《中级财务会计》

习题一

资料：甲公司2013年12月份发生与银行存款有关的业务如下：

（1)①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行.该笔款项系A公司违约支付的赔款,甲公司将其计入当期损益。

②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元,并于当日交给B公司.

（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

①甲公司12月28日收到的A公司赔款登记入账,但银行尚未记账。 ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。

③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元,银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知.

④12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款,但甲公司尚未收到银行的付款通知。 要求：

（1）编制甲公司上述业务(1)的会计分录.

（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。(答案中的金额单位用万元表示)

习题二

资料：某企业采用实际成本进行材料核算，月初钢材库存数量1，000公斤，单价1。2元，本月发生以下经济业务：

（1）向大连钢厂购买钢材2，000公斤,每公斤1。4元，计2，800元，增值税额476元,供应单位代垫运费200元，按7%扣除率计算进项率税额，结算凭证已到，货款已由银行承付，材料尚未到达企业。 (2)向首钢购买钢材3,000公斤，每公斤1.1元,计3，300元，增值税额561元，运费150元,按7％扣除率计算进项税额货款已付，材料已验收入库。

（3)向大连钢厂购买钢材2,000公斤到达,并已验收入库。

(4）本月基本生产车间生产产品领用钢材2,500公斤,车间一般耗用500公斤，管理部门一般耗用100公斤。

该厂月末材料计价采用月末一次加权平均法。 要求：根据上述业务编制会计分录。

习题三

资料：蓝天企业销售一批商品给海地公司，按商品价目表其售价金额为60元/件，销售500件，蓝天企业给予海地公司10％的商业折扣，付款条件“2/10，1/20，n/30”。双方适用的增值税率均为17％。海地公司购进后作为原材料核算,海地公司采用实际成本进行材料核算。

要求：按总价法编制海地公司购进货物、10天内付款、20天内付款和20天后付款的会计分录。 （计算现金折扣时不考虑增值税）

习题四

资料:某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2011年4月份有关资料如下：

（1）“原材料”账户月初余额40,000元，“材料成本差异\"账户月初贷方余额500元，“材料采购”户月初借方余额10,600元(上述账户核算的均为甲材料)。

(2）4月5日,企业上月已付款的甲材料1,000公斤如数收到，已验收入库。

《中级财务会计》作业 1 任课教师：周晋兰 2014年

(3)4月15日，从外地A公司购入甲材料6,000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59，000元，增值税额10，030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。

（4）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。

(5）4月30日,汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7，000公斤全部用于产品生产。

要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。

习题五

资料：某企业对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法.某项存货有关资料如下： 时 期 2007。12.31。 2008。12.31. 2009.12。31. 2010.12。31. 成 本 200,000 180，000 190，000 300，000 可变现净值 190,000 168，000 186,000 310，000 要求:根据下述资料,编制存货期末计提跌价准备业务的会计分录.

习题六

资料：汇通企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息.2010年有关业务如下： (1）1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2 000万元,票面利率为6％,3年期，每半年付息一次,该债券发行日为2009年1月1日。取得时支付的价款为2 060万元，含已到付息期但尚未领取的2009年下半年的利息60万元，另支付交易费用40万元,全部价款以银行存款支付。

（2)1月15日,收到2009年下半年的利息60万元。 （3）3月31日，该债券公允价值为2 200万元。 （4)3月31日，按债券票面利率计算利息.

（5）6月30日，该债券公允价值为1 960万元. （6）6月30日,按债券票面利率计算利息。

（7）7月15日，收到2010年上半年的利息60万元。

（8）8月15日，将该债券全部处置，实际收到价款2 400万元. 要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。

习题七

资料:乙公司于2008年7月13日从二级市场收购入股票100万股,每股市价15元，手续费3万元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产.

乙公司至2008年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为每股16元，

2009年2月1日，乙公司将该股票售出，售价为每股13元，另支付交易费用1.3万元。假定不考虑其他因素.

