支付的税金

D。投资时支付款项中所含的已到期尚未发放的利息

4.在同一控制下的企业合并中，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额,可能调整( ）. A.盈余公积 B.资本公积 C.营业外收入 D。未分配利润

5。长期股权投资的成本法的适用范围是（）。 A 投资企业能够对被投资企业实施控制的长期股权投资

B 投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资

C 投资企业对被投资企业具有共同控制的长期股权投资 D 投资企业对被投资企业具有重大影响的长期股权投资

6.根据《企业会计准则第2号－长期股权投资》的规定，长期股权投资采用成本

法核算时,下列各项会引起长期股权投资账面价值变动的有( )。 A 追加投资 B 减少投资

C 被投资企业实现净利润 D 被投资企业宣告发放现金股利

7。企业处置长期股权投资时，正确的处理方法有（ ).

A 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益 B 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入营业外收入 C采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入投资收益

D 采用权益法核算的长期股权投资,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入营业外收入

三、判断题

1。金融资产在初始确认时分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项及可供出售金融资产.上述分类一经确定，不得变更.（）

2.购入交易性金融资产支付的交易费用,应该计入交易性资产的成本中。（ )

3.“交易性金融资产”科目的期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的成本与市价孰低值。( ）

4.资产负债表日，对于持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定的应收未收利息，应该借记“持有至到期投资（应计利息）\"科目。（ )

5.企业取得可供出售金融资产时支付的交易费用应计入投资收益。（ ) 6.“可供出售金融资产”借方的期末余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。( )

7.A公司购入B公司5%的股份，买价322 000元，其中含有已宣告发放、但尚未领取的现金股利8000元.那么A公司取得长期股权投资的成本为322000元。( ）

8。采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入长期股权投资(股权投资差额）中。（）

9。A公司购入B公司5％的股份,买价322 000元，其中含有已宣告发放、但尚未领取的现金股利8000元。那么A公司取得长期股权投资的成本为322000元。（）

10。长期股权投资采用成本法核算的，应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分,借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目；属于被投资单位在本企业取得投资前实现净利润的分配额,应该借记“应收股利\"科目，贷记“资本公积”科目。（）四、名词解释 1．投资

2。交易性金融资产 3。持有至到期投资 4.可出售金融资产五、简答题

1.长期股权投资核算的成本法与权益法有何异同?

2.长期股权投资按对被投资单位的影响可分为几类？试列举划分的具体标准。 3.成本法的理由是什么？简述其处理特点。 4.权益法的理由是什么？简述其处理特点。六、业务题

1。某股份有限公司20×7年有关交易性金融资产的资料如下：

(1） 3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。

（2） 4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。

（3)4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0。4元),同时支付相关税费6000元。

（4）4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。（5）6月30日A公司股票市价为每股16。4元。

（6）7月18日该公司以每股17。5元的价格转让A公司股票60000股,扣除相关税费10000元，实得金额为1040000元. （7）12月31日A公司股票市价为每股18元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录.

2. 20×1年5月6日，甲公司支付价款l0 160 000元（含交易费用20 000元和已宣告发放现金股利l40 000元）,购入乙公司发行的股票2 000 00股，占乙公司有表决权股份的0.5％。甲公司将其划分为可供出售金融资产。 20×1年5月10日,甲公司收到乙公司发放的现金股利140 000元。 20×l年6月30日，该股票市价为每股52元。

20×1年12月31日，甲公司仍持有该股票;当日，该股票市价为每股50元。

20×2年5月9日，乙公司宣告发放股利40 000 000元。 20×2年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。 20×2年5月20日，甲公司以每股49元的价格将股票全部转让。假定不考虑其他因素，要求编制甲公司的账务处理。

3。 2007年1月1日，A公司以银行存款500万元取得B公司80%的股份。该项投资属于非同一控制下的企业合并。乙公司所有者权益的账面价值为700万元。2007年5月2日，B公司宣告分配2006年度现金股利100万元,2007年度B公司实现利润200万元。2008年5月2日,B公司宣告分配现金股利300万元，2008年度B公司实现利润300万元.2009年5月2日,B公司宣告分配现金股利200万元。

要求：做出A公司上述股权投资的会计处理。

4。 2007年1月1日,甲上市公司以其库存商品对乙企业投资，投出商品的成本为180万元,公允价值和计税价格均为200万元，增值税率为17%（不考虑其

他税费)。甲上市公司对乙企业的投资占乙企业注册资本的20％，甲上市公司采用权益法核算该项长期股权投资。2007年1月1日，乙企业所有者权益总额为1000万元(假定为公允价值）。乙企业2007年实现净利润600万元。2008年乙企业发生亏损2200万元。假定甲企业账上有应收乙企业长期应收款80万元。2009年乙企业实现净利润1000万元.

要求：根据上述资料,编制甲上市公司对乙企业投资及确认投资收益的会计分录。（金额单位为万元）

第六章投资性房地产

一、单项选择题

1.下列不属于企业投资性房地产的是（）。

A.房地产开发企业将作为存货的商品房以经营租赁方式出租 B.企业开发完成后用于出租的房地产 C.企业持有并准备增值后转让的土地使用权 D.房地产企业拥有并自行经营的饭店

2。关于企业租出并按出租协议向承租人提供保安和维修等其他服务的建筑物，是否属于投资性房地产的说法正确的是（ )。

A．所提供的其他服务在整个协议中不重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产

B．所提供的其他服务在整个协议中如为重大的，应将该建筑物确认为投资性房地产

C．所提供的其他服务在整个协议中如为不重大的，应将该建筑物确认为投资性房地产

D．所提供的其他服务在整个协议中无论是否重大，均不将该建筑物确认为投资性房地产

3.企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记( ）科目。

A．投资收益 B．其他业务成本 C．营业外收入 D．管理费用

4。2007年1月1日，甲公司购入一幢建筑物用于出租,取得发票上注明的价款为100万元，款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的契税为2万元也以银行存款支付。该投资性房地产的入账价值为( ）万元。 A.102 B。100 C.98 D.104

5。假定甲公司2007年1月1日以9360000元购入的建筑物预计使用寿命为20年，预计净残值为零，采用直线法按年计提折旧。2007年应计提的折旧额为（ )元 . A。468000 B。429000 C。439000 D。478000

6。存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量.转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过（）科目核算。

A。营业外支出 B.公允价值变动损益 C.投资收益 D。其他业务收入

7.企业的投资性房地产采用成本计量模式。2007年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为120万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为75万元。转换日固定资产的入账价值为（ )万元。 A. 100 B. 80 C. 90 D. 120

8.关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的是( ）. A。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更

B.已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式 C。企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择

D。已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值转为成本模式

9.企业出售、转让、报废投资性房地产时,应当将处置收入计入（）。 A．公允价值变动损益 B．营业外收入 C．其他业务收入 D．资本公积

10。企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元。其中成本为70万元,公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元.假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为( )万元.

A、30 B、20 C、40 D、10

二、多项选择题

1.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应当同时满足（）条件 A。投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场

B。企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计 C。所有的投资性房地产有活跃的房地产交易市场 D.企业能够取得交易价格的信息

2.下列各项中,不属于投资性房地产的是( )。

A.房地产企业开发的准备出售的房屋 B.房地产企业开发的已出租的房屋 C.企业持有的准备建造房屋的土地使用权 D.企业以经营租赁方式租入的建筑物 3。下列各项应该计入一般企业“其他业务收入”科目的有（）。 A.出售投资性房地产的收入 B。出租建筑物的租金收入 C。出售自用房屋的收入

D。将持有并准备增值后转让的土地使用权予以转让所取得的收入

4.下列各项中，不影响企业当期损益的是（）。

A.采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值

B。采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额 C.采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额 D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日房地产的公允价值大于账面价值

5。下列情况下,企业可将其他资产转换为投资性房地产的有( ）。 A．原自用土地使用权停止自用改为出租

B．房地产企业将开发的准备出售的商品房改为出租 C．自用办公楼停止自用改为出租 D．出租的厂房收回改为自用

6.企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息（）。 A.投资性房地产的种类、金额和计量模式

B。采用成本模式的,投资性房地产的折旧或摊销,以及减值准备的计提情况 C。房地产转换情况、理由、以及对损益或所有者权益的影响 D.当期处置的投资性房地产及其对损益的影响

7。关于投资性房地产的计量模式，下列说法中正确的是（）． A.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

B。已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式 C。采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销 D。企业对投资性房地产计量模式一经确定不得随意变更

8.关于投资性房地产的后续计量，下列说法正确的有（）。 A.采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销 B。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

C.已经采用成本模式计量的，可以转为采用公允价值模式计量 D.采用公允价值模式计量的，应对投资性房地产计提折旧或进行摊销

9。企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列说法正确的有( )．

A。自用房地产或存货的房地产为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量

B.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换当日的账面价值计量

C.转换当日的公允价值小于原账面价值的差额做为公允价值变动损益 D。转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额计入到资本公积－其他资本公积

三、判断题

1.期末企业将投资性房地产的账面余额单独列示在资产负债表上．( ）

2。企业以融资租赁方式出租建筑物是做为投资性房地产进行核算的．( )

3.企业不论在成本模式下，还是在公允价值模式下，投资性房地产取得的租金收入，均确认为其他业务收入。（）

4.企业采用公允价值模式进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入其他业务成本或其他业务收入。( ）

5.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式.（ )

6。在以成本模式计量的情况下，将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的账面余额,借记“投资性房地产”科目，贷记“开发产品\"等科目。（）

7.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当

日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。 ( )

8.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。（）

9。企业出售投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额直接计入到所有者权益.（）四、名词解释 1．投资性投资房

2．投资性房地产累计折旧 3．投资性房地产成本计量模式 4．投资性房地产公允价值计量模式五、简答题

1.什么是投资性房地产，它有哪些的范围？

2。投资性房地产与固定资产的联系与区别主要有哪些？ 3。采用公允价值模式与采用成本模式在计量上有哪些区别？ 4。如何正确投资性房地产由成本模式转为公允价值模式核算？ 5.投资性房地产后续支出核算主要有哪些方式？它各适用于哪些范围？六、业务题

1。甲股份有限公司(以下简称甲公司）为华北地区的一家上市公司，甲公司2007年至2009年与投资性房地产有关的业务资料如下：

（1）2007年1月，甲公司购入一幢建筑物,取得的增值税专用发票上注明的价款为8000000元，款项以银行存款转账支付。不考虑其他相关税费。

（2）甲公司购入的上述用于出租的建筑物预计使用寿命为15年，预计净残值为36万元，采用年限平均法按年计提折旧。

（3）甲公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营租赁，甲公司对该房地产采用成本模式进行后续计量。

(4）甲公司该项房地产2007年取得租金收入为900000元，已存入银行。假定不

考虑其他相关税费.