要求：编制乙公司的相关会计分录。

习题八

资料:20×8年3月10日,甲公司从二级市场支付价款15，315万元(含交易费用15万元和已宣告发放现金股利300万元）,购入乙公司发行的股票500万股，占乙公司有表决权股份的1%。 （1）20×8年4月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利300万元. (2）20×8年6月30日,该股票市价为每股35元。

《中级财务会计》作业 2 任课教师：周晋兰 2014年

(3）20×8年12月31日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股28元。 （4)20×9年2月15日,乙公司宣告发放现金股利200万元. （5)20×9年3月15日，甲公司收到乙公司发放的现金股利.

（6）20×9年3月20日，甲公司以每股31元的价格将乙公司的股票全部转让.

假定不考虑其他因素。

要求:分别核算甲公司将购进股票划分为交易性金融资产、可供出售金融资产的账务处理。（金额单位：万元）

习题九

资料：甲公司于2012年1月1日购入海地公司发行的2年期债券,支付价款41 486万元，债券面值40 000万元，每半年付息一次，到期还本。甲公司在购买时,将其划分为持有至到期投资。该债券票面利率8%，实际利率6%，采用实际利率法摊销. 要求：编制甲公司相关会计分录。

习题十

资料:A公司2012年1月1日购入B公司于当日发行的三年期债券，作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元,票面利率为10％，A公司实际支付106万元。该债券每年年末付息一次，最后一年归还本金并支付最后一期利息，假设A公司按年计算利息。实际利率为7。6889％。 要求：做出与此项持有至到期投资相关的会计处理。

习题十一

资料：蓝天企业2013年8月3日销售产品收到一张面值为10000元（货款8547元，增值税1453元），利率9%，期限90天的商业承兑汇票。 要求：

（一） 1.计算票据到期日；2。计算票据利息;3。计算票据到期价值；4.作出相应会计分录。 (二）若该企业于2010年9月2日去银行贴现，贴现率为10%， 并假设票据到期时付款人无钱偿付,蓝天企业帐上有钱。 1.计算票据贴现期； 2。计算票据贴现息； 3。计算票据贴现额; 4。作出相应会计分录。

习题十二

资料：甲公司有关资料如下：（1)2013年6月5日，甲公司收到乙公司当日签发的带息商业汇票一张，用以偿还前欠货款，该票据的面值为100000元，期限90天,年利率为6%。 (2)2013年7月15日，甲公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现,年贴现率为9％，贴现收入存入银行.假定利息于年末计提。 要求：

（1）计算甲公司该项应收票据的贴现期、到期值、 贴现利息和贴现收入。 （2）编制甲公司取得和贴现该项应收票据的会计分录.

习题十三

资料：甲企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备计提比例为5‰。2013年1月1日， “应收账款”账户的余额为1，000，000元；2009年12月31日,“应收账款\"账户的余额为800，000元。2009年度发生如下相关业务：

（1)5月8日,收回2008年度核销的坏账4，000元，存入银行.

(2）11月9日，因一客户破产,有应收账款2 500元不能收回，经批准确认为坏账。 要求：

（1)编制甲企业收回已核销坏账的会计分录.

《中级财务会计》作业 3 任课教师：周晋兰 2014年

(2）编制甲企业确认坏账的会计分录。

（3)计算甲企业2013年末应计提的坏账准备，并编制计提坏账准备的会计分录。

习题十四

资料：蓝天企业销售一批商品给海地公司,按商品价目表其售价金额为60元/件,销售500件,蓝天企业给予海地公司10%的商业折扣，付款条件“2/10，1/20,n/30”.双方适用的增值税率均为17%。海地公司购进后作为原材料核算.