（5）2009年12月，甲公司将原用于出租的建筑物收回,作为企业经营管理用固定资产处理。

要求：（1）编制甲公司2007年1月取得该项建筑物的会计分录。

（2）计算2007年度甲公司对该项建筑物计提的折旧额,并编制相应的会计分录. （3）编制甲公司2007年取得该项建筑物租金收入的会计分录. （4)计算甲公司该项房地产2008年末的账面价值。（5）编制甲公司2009年收回该项建筑物的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示.）

2。红星房地产公司(以下简称远洋公司)于2006年12月31日将一自用建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年,每年12月31日收取租金150万元，出租时,该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元,已提减值准备300万元,尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元，2007年12月31日，该建筑物的公允价值为1850万元,2008年12月31日，该建筑物的公允价值成本为1820万元,2009年12月31日,该建筑物的公允价值为1780万元,2010年1月5日将该建筑物对外出售,收到1800万元存入银行。要求：编制红星公司上述经济业务的会计分录。（假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收入）

第七章固定资产

一、单项选择题

1。甲公司2003年6月19日购入设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为180000元，增值税额为30600元，支付的运输费为1000元，预计净残值为1600元，预计使用年限为6年，在采用年数总和法计提折旧的情况下，该设备2004年应提折旧额为( ）元。 A、65000 B、60000 C、55000

D、50000

2.2003年12月31日甲股份有限公司进行盘点，发现有一台使用中的机器设备未入账，该机器八成新,该型号机器设备存在活跃市场，市场价格为750000元。固定资产入帐价值为（ )元。 A、750000 B、1350000 C、150000 D、600000

3。甲公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为153万元，预计生产产品产量为450万件，预计净残值率为3％,本月生产产品7。65万件。则该台机器设备的月折旧额为( ）万元. A、2．67903 B、2．62959 C、2．52297 D、2．52284

4.某企业2003年6月期初固定资产原值10500万元。6月增加了一项固定资产入账价值为750万元,同时6月减少了固定资产原值150万元；则6月份该企业应提折旧的固定资产原值为（）万元 A、11100 B、10650 C、10500 D、10350

5.下列固定资产中，当月应计提折旧的有（ ) A、当月购入并投入使用的机器 B、以经营租赁方式租入的生产用设备

C、上月融资租入的固定资产 D、已提足折旧额的厂房

6。在固定资产达到预定可使用状态之前,企业融资租入固定资产，其融资费用的分摊额，应当计入（）

A、融资租入固定资产的入账价值 B、管理费用 C、营业外支出 D、财务费用

7。甲企业购入一台需要安装的设备,取得专用发票上注明的设备买价为80 000元，增值税为13 600元，支付的运运输费为3 000元,设备安装时领用工程用材料价值2 000元（不含税)购进该批工程用材料的增值税为340元，设备安装时支付有关人员工资2 500元，则该固定资产的成本为( )元 A、87 500 B、101 440 C、101 140 D、101 100

8。某企业对生产线进行扩建.该生产线原价为1 000万元，已提折旧300万元。扩建生产线时发生扩建支出800万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入50万元。该生产线新的原价应为( ）万元。 A、1 750 B、1 800 C、1 500 D、1450

9.企业盘盈的固定资产，应在报告批准后，转入“（）”科目 A、资本公积

B、其他业务收入 C、营业外收入 D、投资收益

10.下列固定资产中，应计提折旧的是( ） A、未提足折旧提前报废的房屋 B、闲置的房屋

C、已提足折旧继续使用的房屋 D、经营租赁租入的房屋

11。甲公司因自然灾害毁损了一批设备，其账面原值为120万元，已提折旧45万元,支付清理费7 500元,保险公司赔款30万元，设备残值变价收入7。5万元。则应计入当期“营业外支出\"的金额为（）万元. A、45 B、82．50 C、37．50 D、38．25

12。某企业出售一座楼房，其原价为2 000 000元，已提折旧1 000 000元，实际出售价格为1 200 000元,价款已存入银行。出售时,发生各种清理费用20 000元,已用银行存款支付，应交纳的营业税税率为5％,整个过程没有发生其他相关税费，也没有对固定资产计提减值准备.则企业出售该项固定资产的净损益为（ )元。（损失以“-”号表示） A、1 200 000 B、200 000 C、1 120 000 D、120 000

13。确定一项资产是货币性资产还是非货币性资产的主要依据是（）。

A、变现速度的快慢与否 B、是否可以给企业带来经济利益 C、是否具有流动性

D、将为企业带来的经济利益是否是固定或可确定的

14.下列属于货币性资产的有( ）。 A、有公允价值的固定资产 B、有公允价值的原材料 C、可转换公司债券 D、带息应收票据

15.甲公司与乙公司协商，将甲公司的汽车一辆换入乙公司的一批材料。已知汽车的原值为300000元，已提折旧210500元，已提固定资产减值准备5000元,原材料的公允价值和计税价格为100000元，增值税税率为17％。另外甲公司支付乙公司21000元,该资产交换具有商业实质等，则甲公司原材料的入账价值是（）元。 A、121000 B、84500 C、100000 D、88500

16。甲公司以一台设备和乙公司的一项固定资产相交换。设备原值为160万元，已提折旧20万元，已提减值准备10万元,公允价值为144万元,固定资产原值200万元，已提折旧70万元，已提减值准备16万元,公允价值为144万元，该资产交换不具有商业实质等，则甲公司换入固定资产的入账价值为（）万元。 A、140 B、130 C、114 D、144

17。甲企业以库存商品换入乙企业短期投资,甲企业库存商品的成本为10000元.市价为15000元，增值税率17%,乙企业短期投资账面价值9000元,市价为12000元，另外支付补价3000元,该资产交换具有商业实质等甲企业换入短期投资的入账价值为（）元。 A、12000 B、10550 C、11700 D、15000

18。下列资产中，不属于货币性资产的是( ）。 A、应收股利 B、应收账款

C、准备持有至到期的债券投资 D、交易性股票投资

19.在确定涉及补价的交易是否为非货币性交易时，支付补价的企业，应当按照支付的补价占( )的比例等于或低于25%确定。 A、换出资产公允价值

B、换出资产公允价值加上支付的补价 C、换入资产公允价值加补价 D、换出资产公允价值减补价

20。以下交易形式中，属于非货币性交易的有（ )。 A、以准备持有至到期的债券投资与固定资产交换 B、以固定资产与无形资产交换

C、以准备持有至到期的债券投资与股权投资交换 D、以无形资产与准备持有至到期的债券投资交换

21.下列项目中，不属于非货币性交易的有（ )。

A、以公允价值100万元的无形资产换取一项专利权 B、以公允价值500万元的长期股权投资换取一台设备

C、以公允价值200万元的A车床换取B车床同时收到40万元补价 D、以公允价值70万元的电子设备换取一辆汽车，同时支付30万元的补价二、多项选择题

1.下列固定资产的相关损失项目，应计入营业外支出的是（） A、建造过程中的在建工程项目发生某一单项工程毁损损失 B、筹建期间出售固定资产发生的净损失

C、期末固定资产预计可收回金额低于其账面价值的损失 D、经批准结转的固定资产盘亏损失

2。下列税金中，应计入固定资产的入账价值的税金有（） A、契税 B、耕地占用税 C、车辆购置费 D、增值税

3。在计提固定资产折旧的初期,就需考虑固定资产净残值的折旧方法是( ) A、年限平均法 B、工作量法 C、双倍余额递减法 D、年数总和法

4.“固定资产清理\"账户借方登记的项目有( ） A、变价收入

B、转入清理的固定资产净值 C、结转的清理净损失 D、结转的清理净收益

5。下列固定资产中，不需要计提折旧的有（） A、已提足折旧仍继续使用的固定资产 B、单独作价入账的土地 C、以融资租赁方式租入的设备 D、提前报废的固定资产

6.下列说法正确的是（）。

A、固定资产的基本特征在于，企业持有固定资产的目的是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理，而不是直接用于出售。

B、某一资产项目，如果要作为固定资产加以确认，只需要符合固定资产的定义即可。

C、判断某项固定资产包含的经济利益是否很可能流入企业，主要依据是与该固定资产所有权相关的风险和报酬是否转移到了企业。

D、对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或者折旧方法,此时，各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，因此，企业应将各组成部分单独确认为固定资产。

7。企业在确定固定资产的使用寿命时，主要应当考虑下列因素（） A、该资产的预计生产能力或实物产量 B、该资产的有形损耗 C、该资产的无形损耗

D、有关资产使用的法律或者类似的限制

8.下列有关固定资产使用寿命和折旧方法的复核，说法正确的是（）。 A、企业应定期对固定资产预计使用寿命进行复核,如果固定资产使用寿命的预期数与原先的估计数有重大差异，则应当相应调整固定资产折旧年限,并按照会计政策变更的有关规定进行会计处理

B、企业对固定资产预计净残值所作的调整，也应作为会计估计变更处理。

C、企业应定期复核固定资产的折旧方法

D、对于固定资产折旧方法的变更，作为会计政策变更处理。

9.如果固定资产发生减值,应当计提相应的固定资产减值准备。以下表明固定资产发生减值的情形有( ）。

A、固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而预计的下跌，并且预计在近期内不可能恢复

B、企业所处经营环境,如技术、市场、经济或法律环境，或者产品营销市场在当期发生或在近期发生重大变化，并对企业产生负面影响

C、同期市场利率大幅度提高，进而很可能影响企业计算固定资产可收回金额的折现率,并导致固定资产可收回金额大幅度降低. D、固定资产陈旧过时或发生实体损坏三、判断题

1.所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产,计提折旧，待办理竣工结算手续后再作调整.( ）

2。按照企业会计制度规定，对于融资租入的固定资产，能够合理确定租赁期满时将会取得租赁资产所有权的，应当按照固定资产预计可使用年限计提折旧，其发生的修理费用,也应比照自有固定资产的修理费用进行。（）

3。企业在建工程领用本企业生产的产品，应按产品的售价转账,计入在建工程成本.（）

4.投资者作为投资投入企业的固定资产应按投出单位固定资产的账面价值作为入帐价值。( ）

5。融资租入的固定资产均应当按租赁期与固定资产尚可使用年限两者中较短的一个计提折旧。（）

6、企业购置计算机硬件所附带的，未单独计价的软件，应与所购置的计算机硬件一并作为固定资产管理。（）

7.企业未使用，不需用的固定资产均不计提折旧。( ）

8。当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧（ )

9。可收回金额是指，资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置形成的现金流量的现值两者之中的较低者（）。

10。甲公司以一台设备交换乙公司的一项无形资产，该设备账面原价为30万元，累计折旧为7.50万元，公允价值为18万元；无形资产的账面价值和公允价值均为23。25万元。甲公司另行向乙公司支付现金5。25万元，则该交易不能确认为非货币性交易.（ )

11。在具有商业性质进行交换时，涉及补价的多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于,需要对换入各项资产的价值进行分配，其分配方法与不涉及补价多项资产交换的原则相同，即按各项换入资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。（ )

12.非货币性交易是指交易双方以非货币性资产进行的交换,不涉及货币性资产.( ）

13.货币性资产，是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收账款和应收票据以及不准备持有到到期的债券投资等.( ）

四、名词解释 1。固定资产

2.固定资产的重置价值 3.有形耗损 4。无形耗损 5。固定资产清理 6.加速折旧法五、简答题

1．什么是固定资产？其入账价值如何确定? 2．什么是固定资产折旧？影响折旧的因素有哪些？ 3．如何确定固定资产折旧范围? 4．如何确定借款费用资本化的范围? 5．固定资产修理与改扩建有何区别？六、业务题

1.2007年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务： (l）购入工程物资一批，价款为500 000元,支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付；

（2）至6月，工程先后领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）；剩余工程物资转为该公司的存货,其所含的增值税进项税额可以抵扣；

（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元；

（4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50 000元；（5）计提工程人员工资95 800元; （6）6月底，工程达到预定可使用状态. 要求:编制上述业务相关的会计分录。

2.某企业于97年12月购入一台需要安装的设备,价款80000元，增值税率17％运费1400元,安装费5000元，全部款项已从存款中支付。该设备当月安装完毕并交付生产部门使用该设备预计使用年限5年，预计残值收入4400元，清理支出400元.

要求：1、编制购入、安装时的会计分录。

2、分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该设备1999生长2001年的折旧额。

3.甲公司生产线一条，原价为1400000元，预计使用年限为6年，预计净残值为0,采用直线法计提折旧。该生产线已使用3年，已提折旧为700000元。2006年12月对该生产线进行更新改造，以银行存款支付改良支出240000元.改造后的生产线预计还可使用4年，预计净残值为0。根据上述资料,编制甲公司有关会计分录。

4。2007年2月1日，长江公司以账面价值为50000元、公允价值为60000元的甲产品，换入黄河公司账面价值为70000元,公允价值为60000元的乙产品，长江公司支付运费2000元，黄河公司支付运费1500元。两公司均未对存货计提跌价准备，增值税率为17％,换入的产品均作为材料入账,双方均已收到换入的产品。要求:（1)假定双方交易具有商业实质，且甲、乙产品公允价值是可靠的，采用公允价值计量，计算长江公司换入的乙产品和黄河公司换入的甲产品的入账价值，并编制长江公司和黄河公司的有关会计分录。（2)假定双方交易不具有商业实质，采用账面价值计价。假设计税基础均为60000元。计算长江公司换入的乙产品和黄河公司换入的甲产品的入账价值，并编制长江公司和黄河公司的有关会计分录。

5。大华公司决定以库存商品和交易性金融资产－B股票与A公司交换其持有的长期股权投资和固定资产设备一台。大华公司库存商品,账面余额为150万元，公允价值(计税价格）为200万元；B股票的账面余额为260万元(其中:成本为210万元,公允价值变动为50万元），公允价值为300万元。A公司的长期股权投资的账面余额为300万元，公允价值为336万元；固定资产设备的账面原值为240万元，已计提折旧100万元，公允价值144万元，另外A公司向大华公司支付银行存款54万元作为补价。大华公司和A公司换入的资产均不改变其用途.假设两公司都没有为资产计提减值准备，整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，大华公司和A公司的增值税税率均为17％。非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量. 要求：（1）计算大华公司换入各项资产的成本；（2）编制大华公司有关会计分录；（3）计算A公司换入各项资产的成本；（4)编制A公司有关会计分录。

第八章无形资产与其他资产

一、单项选择题

1.甲公司2003年1月18日购入一项专利权,实际支付的买价70万元，另付相关费用2万元.该专利权的摊销年限为5年。2005年4月1日，甲公司将该专利权出售，取得价款30万元,转让交易适用的营业税税率为5%,已计提无形资产减值准备2万元.转让该专利形成的净损失为（ )万元。 A、12。30 B、9.60 C、10。80 D、9。10

2。甲公司2002年1月15日取得一项无形资产入账价值为630000元，预计使用年限为10年，法律规定有效使用年限为7年，2004年12月31日该无形资产的可收回金额为370000元，应提取的减值准备为（）元. A、0 B、20000 C、370000 D、50000

3。下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是（）. A、对无形资产计提减值准备 B、发生无形资产后续支出 C、摊销无形资产 D、转让无形资产所有权

4.甲公司2004年末对一专利权的账面价值进行检测时,发现市场上已存在类似专利技术所生产的产品，从而对甲企业产品的销售造成重大不利影响。2004年末该专利权的账面余额为3000万元，剩余摊销年限为5年。2004年末如果甲企业将该专利权予以出售，则在扣除发生的律师费和其他相关税费后可以获得

2000万元.但是，如果甲企业打算持续利用该专利权进行产品生产，则在未来5年内预计可以获得的未来现金流量的现值为1500万元，到期处置收益的现金为零，则专利权在2004年末应计提的无形资产减值准备（ )万元。 A、1000 B、1500 C、2000 D、0

5。企业出售无形资产所取得的净收益，应计入（）科目. A、其他业务收入 B、营业外收入 C、财务费用 D、投资收益

6.下列中不可列为的无形资产有（）。 A、商誉 B、商标权 C、土地使用权 D、特许权

7。企业出租无形资产时，按税法规定计算应交营业税时,应借记( ）科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目. A、主营业务税金及附加 B、营业外支出 C、其他业务支出 D、管理费用

8。甲上市公司拟增发新股,乙企业以一项账面原值为450万元，已摊销75万元的无形资产抵缴新购股款420万元。则甲公司接受的该项无形资产的入账价值为（）万元。

A、450 B、375 C、420 D、525

9.甲企业自行开发一项专利技术,在研究开发中实际发生材料费用20万元，参与开发的人员工资和福利70万元，其他研发费用10万元.2004年6月依法申请注册取得专利权，发生注册费3万元，律师费7万元，则2004年6月该无形资产的入账价值应为（）万元. A、110 B、100 C、5 D、10 二、多项选择题

1。出租无形资产发生的成本费用包括（ )。 A、应交的营业税 B、应缴的教育费及附加

C、为履行出租合同发生的各种费用 D、无形资产的账面余额 E、无形资产的摊销金额

2。下列事项中，可能影响当期利润表中营业利润的有( )。 A、计提无形资产减值准备

B、研究开发专利权过程中发生的人工费用 C、出租无形资产取得的租金收入 D、接受其他单位捐赠的专利权

3。无形资产的确认条件有( )。 A、符合无形资产的定义

B、产生的经济利益很可能流入企业 C、成本能够可靠计量 D、无形资产应按其成本入帐

4。无形资产的可收回金额可能是（）。 A、无形资产的原值 B、无形资产的净值 C、无形资产的销售净价

D、无形资产的预计未来现金流量的现值

5。当出现（）情况,应对无形资产的可收回金额进行估计，并将无形资产账面价值超过可收回金额的部分确认为减值准备。

A、该无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响

B、该无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复 C、某项无形资产已不再受法律的保护，并且已不能为企业带来经济利益 D、其他足以表明该无形资产账面价值超过可收回金额

6.下列有关无形资产使用权转让的会计处理中，正确的是( ）。 A、取得的收入应计入营业外收入 B、取得的收入应计入其他业务收入 C、发生的支出应计入其他业务支出

D、出租方将无形资产账面价值于出租时一次摊销

7.企业有偿取得的土地使用权,在土地上进行开发或建造房屋建筑物时，应将其账面价值( )。 A、继续进行摊销 B、全部转入管理费用 C、转入长期待摊费用

D、全部转入开发成本或在建工程成本

8.下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是( )。 A、对无形资产计提减值准备 B、发生无形资产后续支出 C、摊销无形资产 D、转让无形资产所有权三、判断题

1。为提高企业商标知名度而投入大额的广告费，应计入商标成本。（）

2。企业接受捐赠的无形资产,如果捐赠方提供了有关凭据的,应按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费确定其入账价值。( ）

3。企业已计提减值准备的无形资产的价值如果又得以恢复，则应在已计提减值准备的范围内将计提的减值损失予以全部或部分转回。（）

4。无形资产计价入账后,无论是否使用该项资产，都应按期进行摊销。( ）

5.企业会计制度规定，无形资产应当自取得的次月起在预计使用年限内分期平均摊销.（）

6.投资者投入的无形资产，应按该无形资产在投资方的账面价值作为入账价值。（）

7。无形资产的可收回金额即无形资产的销售净价。( ）

8。无形资产的摊销一经确定，不得任意变更.因为客观经济环境改变确实需要变更摊销年限的，应将该变更作为会计政策变更处理；否则，应视作滥用会计政策变更,视同重大会计差错处理.

9。企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入。

（）

四、名词解释 1.无形资产 2.研究支出 3.开发费用 4.非专有技术五、简答题

1．简述无形资产的概念及特征。

2．无形资产与固定资产的主要区别有哪些？

3．无形资产研究与开发费用如何划分？它对在会计核算上有何区别？ 4．简述无形资产在会计报表及其附注中应披露的内容。六、业务题

1。天宝公司2000年发生购入专利权业务，购入价款为8万元，以银行存款支付手续费,法律咨询费2 000元,专利权价款已支付。该专利权有效期为10年,编制专利权购入、摊销的会计分录。

2．东方正在研究和开发一项新工艺，2005年1至10月发生的各项研究、调查、试验等费用100万元,2005年10月至12月发生材料人工等各项支出60万元,在2005年9月末，该公司已经可以证实该项新工艺必然开发成功，并满足无形资产确认标准.2006年1～6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出240万元.2006年6月末该项新工艺完成，达到了预定可使用状态.要求做出相关的会计处理。(答案以万元为单位） 3.甲股份有限公司2003年至2006年无形资产业务有关的资料如下:

（l）2003年12月1日，以银行存款300万元购入一项无形资产（不考虑相关税费）。该无形资产的预计使用年限为10年,其他采用直线法摊销该无形资产。（2）2005年12月31日对该无形资产进行减值测试时,该无形资产的预计未来现金流量现值是190万元,公允价值减去处置费用后的金额为180万元。减值测试后该资产的使用年限不变。

（3）2006年4月1日,将该无形资产对外出售，取得价款260万元并收存银行（不考虑相关税费）.

要求：

（1)编制购入该无形资产的会计分录；

（2）计算2003年12月31日无形资产的摊销金额; （3）编制2003年12月31日摊销无形资产的会计分录；（4）计算2004年12月31日该无形资产的账面价值；

（5）计算该无形资产2005年年底计提的减值准备金额并编制会计分录；（6）计算该无形资产出售形成的净损益; （7）编制该无形资产出售的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示）

第九章流动负债

一、单项选择题

1.某一般纳税企业月初尚未抵扣增值税20万元。本月发生进项税额30万元，销项税额70万元，进项税额转出4万元，交纳本月增值税12万元，则月末结转的应交未交的增值税为（ )万元。 A、20 B、12 C、8 D、4

2.甲公司为增值税一般纳税人，2005年3月因火灾毁损库存材料一批，该批原材料为购进的免税农产品，进项税额允许按13%抵扣，原材料的实际成本为435000元,收回残料价值50000元（不考虑收回材料的进项税），保险公司赔偿350000元。该批毁损原材料造成的非常损失净额是( ）元。 A、435000 B、385000 C、35000 D、100000

3。企业交纳的下列税款，应计入管理费用，但不需要通过“应交税金”科目核

算的是（）。 A、房产税 B、耕地占用税 C、印花税 D、土地使用税

4。下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是（）。 A、土地使用税 B、消费税 C、耕地占用税 D、增值税

5.下列事项可以通过“应付职工薪酬—应付福利费”科目借记核算的是（）。 A、离退休人员报销的医药费 B、支付离退休人员退休金 C、缴纳职工的医疗保险费 D、缴纳离退休人员的医疗保险费

6。下列事项应通过“应付职工薪酬-应付工资\"科目核算的是（）。 A、长期病假人员工资 B、缴纳生产工人的医疗保险费 C、支付离退休人员退休金 D、向劳动管理部门缴纳的管理费

7。某一般纳税企业适用增值税率17％，本期收购免税农产品一批，购买时实际支付价款180000元，记入“应交税金－应交增值税(进项税额）”科目借方的金额为( )元。 A、30600 B、23400

C、26153。85 D、20707。96

8。某股份公司2004年4月1日开出面值22。5万元、6个月到期的应付票据，票面利率5％，该应付票据6月30日的账面价值为（）元。 A、225000 B、230625 C、227812。5 D、236250

9.某小规模纳税企业本期购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票记载原材料价格22500元，增值税3825元，该企业当期产品销售价(含增值税，扣除率6％）78750元，则该企业当期应该缴纳的增值税为（）元. A、632。55 B、4457.55 C、4725 D、4038。47

10。银行承兑汇票到期时，企业如无力支付票款，应进行的账务处理是（）。 A、转作短期借款 B、转作应付账款 C、不进行账务处理 D、转作其他应付款

11.委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税,应记入（ )账户。 A、管理费用 B、委托加工物资 C、主营业务税金及附加 D、应交税费－应交消费税

12.企业利润表中的“营业税金及附加”项目不包括的税金为（）。 A、消费税 B、资源税

C、城市维护建设税 D、增值税销项税额

13。企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作( ）. A、营业外收入 B、补贴收入 C、其他业务收入 D、资本公积

14.企业当月交纳当月增值税，应通过（ )科目核算. A、应交税费－应交增值税（转出未交增值税） B、应交税费－未交增值税

C、应交税费－应交增值税（转出多交增值税） D、应交税费－应交增值税(已交税金)

15。企业预收账款的核算，应视具体情况而定.如果企业预收账款比较多,可以设置“预收账款”科目；而预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入（ )科目的贷方,不设“预收账款”科目. A、应收账款 B、预付账款 C、其他应收款 D、应付账款

二、多项选择题

1.有关消费税的处理方法正确的是（）。

A、进口消费品应交的消费税，计入有关资产成本

B、企业用应税消费品对外投资交纳的消费税计入初始投资成本

C、企业委托加工应税消费品，委托加工应税消费品收回后直接销售的，其消费税计入委托加工应税消费品成本

D、企业委托加工应税消费品，委托加工收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的，计入“应交税费－应交消费税\"科目的借方

E、企业对外销售产品应交纳的消费税，记入“营业税金及附加\"科目

2。下列通过“其他应付款”科目核算的业务包括( ）. A、应付分期付息债券利息 B、存入保证金 C、应付包装物租金 D、职工未按期领取的工资 E、应付经营性租入固定资产的租金

3。一般纳税企业，下列经济业务事项所涉及的增值税，应作为进项税额转出处理的是（）。

A、在建工程领用原材料 B、原材料发生非正常损失 C、福利部门领用原材料 D、以原材料对外投资 E、修理机器设备时领用原材料

4.一般纳税企业，下列经济业务事项所涉及的增值税，应作为销项税额处理的是（）。

A、发生非正常损失的自产的产品 B、福利部门领用自产的产品 C、在建工程领用自产的产品

D、作为股利分配给股东的自产的产品

5.下列经济事项应通过“应付职工薪酬—应付福利费”科目核算的是( ）。 A、支付离退休人员的医疗保险费 B、支付职工医疗卫生费 C、交纳职工的医疗保险费 D、交纳离退休人员的医疗保险费

6。一般纳税企业在购入下列资产支付的增值税不能记入“应交税费－应交增值税（进项税额)”的有( ）。 A、购入用于集体福利的物资 B、购入生产用原材料 C、购入固定资产 D、购入工程物资

7.下列各项中，属于流动负债项目的有( ）。 A、应交税费 B、应付账款 C、待摊费用 D、应付债券

8.对小规模纳税企业,下列说法中正确的有（ ).

A、小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下,只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票

B、小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照销售额的一定比例计算征收

C、其他企业从小规模纳税人企业购入货物，如不能取得增值税专用发票，那么也不可能作为增值税进项税抵扣。

D、小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销售税额抵扣,而不计入购入货物的成本

9.企业设置的“应交税费－应交增值税”多栏式明细账涉及的栏目有（ )。 A、进项税额 B、转出多交增值税 C、未交增值税 D、已交税金

10.如果属于购进货物时不能直接认定其进项税额是否能抵扣的,可先将其记入“应交税费－应交增值税（进项税额）\"科目，待确定为不予抵扣项目时,再通过“应交税金－应交增值税(进项税额转出）\"将其记入其他有关科目。下列哪些属于购进货物时不能直接认定其进项税额是否能抵扣的项目（ ). A、购入的货物直接用于集体福利 B、购入工程物资

C、非常损失造成的存货毁损 D、工程项目领用本企业材料

11。甲企业为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（）。 A、支付的加工费 B、支付的增值税 C、承担的运杂费 D、支付的消费税 E、材料入库的保管费

三、判断题

1。带有现金折扣的应付账款,其入账金额应按发票记载应付金额的总金额扣除现金折扣后的净额记账.（）

2。按照税法规定,视同销售业务需要计算缴纳增值税和消费税时，会计核算中也应作为销售处理，并按成本转账。( ）

3。本月交纳上月应交增值税，借记“应交税费－应交增值税(已交税金)\"科目，贷记“银行存款”科目。( ）

4。月度终了，企业转出多交增值税或未交增值税后，“应交税金－应交增值税”科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。（）

5.按照会计制度规定,企业福利部门按工资总额的14％计提福利费时,借记“应付职工薪酬—应付福利费”科目。（ )

6.企业购入货物验收入库后,若发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认为一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目内.（ )

7。预收账款不多的企业，可不设置“预收账款”账户，可将预收的货款直接记入“应付账款\"科目的贷方。（ )

8.在增值税的核算中，月末应将“未交增值税\"或“多交增值税”转入“应交税费－未交增值税”账户，因此，月末“应交税费－应交增值税”账户一定无余额.（）

9.小规模纳税企业购入材料时支付的进项税额不能抵扣,在产品销售时转入销售成本.（）

10.一般纳税企业购入货物支付的增值税，均先记入“应交税费－应交增值税（进项税额）”科目，然后再将购入货物不能抵扣的增值税，从“应交税费－应交增值税(进项税额转出）”科目转出。

11.企业宣告发放的现金股利和股票股利，均应通过“应付股利”科目核算。（）

12。凡购进货物支付的运费均可以从销项税额中抵扣进项税额，准予抵扣的进项税额按运费金额7％的扣除率计算。（）

13.现行会计制度规定，企业退休人员的退休金应计入管理费用并通过“应付职工薪酬—应付工资”科目核算。（）

14.企业自产或委托加工的货物用于非应税项目,由于不是销售,所以不必计算交纳增值税。( ）

15.短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。（）

16。按照现行会计制度规定，离退休人员的医疗费应当冲减应付福利费。（）

17.企业医务和福利人员的工资应在管理费中列支.（ ) 18. 股份支付授予日，是指股份支付协议获得批准的日期。 19。职工薪酬包括因解除与职工的劳动关系给予的补偿。 20.职工薪酬包括只包括给予的现金补偿。四、名词解释 1.流动负债 2。应付账款 3。应付票据 4。股票股利五、简答题

1．流动负债有哪些特征?如何分类？

2．流动负债为什么要按未来应付金额计价？ 3．流转税包括哪些税种？它们分别是如何处理的?

4．试述“应交税费—---应交增值税”科目下的七个专栏及其各自核算的内容。六、业务题

1．甲股份有限公司有关职工薪酬的资料如下：(1）甲公司为一家冰箱生产企业,

共有职工300名，2007年1月，公司以其生产的成本为3000元，售价(含增值税）为每台4680元的冰箱作为福利发放给职工,甲公司适用的增值税税率为17％，假定300名职工中240名为直接参加生产的职工，60名为总部管理人员（2）甲公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆本田汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工40名，假定每辆本田汽车每月计提折旧2000元；该公司还为其6名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套5000元。要求：编制甲公司上述业务的会计分录

2．某企业为增值税的一般纳税人，1998年5月发生下列有关业务：（1)购入甲材料一批，增值税发票上注明原材料价款50 000元，增值税8500元，运费1 000元，材料已验收入库，货款已用银行存款支付。 (2）购置生产用不需安装的设备一台,发票上注明价格为10 000元，增值税为1700元，款项已通过银行支付。

（3)水灾后盘点库存发现损失原材料1 000元，应分担增值税170元。（4）销售产品一批,产品销售收入为150 000元，开出增值税专用发票并收款。

（5）在建工程领用生产用原材料20 000元，应分担增值税3400元。（6）投资转入材料一批,不含税价格为40 000元，增值税6800元。（7）计算本月应交增值税并以银行存款上缴。要求:编制上述业务会计分录.

3．A公司为一般纳税人，增值税税率为17%，2002年12月31日“应交税费——应交增值税”科目借方余额10万元，“应交税费——未交增值税”科目贷方余额30。2万元，2003年1月份发生业务如下:

（1)开出支票购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款400万元，增值税额68万元。材料验收入库。

(2）销售产品一批,增值税专用发票上货款800万元,增值税额136万元，货款尚未收到。

（3)向农民购入农产品一批用现金支票支付价款为18万元，农产品已验收入库。增值税抵扣率10%。

（4）通过门市部向个人出售产品价款93。6万元,收到现金。

（5)用原材料和产成品各一批对外单位进行长期股权投资.该批原材料成本80万元，组成计税价格为88万元，该批产成品成本100万元，组成计税价格为120万元。

（6)期末通过盘点发现某原材料盘亏，实际成本为18万元，相应的增值税额为3.06万元，此项盘亏属非正常损失。

（7）以银行存款交清上月欠交的增值税30。2万元，交本月应交增值税100万元。

（8）转出本月未交或多交的增值税。

要求:根据上述资料，编制相关的会计分录。“应交税金”要求列示明细科目。

第十章非流动负债

一、单项选择题

1。以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有收益的，债权人应将或有收益（）。 A、包括在将来应收金额中 B、包括在将来应付金额中 C、计入当期损益 D、不作账务处理

2.债务人以多项非现金资产抵偿债务的,债权人对各项非现金资产的入账价值，应按( ）比例对重组应收债权的账面价值进行分配后确定. A、各项非现金资产账面价值占非现金资产账面价值之和确定 B、各项非现金资产账面价值占非现金资产公允价值之和确定 C、各项非现金资产公允价值占非现金资产账面价值之和确定 D、各项非现金资产公允价值占非现金资产公允价值之和确定

3.2004年3月6日，A公司销售一批商品给B公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为450万元，增值税为76。5万元,B公司签发并承兑6个月期限、年利率6％的商业承兑汇票一张。同年9月6日票据到期，B公司发生财务困难，

无法兑付票据本息，A公司将到期值转入应收账款后不再计息，第3季度末对外提供中期报告时计提坏账准备45万元.经双方协商，A公司同意减免B公司112.5万元的债务，余款用现金立即偿还。A公司债务重组损失是（）万元。 A、67。5 B、112.5 C、384。8 D、227。3

4。甲企业应收乙企业账款2 250万元，由于乙企业无力偿付该应付账款,经双方协商同意，乙企业以普通股450万股偿还债务,假设普通股每股面值为1元,市价4。50元,甲公司对应收账款计提坏账准备2万元2，在债务转资本时甲企业长期股权投资的账面价值为（）万元。 A、2 025 B、2 137。5 C、2 025。45 D、2 141.55

5.A公司销售给B公司一批库存商品,款项尚未收到，应收账款为含税价款526.50万元，A、B公司均为一般纳税企业，增值税率17%；到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用产成品抵偿该项债务，该产品市价450万元,成本300万元,已提减值准备22。50万元，假设A公司为该应收账款计提了15万元的坏账准备。则A公司库存商品的入账价值是（）万元。 A、450 B、511．50 C、460．50 D、435

6.以债务转为资本清偿某项债务的，债权人应按（）作为受让的股权的入账价值。

A、重组债权的账面价值 B、重组的债权的账面余额 C、股权的公允价值 D、股权的账面价值

7。甲企业2001年4月1日欠乙企业贷款1000万元，到期日为2001年5月1日。甲企业发生财务困难，经协商，乙企业同意甲企业以账面价值600万元的产成品和账面价值为300万元的一台设备抵债务。甲企业于2001年5月10日将设备运抵乙企业，2001年5月20日将产品运抵乙企业并办理有关债务解除手续。在此项债务重组交易中，债务重组日为（）。 A、2001年5月20日 B、2001年5月10日 C、2001年12月31日 D、2001年4月1日

8。甲公司于2001年7月10日从乙公司购得一批产品，价值200000元（含应付的增值税），至2002年1月尚未支付货款。经与乙公司协商，乙公司同意甲公司以一项专利技术偿还债务。该项专利技术的账面价值为195000元,公允价值为192000元.甲公司未对转让的专利技术计提减值准备,乙公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他相关税费.乙公司无形资产的入账价值为( )元。 A、200000 B、195000 C、192000 D、234000

9.债务人为股份有限公司，在债务重组时将债务转为股本的，债务人应确认为股本的是债权人应享有股份的( ）。 A、面值总额 B、账面余额

C、市价总额 D、债务总额

10。下列项目中不属于借款费用的是（）。 A、发行债券的印刷费 B、发行股票的发行费用 C、借款承诺费 D、外币借款的汇兑损益

11.某企业采用一般借款方式核算借款费用，在以折价方式发行债券时,每期实际负担的利息费用是（）.

A、按票面利率计算的应计利息减去应摊销的折价 B、按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价 C、按实际利率计算的应计利息减去应摊销的折价 D、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价

12。根据《企业会计准则——借款费用》的规定,下列有关借款费用停止资本化时点的表述中，正确的是( ）. A、固定资产交付使用时停止资本化

B、固定资产办理竣工决算手续时停止资本化 C、固定资产达到预定可使用状态时停止资本化 D、固定资产建造过程中发生正常中断时停止资本化

13。在计算每期利息资本化金额时，累计资产支出总额不得超过( ）. A、固定资产支出金额 B、累计支出加权平均数 C、专门借款总额 D、实际发生利息费用

14.每期允许企业资本化的利息和折价或者溢价摊销金额的限额条件是（）. A、应当以当期实际发生的利息、折价或者溢价的摊销额和汇兑差额为限 B、应当以当期实际发生的利息和折价或者溢价的摊销额为限 C、专门借款总额 D、没有规定

15.甲公司2005年1月8日决定建造固定资产，2月18日取得专门借款存入银行；3月17日预付工程款项；4月16日正式动工建造。甲公司专门借款利息开始资本化的时间为（）. A、3月17日 B、1月8日 C、2月18日 D、4月16日

16。如果固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过（），应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始. A、1年 B、3个月 C、半年 D、两年

17.甲公司从银行专门借入一笔款项,于2004年2月1日采用出包方式开工兴建一幢办公楼,2004年10月5日工程按照合同要求全部完工，10月31日工程验收合格，11月10日办理工程竣工结算，11月20日完成全部资产移交手续，12月1日办公楼正式投入使用。则公司专门借款利息停止资本化的时点应当为2004年（）。 A、10月5日 B、10月31日 C、11月10日

D、12月1日二、多项选择题

1。 1999年6月30日,甲企业从某银行取得年利率10%、三年期的贷款1500万元。现因甲企业财务困难，于2002年12月31日进行债务重组，银行同意延长到期日至 2005年12月31日，年利率降至7％,免除积欠利息525万元，本金减至1200万元，利息按年支付，但附有一条件:债务重组后，如甲企业自2004年起有盈利，则利率恢复至10％，若无盈利，仍维持7％的利率.则甲企业和某银行的有关计算正确的是（）.

A、甲企业重组日应付债务的账面价值=1500×（1+10％×3.5）=2025（万元） B、甲企业将来应付金额=1200×（1+7％×3)+1200×3%×2=1524（万元） C、某银行重组日应收债权账面余额=1500×(1+10%×3。5）=2025（万元) D、某银行将来应收金额=1200×（1+7%×3）=1452（万元）

2。债务人以非现金资产清偿债务时，影响债权人受让资产入账价值的项目有（ )。 A、债权人计提的坏账准备 B、债务人计提的该资产的减值准备 C、可抵扣的增值税进行税额

D、债权人为取得受让资产而支付的税费

3.企业在债务重组日进行的会计处理，说法正确的有（）. A、债务人可能贷记“营业外收入”科目 B、债务人可能借记“营业外支出”科目 C、债务人可能贷记“资本公积”科目 D、债权人可能借记“营业外支出”科目 E、债权人可能贷记“资本公积”科目 4.下列属于债务重组方式的有（）。

A、以低于债务的账面价值的货币资金清偿债务 B、修改债务条件，如减少债务本金，降低利率等 C、债务人借新债偿旧债

D、债务转为资本

E、债务人改组,债权人将债权转为对债务人的股权投资

5。下列各项中属于债务重组修改其他债务条件的方式一般有（）. A、债务转为资本 B、降低利率 C、减少债务本金 D、免去应付未付的利息 E、延长债务偿还期限并加收利息

6。关于债务重组日，下列表述正确的是( )。

A、债务重组日可能是债务到期前、到期日或到期后

B、用低于应付债务的现金清偿，在债权人现金到账并办理有关债务解除手续，作为债务重组日

C、用存货清偿,在债权人收到存货并办理有关债务解除手续后，作为债务重组日

D、将债务转为资本，在办妥增资批准手续并向债务人出具出资证明时，作为债务重组日

E、延长付款期限，以修改后的偿债条件开始执行的日期，作为债务重组日

7。下列情况不能按债务重组准则处理的有( ）。 A、债务人发行的可转换债券按正常条件转为股权 B、债务人以借新债偿旧债

C、债务人破产清算时发生的债务重组 D、持续经营情况下债务转为资本

8.在延期付款清偿债务并附或有支出条件的情况下，下列说法正确的是（）。 A、债务人应将或有支出包含在将来应付金额中

B、债务人将重组债务的账面价值与含有或有支出的将来应付金额进行比较

后,如果将来应付金额小于重组债务的账面价值，小于部分计入营业外收入 C、未支付的或有支出待结算时一律转入营业外收入

D、未支付的或有支出的结转有二种情况，按债务重组协议规定，或有支出的金额按期结算的,应当在结算期届满时结转；若按债务重组协议规定，或有支出的金额待债务结清时一并计算的,应当在结清债务时结转 E、或有收益应包含在债权人将来应收金额中三、判断题

1.采用修改债务条件进行债务重组时（不计算现值），如果债务人将来应付的金额小于原债务的账面价值，其差额应立即确认为当期的损益。（）

2。在债务重组中，如果债权人对该项债权计提了坏账准备,应先冲减已计提的坏账准备.（）

3.以修改其他债务条件进行债务重组时，债务人涉及或有支出的，债务人应将或有支出包括在未来应付金额中,或有支出实际发生时，冲减重组后应付债务的账面价值，结清债务时,或有支出如未发生，应将该或有支出的原估计金额作为资本公积。（ )

4。在债务重组附或有条件的情况下，债权人实际收到的或有收益，应直接冲减当期财务费用.（）

5.债务人和债权人为一般纳税企业。债务人以存货抵偿债务,同时债权人支付部分现金的，债权人应当按照应收债权的账面价值加上支付的现金和支付的相关税费,减去可抵扣的增值税进项税额后的金额,作为所接受的存货的入账价值.（ )

6.附或有条件的债务重组，未支付的或有支出，待结算时应将其全部转入资本公积。（ )

7.如果修改后的债务条款涉及或有支出的,应将或有支出包括未来应付金额中，

含或有支出的未来应付金额小于债务重组前应付债务账面价值的，应将其差额计入资本公积。在未来偿还债务期间内未满足债务重组协议所规定的或有支出条件，即或有支出没有发生的，其已记录的或有支出转入营业外收入.（）

8。以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失，计入财务费用。（）

9。债务重组日是指债权人和债务人签订协议的日期.（）

10.固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或实质上已经完成,即应认为资产的购建或建造工作已经完成.（）

11.必须同时满足“固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成”等至少3个条件才可以停止资本化。（）

12.若固定资产的建造过程发生正好3个月的中断，则应停止借款费用的资本化。（）

13。由于专门借款辅助费用属于借款费用，因此专门借款辅助费用应该在同时符合开始资本化三个条件后才可以开始资本化.（ )

14.溢价或折价发行债券是在存续期内对利息费用的一种调整，因此，在摊销债券溢价时应增加财务费用，在摊销债券折价时应减少当期的财务费用.（）

15。将于一年内到期的长期负债,按照规定，应在资产负债表中作为流动负债反映。（）

16.采用实际利率法对应付债券溢价进行摊销，由于债券未摊销溢价逐期增加，因而计算出来的利息费用也就随之逐期增加。（）

17。因非专门借款而发生的辅助费用，应当于发生当期确认为费用。（）

18。因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，应当于发生当期确认为费用。（）

19。如果企业委托其他单位建造固定资产，则只有所建造的资产达到预定可使用状态时，才能认为资产支出已经发生。（ )

20。当所购建固定资产交付使用时，所发生的借款费用才应当停止资本化。（ )

21。如果专门借款为外币借款,则在应予资本化的每一会计期间，汇兑差额的资本化金额为当期外币专门借款利息所发生的汇兑差额，不包括外币专门借款本金所发生的汇兑差额（）。

22、当为购建固定资产专门折价或溢价发行了一笔债券时，应直接将债券的票面利率作为资本化率。( ）

23。“为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动\"主要是指资产的实体建造工作,包括仅仅持有资产、但没有发生为改变资产形态而进行的实质上的建造活动。

四、名词解释 1.长期负债 2.应付债卷 3。专门借款 4。债务重组五、简答题

1．什么是长期负债？它主要包括哪些内容? 2．长期借款与短期借款相比，在核算上有何特点？

3．债券的发行价格应如何确定？债券发行、计提利息、溢价和折价以及到期偿还应如何核算？

4．借款费用主要包括哪些内容?借款费用资本化金额如何确定?

5．什么是债务重组？有哪些重组方式？各种重组方式应如何核算？六、业务题

1。某股份有限公司1月1日借入1000万元的4年期借款,年利率为9%。资产于同年5月1日建造，并于当日满足借款费用资本化条件,年末完工。假定企业5月1日动用专门借款800万元，其它月份未动用专门借款，未动用的借款存入银行，月利率为0.05%.

要求：⑴企业当年度专门借款利息资本化金额 ⑵企业当年度专门借款利息计入当期损益的金额.

⑶做某股份公司的会计分录。2.甲企业于2007年2月1日销售一批材料给乙企业，增值税专用发票上记载的价款为100000元，增值税税额为17000元。按合同规定,乙公司应于3月1日前付清货款。由于乙企业发生财务困难，无法按期偿还债务，双方协商于3月15日进行债务重组。重组协议规定，甲企业同意减免乙企业10000元债务,余款用现金清偿。甲企业于3月20日收到乙企业支付的剩余款项,已知甲企业已为应收账款计提了12000元坏账准备。要求做甲和乙有关会计分录.

3。 2007年6月1日，A公司因无力偿还B公司的1200万元货款，双方协议进行债务重组.按债务重组协议规定，A公司用普通股偿还债务.假设普通股每股面值1元,A公司用500万股抵该项债务（不考虑相关税费）,股权的公允价值为900万元。B公司对应收货款计提了120万元的坏账准备。A公司于9月1日办妥了增资批准手续。要求做A和B有关会计分录。

4。华远公司于2007年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工,达到预定可使用状态。华远公司建造工程资产支出如下：（1）2007年1月1日，支出3000万元（2)2007年7月1日，支出5000万元，累计支出8000万元（3）2008年1月1日，支出3000万元，累计支出11000万元华远公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款4000万元，借款期限为3年，年利率为8％，按年支付利息。除此之外，

无其他专门借款.办公楼的建造还占用两笔一般借款：（1）从A银行取得长期借款4000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6％，按年支付利息。（2)发行公司债券2亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年,年利率为8％，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.5％。假定全年按360天计。要求:（1）计算2007年和2008年专门借款利息资本化金额.（2）计算2007年和2008年一般借款利息资本化金额。(3）计算2007年和2008年利息资本化金额。（4）编制2007年和2008年与利息资本化金额有关的会计分录。

第十一章成本费用

一、单项选择题

1。企业主营业务收入减去主营业务成本，在减去主营业务税金及附加后的余额，通常叫（ )。

A。净利润 B. 利润总额 C. 主营业务利润 D。营业利润 2.专设销售机构的办公费用应计入（）科目。

A 管理费用 B 销售费用 C 主营业务成本 D 其他业务成本 3。企业发生的违约金支出应计入（）.

A 管理费用 B 营业外支出 C 财务费用 D 其他业务支出 4.以前年度销售的商品,在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应（）.

A. 冲减本年年度主营业务收入及相关的成本、税金 B. 直接调整年初未分配利润

C。冲减报告年度主营业务收入及相关的成本税金 D.冲减退回月份的主营业务收入及相关的成本税金

5．甲公司拥有乙公司50％的表决权的股份,乙公司2004年实现净利润225万元（乙公司的所得税税率为15％）.甲公司2004年实现税前利润2250万元.此外，甲公司本年发生罚款支出45万元，假定甲公司的所得税税率为30％，假定无其他纳税调整事项.则甲公司2004年发生的应纳税暂时性税款为（ )万元。

A、47。25 B、19.85 C、16。88 D、20。25

6．某公司2002年12月1日购入一台设备，原价为6922.5万元，预计净残值为172.5万元,税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致.2004年1月1日，公司所得税税率由33％降为15％。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。该公司2004年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（）万元. A、27 B、135 C、432 D、270

7．某企业所得税率33％，该企业2003年度实现利润总额为2250万元,其中包括：金融债券利息收入105万元，国债利息收入135万元，高于银行同期利率而多支付的费用化利息45万元，违法经营罚款4。5万元,实际发放工资超过规定的计税工资总额67。5万元，当期计提折旧高于税法规定40。5万元。该企业本期应交所得税是（）万元。 A、645.98 B、749.93 C、736.56 D、745。44

8．甲企业所得税率33%，该企业2004年度实现利润总额为1980万元，其中包括一项投资收益.该投资为甲企业对乙公司的投资，持股比例为40％并采用权益法核算,乙公司2004年实现净利润1200万元,乙公司所得税率15%，乙公司本年未分配现金股利。则甲企业本年应交所得税为（ )万元.

A、495 B、596.64 C、297 D、653。40

9．某企业 “递延所得税资产”科目的余额为405万元，2004年以前适用所得税税率为15%，从2004年开始适用的所得税税率为33％,本期计提无形资产减值准备2790万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回540万元，本期“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元。 A、1147。5（贷方） B、1633.5（借方） C、337。5（贷方） D、1228。5(借方）

10．企业发生的下列材料中,不得计入产品成本和期间费用的是（）。 A、行政管理部门领用的修理用材料 B、车间设备维修耗用的辅助材料

C、生产线改扩建符合资本化支出工程领用的材料 D、销售产品领用的材料二、多项选择题

1。构成企业营业利润的项目有（）。

A. 经营期间的汇兑损益 B. 主营业务利润 C。其他业务利润 D. 罚款净收入 2.下列项目中,应计入“管理费用”科目的是( ）.

A. 工会经费 B。提取的统筹退休基金 C. 印花税 D. 诉讼费 3。下列费用属于管理费用开支范围的有（）。 A．印花税

B．离退休职工的退休金 C．行政管理部门发生的修理费

D．待业保险费 E．车间发生的修理费

4.下列项目中，应计入销售费用的有（）。 A．专设销售机构销售人员的差旅费 B．专设销售机构固定资产的折旧费 C．广告费

D．融资租入固定资产的租赁费

5。下列费用中，应计入产品生产成本的有( ）. A．车间耗用的原材料费用 B．车间机器设备修理费用 C．车间的机物料消耗 D．车间低值易耗品摊销

6.下列费用中,不应计入生产成本的有（）. A．广告费

B．车间固定资产年折旧费 C．研究与开发费 D．技术转让费

7。下列项目中，应列入财务费用的有（）. A、银行存款的利息收入 B、外币兑换发生的汇兑损失 C、金融机构手续费 D、购货方享受的现金折扣

8。下列费用中,不应计入产品成本的有（）。 A、车间机器设备修理费用 B、企业行政管理部门设备折旧费用 C、工会经费 D、劳动保险费

9。在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。 A、企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧,税法规定采用年数总和法计提折旧

B、企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额 C、企业购入无形资产,作为使用寿命不确定的无形资产进行核算 D、采用权益法核算的长期股权投资,因被投资单位实现净利润而调整增加长期股权投资账面价值

10。在不考虑其他因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产\"增加的有（ ) A、本期转回计提的存货跌价准备 B、本期计提无形资产减值准备

C、企业购入交易性金融资产，会计期末公允价值小于其初始确认金额 D、实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债三、判断题

1．在税率变更或开征新税的情况下，所得税核算需要对已确认的暂时性所得税账面余额进行相应调整。（）

2．“应纳税暂时性差异”是指增加本期应纳税所得额的差异。（） 3。投资损失、管理费用和销售费用都会影响企业的营业利润. （） 4。制造费与管理费用不同,本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。（）

5．可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应纳税金额的暂时性差异。（）

6．资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，并且按照资产减值准则的规定，在以后期间不得恢复其账面价值。（）

7．递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响,即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率。（）

8．暂时性差异，是指资产的账面价值与其计税基础之间的差额,不包括负债的账面价值与其计税基础之间的差额。（）

9．如果有关的经济利益不纳税，则资产计税基础为0。（ )

10．资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵10扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产.（）

四、名词解释 1．资产计税基础 2．负债计税基础 3．暂时性差异 4．直接费用 5．间接费用五、简答题

1．试述企业生产产品发生的直接费用和间接费用在核算上有何不同？ 2．期间费用包括哪些内容，如何进行相关会计处理？

3．什么是应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异?它们在核算有何区别？六、业务题

1．甲公司2007年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同,当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2007年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元.除上述差异外没有其他

纳税调整事项和差异.甲公司适用所得税税率为33%。

要求:计算甲公司2007年的净利润并做有关会计分录。

2．某企业2002年度计算的应交所得税为33万元，所得税税率为33%。2002年度发生超标业务招待费8万元，取得国债利息收入7万元，发生各项赞助费支出5万元，会计核算上计提折旧费用10万元，按税法规定计提折旧为6万元.2002年转回可抵扣暂时性差异10万元。2001年12月31日递延所得税资产账户有借方余额60万元，2001年适用的所得税税率为30％。

要求：计算该企业2002年度的净利润并做有关会计分录。

3．A公司系2007年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额.2007年全年实现的净利润总额为600万元。 2007年其他相关资料如下：

(1）3月10日，购入A股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末A公司持有的A股票的市价为150万元。

（2)12月31日应收账款余额为800万元，应计提坏账准备84万元。按税法规定，坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提，可在所得税前扣除。

（3）12月31日存货账面实际成本600万元，预计可变现净值为540万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价.

（4）2007年度支付广告性质的赞助费16万元，支付税收滞纳金5万元,支付非公益救济性捐赠4万元，支付广告费20万元，另发生国债利息收入15万元。

要求：

（1）根据资料（1）——(3)编制上述有关交易或事项的有关会计分录. (2)计算A公司2007年度应交的所得税并编制有关会计分录.

（3）计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额，并编制相关会计分录。（列出计算过程，单位以万元表示)

第十二章收入

一、单项选择题

1。报告年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应（）。

A、冲减本年度主营业务收入及相关的成本、税金 B、直接调整年初未分配利润

C、冲减报告年度主营业务收入及相关的成本、税金 D、冲减退回年度的收入、成本及税金

2。甲公司对Ａ产品实行一个月内“包退、包换、包修\"的销售政策.2005年3月份共销售A产品20件，售价计100000元，成本80000元.根据以往经验，Ａ产品包退的占4%，包换的占6％，包修的占10％，甲公司3月份Ａ产品的收入应确认为（）元。 A、100000 B、96000 C、90000 D、80000

3。下列交易或事项中，应确认收入的有（）。 A、销售商品并同时约定日后购回 B、销售商品的同时再租回所售商品

C、已收到客户订购产品的款项但产品尚未完工

D、销货发票和提货单已交买方并已收到款项，但买方因场地原因尚未提货 4。下列项目中不属于可抵减性暂时性差异的是( ）。 A、计提产品保修费用 B、计提坏账准备 C、计提在建工程减值准备

D、在固定资产使用初期按照税法规定可以采用加速折旧方法，而会计采用直线法计提折旧产生的差异

5。在预收款销售商品方式下，确定收入实现的时间应为（）。

A、发出商品时 B、开出销售发票时 C、合同规定的收款日期 D、收到全部货款时

6.企业对外销售需要安装的商品时,若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是( )。 A、商品安装完毕并检验合格时 B、收到商品销售货款时 C、商品安装完毕时 D、发出商品或装运商品时

7。2004年7月1日甲公司对外提供一项为期8个月的劳务,合同总收入465万元.2004年底无法可靠地估计劳务结果。2004年发生的劳务成本为234万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为180万元，则甲公司2004年该项业务应确认的收入为（ )万元. A、234 B、－54 C、180 D、465

8.企业发生以前年度的销售退回时（非资产负债表日后事项)，其冲减的销售收入应在退回当期记入( ). A、以前年度损益调整 B、营业外支出 C、营业外收入 D、主营业务收入

9。企业销售商品时代垫的运杂费应记入（）科目。 A、应收账款 B、预付账款 C、其他应收款 D、应付账款

10。下列各项，可采用完工百分比确认收入的是（）。 A、分期收款销售商品

B、在同一会计年度开始并完成的劳务 C、委托代销商品

D、跨越一个会计年度才能完成的劳务

11.下列项目中,按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（）。

A、购货方获得的现金折扣 B、购货方获得的商业折扣 C、购货方获得的销售折让 D、购货方放弃的现金折扣

12。甲公司于2004年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给乙公司10年，10年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入100万元，款项已收存银行。售出10年期间，桥梁的维护由乙公司负责。则甲公司2004年该项业务应确认的收入为（ )万元。 A、100 B、20 C、0 D、10

13。某项建造合同于2004年初开工，合同总收入为1000万元，合同预计总成本为980万元，至2004年12月31日，已发生合同成本936万元,预计完成合同还将发生合同成本104万元。该项建造合同2004年12月31日应确认的合同预计损失为（）万元。 A、40 B、4 C、36 D、0

14.本企业工程项目合同的初始收入为500万元，因合同变更形成的收入20万元，

索赔收入30万元，则合同的总收入为( )万元。 A、500 B、520 C、550 D、530

15。下列关于收入确认的表述中,错误的是（）。

A、如果一项商品发生的任何损失均不需要本企业承担，带来的经济利益也不归本企业所有，则意味着该商品所有权上的风险和报酬已转移出该企业 B、企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求,又未根据正当的保证条款予以弥补，说明商品所有权上的主要风险和报酬并未转移，此时不能确认收入，收入应递延到已满足买方要求且买方承诺付款时予以确认 C、卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权,则销售成立，相应的收入应予以确认

D、房地产企业将开发的房产出售后，保留了对该房产的物业管理权,因企业对售出的商品保留了继续管理权,则房产销售不成立

16。某一般纳税企业经营以旧换新业务,本期销售产品10件，单价为3000元,增值税510万元,单位销售成本为2500元,同时收回10件同类旧商品,每件回收价为200元(不考虑增值税）,该企业本期应确认的营业收入是（）万元。 A、35100 B、30000 C、28000 D、25000 二、多选题

1。下列收入确认中，符合现行会计制度规定的有（）。 A、与商品销售分开的安装劳务应当按照完工程度确认收入

B、附有销售退回条件的商品销售且在销售时无法估计退货的可能性时，应当在销售商品退货期满时确认收入

C、年度终了时尚未完成的广告制作应当按照项目的完工程度确认收入 D、宣传媒介的广告佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面

前时予以确认

2。按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（ )。 A、销售商品收取的增值税 B、出售飞机票时代收的保险费

C、旅行社代客户购买景点门票收取的款项 D、销售商品代垫的运杂费

3。确认商品销售收入时所说商品的主要风险是指( )。 A、商品由于损坏造成的损失 B、商品由于报废造成的损失 C、因客户延期付款取得的利息收入 D、商品由于贬值而造成的损失

4.下列各项业务不属于“收入”会计要素定义的是（ ) A、销售材料取得价款 B、固定资产处置形成的收益 C、收到先征后返的增值税 D、非货币交易收益 E、出租无形资产收到的租金

5.下列哪些项目属于其他业务支出核算的内容( ）。 A、随同产品出售单独计价的包装物的成本 B、出租无形资产支付的服务费 C、销售材料结转的材料成本

D、出售无形资产结转的无形资产的摊余价值 6。下列各项说法正确的有( ).

A、企业在确定商品销售收入时,不考虑各种预计可能发生的现金折扣 B、商品需要检验的销售，若检验是为最终确定合同价格而必须进行的程序，则可以在商品发出时或装运时确认收入

C、附有销售退回条件的商品销售，无论何种情况，均应在售出商品的退货期满时确认收入

D、房地产经营商事先与买方签订合同,按合同要求开发房地产的,应按销售商品确认收入的原则确认实现的销售收入

7。下列收入确认中，符合现行会计制度规定的有( ）。

A、包含在商品售价中可区分的服务费应当递延到提供服务时确认收入 B、附有销售退回条件的商品销售如果不能合理确定退货的可能性，应当在销售商品退货期满时确认收入

C、开发的商品化的软件根据开发的完成程度确认收入 D、定期收费应在合同约定的收款日期确认收入 E、入场费收入应在活动发生时予以确认

三、判断题

1.广告的制作佣金收入应在广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。( ）

2.甲公司接受乙公司订货合同，已收取合同价款的50％，但库存没有符合合同标准的现货,需重新设计制造.甲公司应在完成合同并将商品移交给乙公司后，才能确认收入。( ）

3。如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就应按完工百分比法确认收入。（）

4。报告年度或以前年度销售的商品，在报告年度财务报告批准报出前（如股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后四个月报出）退回,冲减退回月份的主营业务收入,以及相关的成本、税金等。( ）

5.对附有销售退回条件的商品销售，如果企业能够按照以往的经验对退货的可能性做出合理估计的，则估计可能发生退货的部分，不确认收入。（）

6。在采用预收款方式销售产品的情况下，应当在收到货款时确认收入的实现。（）

7.按现行会计制度规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。（）四、名词解释 1．收入 2．完工百分比法

3．代销商品 4．分期收款销售五、简答题

1．什么是收入？收入的特点是什么？

2．我国会计准则确认商品收入必须满足的条件是什么？ 3．什么是销售退回？会计上如何处理？

4．什么是售后回购?售后回购可以确认收入吗？为什么？ 5．什么是现金折扣？销售折让？会计上如何处理? 6．劳务收入的确认条件是什么？六、业务题

1．远洋股份有限公司(以下简称远洋公司）为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额,所有劳务均属于工业性劳务.销售实现时结转销售成本。远洋公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2002年12月，远洋公司销售商品和提供劳务的资料如下：

（1）12月1日,对A公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款,给予A公司的现金折扣条件如下:2/10，1/20，n130(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为160万元。12月19日,收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）12月2日,收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予10％的折让（远洋公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款)。经查核，该批商品外观存在质量问题。远洋公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票.

（3）12月4日，与C公司签订协议,向C公司销售商品一批，销售价格为200万元；该协议规定，远洋公司应在2002年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元.商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为150万元。（4）远洋公司经营以旧换新业务，12月31日销售W产品2件,单价为5。85万元（含税价格），单位销售成本为3万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1000元（不考虑增值税）。远洋公司收到扣除旧商品的款项存入银行。

（5）12月15日,与E公司签订一项设备维修合同,该合同规定,该设备维修总价款为60万元（不含增值税）,于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。远洋公司实际发生的维修费用为20万元（均为修理人员工资）.12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，远洋公司预计很可能收到的维修款为17。55万元(含增值税额）.

(6）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，远洋公司按代销协议价收取所代销商品的货款,商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为60万元（不含增值税额)，实际成本为48万元。商品已运往F公司,符合收入确认条件。

（7）12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同.该合同规定，商品总价款为60万元（不含增值税额),自合同签订日起2个月内交货.合同签订日，收到G公司预付的款项20万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。

(8）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。经查核，该批商品存在质量问题,远洋公司同意了A公司的退货要求。当日,收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。要求:编制远洋公司12月份发生的上述经济业务的会计分录.

2．P公司提供某种跨年度劳务，合同总收入80 000元，价款在完成劳务后一次性支付。第一年发生工资费用10 000元，材料费用18 000元；第二年发生工资费用7 000元，材料费用12 000元。在第一年末，由于劳务的完成程度无法确定，不能用完工百分比法确认劳务收入。

要求：（1）假若P公司根据客户的资信和财务状况等因素,确认劳务成本能够收回,编制有关会计分录。

（2）假若第一年P公司认为该客户的财务状况出现危机,劳务成本可能无法收回，编制有关会计分录。

第十三章所有者权益

一、单项选择题

1. 股份有限公司溢价发行股票支付的手续费、佣金等，应（ )

A。首先冲减溢价收入 B. 全部列作长期待摊费用

C. 全部计入财务费用 D。全部计入管理费用

2。企业由于以前年度记账差错等原因导致多记或少记利润，应通过“以前年度损益调整”科目核算，“以前年度损益调整”科目的余额期末应转入( ）科目。

A。本年利润 B. 营业外收入或营业外支出 C. 利润分配—-未分配利润 D。不予结转

3.企业用利润弥补亏损时，应（ )

A。借记“本年利润\"科目，贷记“利润分配—-未分配利润”科目 B。借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目 C。借记“利润分配-—未分配利润”科目,贷记“盈余公积”科目 D。无需专门作会计处理

4。股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股200000股,每股面值1元，每股按1.2元的价格出售。按协议，证券公司收取手续费为发行收入的2％，则该公司计入资本公积的数额为( ）元. A

。

35200

。

40000 C.39200 D。0

5。股份公司采用收购本企业股票方式实现减资,按照注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分,应冲减的顺序依次是( ). A、资本公积、盈余公积、未分配利润 B、未分配利润、盈余公积、资本公积 C、盈余公积、资本公积、未分配利润 D、盈余公积、未分配利润、资本公积

6。股份有限公司采用溢价发行股票筹集资金，其股票发行费用超过溢价部分应计入( ）。

A。计入长期待摊费用 B.计入当期管理费用 C.先从溢价收入中扣除 D。计入财务费用

7.甲公司委托证券公司代理发行普通股股票8000万股,每股面值1元，按每股1.5元的价格发行，委托单位按发行收入1％收取手续费从发行收入中扣除。假如企业股款已经收到，该企业实际收到的款项是（）万元。 A、12000 B、8000 C、11920 D、11880

8.某企业2002年发生亏损60万元，按规定可以用2003年度实现的利润弥补。该企业2003年实现利润100万元弥补了去年全部亏损，2003年末企业会计处理的方法是（ )。

A．借：利润分配—盈余公积 60；贷:利润分配—未分配利润 60 B．借：盈余公积 60；贷：利润分配—未分配利润 60

C．借：利润分配—未分配利润 40;贷：利润分配—其他转入 40 D．借：本年利润 100；贷:利润分配—未分配利润 100 9.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。 A．用税后利润补亏 B．盈余公积补亏

C．法定公益金用于建造集体福利设施 D．盈余公积转增资本

10。下列各项中，能够引起负债和所有者权益同时发生变动的是（）。 A．股东会宣告现金股利分配方案 B．无形资产的摊销 C．以盈余公积弥补亏损 D．计提长期债券投资利息

11.以盈余公积转增资本后，留存的盈余公积不得少于注册资本的( )。 A．20% B．25％ C．50％ D．60%

12.当企业实际收到投资者投入的金额超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分,应当计入（）。 A．实收资本（股本） B．资本公积 C．盈余公积 D．利润分配

13．根据《会计政策、会计估计变更和会计差错更正》准则，如果会计估计变更不仅影响当期而且影响未来期间，则会计处理方法应采用（）。 A、追溯调整法计算对当期的影响额并作披露

B、追溯调整法计算对当期和前期的影响额并作披露

C、未来适用法计算会计估计变更的影响额,在当期和以后各期确认 D、未来适用法只计算对当期的影响额并作披露

14．当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常将这种会计变更（ )。 A、视为会计估计变更处理 B、视为会计政策变更处理 C、视为会计差错处理

D、视为资产负债表日后事项处理

15．甲股份有限公司2004年实现净利润7 500万元.该公司2004年发生和发现的下列交易或事项中,会影响其年初未分配利润的是（ )。 A、发现2003年少计营业费用4 500万元 B、发现2003年少提折旧额费用1。50万元

C、为2003年售出的设备提供售后服务发生支出55万元 D、收到2003年先征后退的所得税20万元

16．某上市公司2003年度的财务会计报告于2004年4月30日批准报出，2004的4月29日，该公司发现了2002年度的一项重大会计差错。该公司正确的做法是（）。

A、调整2004年度会计报表的年初数和上年数 B、调整2004年度会计报表的年末数和本年数 C、调整2003年度会计报表的年末数和本年数 D、调整2003年度会计报表的年初数和上年数

17．甲公司1999年12月31日购入的一台管理用设备，原价1890万元，原估计使用年限为8年，预计净残值90万元,按直线法计提折旧。由于技术因素以及更新办公设施的原因，已不能继续按原定使用年限计提折旧,于2004年1月1日将该设备的折旧年限改为6年，预计净残值为45万元，所得税率33％。于2004年1月1日此项会计估计变更使本年度净利润减少了（）万元。 A、165。83 B、247.5

C、57 D、472.5

18．下列不属于会计差错的事项是（）。 A、账户分类和计算错误 B、漏记已完成的交易

C、会计估计赖以进行的基础发生变化,导致原估计需要修订 D、采用了会计制度不允许的会计政策

19．对下列会计差错，会计处理方法不正确的说法是（）。 A、所有会计差错均应在会计报表附注中披露 B、重大会计差错的内容应在会计报表附注中披露

C、本期发现的,属于以前年度的重大会计差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他项目的期初数

D、本期发现的,属于以前年度的非重大会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。 20．下列不属于会计估计变更的项目是（ )。

A、建造合同收入确认由完成合同法变为完工百分比法 B、销售后担保维修费用预计由销售额的1％上升为2％

C、备抵法下坏账估计比率由应收账款余额的1％变为按照不同账龄分析确定

D、折旧计提的方法由平均年限法变为加速法

21．甲公司2004年12月发现2002年12月收到的乙公司支付的2003年、2004年两年度无形资产使用费30万元(每年15万元），登记为“预收账款”后未作其他处理,假如该项业务无其他成本，营业税率5%，所得税率33%,则上述差错更正影响2004年期初留存收益的金额是（）。 A、49500元 B、95475元 C、285000元 D、190950元二、多选题

1.下列业务中会引起企业“留存收益”总额增减变化的项目有（）。 A．提取盈余公积 B．以资本公积转增资本 C．以盈余公积弥补亏损 D．以盈余公积转增资本 E．股东大会宣告分配现金股利 2。盈余公积的主要用途是( ）。 A．转增资本 B．分派现金股利 C．分配股票股利 D．弥补亏损

3。下列事项中，不会导致留存收益发生增减变动的有（）。 A．资本公积转增资本 B．盈余公积转增资本 C．盈余公积弥补亏损 D．税前利润补亏

4.下列各项，应通过“资本公积—其他资本公积”科目核算的有（）。 A．接受外币资本投资时发生的外币资本折算差额 B．处理原接受捐赠的非现金资产 C．债权人豁免的债务

D．权益法下核算的被投资企业接受捐赠 5.下列事项中,不会引起净资产变动的有( ）。 A．支付购入货物的增值税额 B．以盈余公积转增资本 C．以法定公益金购建职工住房

D．采用成本法核算下，被投资单位宣告分配的现金股利 6。留存收益包括（）

A. 法定盈余公积 B。法定公益金 C. 任意盈余公积 D。未分配利润

三、判断题

1。用盈余公积转增资本或弥补亏损，均不影响所有者权益总额的变化.（） 2。对于股票发行费用，如果存有以前发行溢价形成的资本公积，应作冲减资本公积处理；如果未存有以前发行溢价形成的资本公积,则作递延费用处理。（） 3。提取盈余公积，实际上是企业当期实现的净利润向投资者分配利润的一种限制。（）

4。股份有限公司按规定以收购本公司股票的形式减资时，实际收购价格超过减资股本面值的差额，应当冲减股本以外的其他股东权益项目的数据。（） 5。即使在溢价发行股票的情况下，股份有限公司的股本也是股票面值与股份总数的乘积。（ )

6.资本公积和盈余公积都是从企业的净利润中提取的。（）

7。用一般盈余公积转增资本或弥补亏损,均不影响留存收益总额的变化。（）

8．长期股权投资原来采用成本法，经追加投资由成本法改按权益法核算，这一变化应当作为会计政策变更处理。（）

9．年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度的重大会计差错，应当调整发现年度期初留存收益以及相关项目.（）

10．企业会计制度规定允许企业由按直接转销法改为按客户的实际情况分别计提坏账准备，应将因为这一改变而多提的坏账准备调整期初留存收益.( ） 11．如果会计政策变更的累计影响数能够合理确定，无论属于什么情况，均采用追溯调整法进行会计处理。（ )

12．为了对外提供更可靠、更相关的会计信息,某公司从1月1日起将设备的折旧年限延长了三分之一，同时将折旧方法由双倍余额递减法改为直线法。该公司对此业务按会计估计变更并采用未来适用法进行会计处理。（ )

13．对于初次发生的事项和交易采用新的会计政策，不属于会计政策变更。（） 14．由于经济环境、客观情况的改变而变更会计政策，以便提供企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息,若会计政策累积影响数能够合理确定，在国家没有特别规定的情况下，应采用未来适用法进行会计处理.（） 15．会计估计变更的影响数不仅包括对期初留存收益的影响金额,还包括对当期

损益的影响金额.（）

16．将长期债权投资的摊销方法由实际利率法改为直线法属于会计政策变更.（）四、名词解释 1、所有者权益 2、资本公积 3、盈余公积五、简答题

1．所有者权益的范围主要是哪些？它们在会计上核算的主要区别有哪些？ 2．资本公积主要的来源渠道主要是哪些?如何进行核算? 3．什么是股票?股票有哪些特征？六、业务题

1．2005年4月15日,收到某外商投入的外币资本100万美元，当日的市场汇率为1美元＝8。25元人民币，投资合同约定的汇率为1美元＝8.20元人民币.款项已由银行收存。编制会计分录。

2．2006年7月1日，A公司将其持有本公司可转换公司债券面值6000万元按照规定申请转换为本公司的普通股.该可转换公司债券系龙海公司2005年7月1日发行的4年期到期一次还本付息债券，全部债券面值为10000万元，发行收入为10480万元,票面利率为4％,原约定的转换条件是按债券帐面价值每20元债券转普通股1股,每股面值1元。编制会计分录。

3．2005年度龙海公司实现利润总额800万元,假设除上述交易外,无其他所得税纳税调整事项。2006年1月28日,该公司董事会对2005年度实现利润提出如下议案：按净利润10％提取法定盈余公积，分配现金股利100万元。同时决定使用原资本公积中的股票发行溢价转增股本，共计增加股票1000万股,每股面值1元.2006年2月26日，龙海公司召开股东大会，审议董事会提出的议案，一致通过利润分配方案及资本公积转增股本方案。2006年3月10日，公司实施了股东大会通过的上述利润分配方案及资本公积转增股本方案。要求：编制龙海公司上述业务的会计分录。(答案中的金额以万元为单位；“长期股权投资”、“资本公积\"、“应付债券\"、“利润分配\"科目须写出明细科目）

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