要求:按总价法编制蓝天企业销售货物、10天内收款、20天内收款和 20天后收款的会计分录。 （计算现金折扣时不考虑增值税)

习题十五

资料:某企业有一项固定资产，其原价为128 000元，预计净残值为3500元,预计使用年限为5年. 要求：分别按照年限平均法、年数总和法、双倍余额递减法计算每年计提的折旧数额。

习题十六

资料：自然灾害毁坏一房屋，原价20万元，已折旧10万元，用存款支付清理人员工资5000元,残料变卖取得收入2万元存行，经协商由保险公司赔偿2万元，款未收,该房屋清理完毕。 要求:编制相关会计分录。

习题十七

资料：甲公司2004年12月购入并投入使用一组生产线,账面原价为5100万元，预计使用年限为8年，预计净残值为100万元。2007年12月31日，甲公司对该生产线计提减值准备350万元，预计净残值和预计使用年限不变. 2009年12月31日，甲公司对其进行减值测试确定其可收回金额为1600万元. 要求：编制甲公司计提折旧及计提减值准备的会计分录。

习题十八

资料：蓝天公司以一项长期股权投资与海风公司交换一台设备和一项无形资产，蓝天公司的长期股权投资账面余额为250万元,计提减值准备30万元，公允价值为190万元;海风公司的设备原价为80万元，累计折旧40万元,公允价值为50万元；无形资产账面价值为170万元，公允价值为150万元,蓝天公司支付给海风公司补价10万元。假设该项交换具有商业实质且换出资产和换入资产的公允价值均能够可靠计量。（假定不考虑设备的增值税。) 要求:

（1)判断本题是否属于非货币性资产交换，如是非货币性资产交换，计算蓝天公司换入的各项资产的入账价值;

（2）编制蓝天公司的相关会计分录;

习题十九

资料：某上市公司自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费4000000元、人工工资1000000元，以及其他费用3000000元，总计8000000元，其中,符合资本化条件的支出为5000000元，期末，该专利技术已经达到预定用途。该项专利的预计使用年限为10年。 要求：列出上述成本费用发生、结转、每年摊销时应作的会计分录。

习题二十

资料:美的公司自行研究开发一项专利技术,与该项专利技术有关的资料如下：

(1）2010年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元,其中满足资本化条件的为150万元.2010年7月1日，开发活动结束,并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部

《中级财务会计》作业 4 任课教师：周晋兰 2014年

门使用.

(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。

(3）2010年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元,应交营业税8万元，款项已存入银行。 要求:

（1） 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。

（2） 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。 (3） 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。

（4) 计算甲上市公司2010年7月专利权摊销金额并编制会计分录。 (5) 编制甲上市公司转让专利权的会计分录.

（会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

习题二十一

资料:

（1)某项无形资产取得成本30万元，预计使用5年,第2年末，该无形资产的可收回金额为15万元。 （2)第3年末,该无形资产的可收回金额为8万元。 （3）第4年末,该无形资产的可收回金额为6万元。 要求：编制相关会计分录.

习题二十二

资料：2012年1月1日，A上市公司（以下简称A公司)以其库存商品对B企业投资,投出商品的成本为360万元，公允价值和计税价格均为400万元，增值税税率为17％（不考虑其他税费).A上市公司对B企业的投资占B企业注册资本的20％,A上市公司采用权益法核算该项长期股权投资。2012年1月1日，B企业所有者权益账面价值及可辨认净资产公允价值均为2 000万元。B企业2012年实现净利润1 200万元。2013年B企业发生亏损4 400万元。假定A企业账上有应收乙企业长期应收款160万元。2014年B企业实现净利润2 000万元。

要求：根据上述资料,编制A上市公司对B企业投资及确认投资收益的会计分录。（金额单位为万元）

习题二十三

资料:甲公司2012年至2013年有以下投资业务：

（1)2012年1月1日甲公司以5400万元购入乙公司股权30%并对其有重要影响,取得投资日乙公司可辨认净资产公允价值为18 000万元，账面价值为16 000万元，甲公司另外支付50万元相关税费,除下表项目外,乙公司投资当日其他资产负债公允价值等于账面价值。 项目 存货 固定资产 无形资产 小计 账面价值 1 000 5 000 2 000 8 000 公允价值 1 500 5 800 2 700 10 000 剩余使用年限 20 10 (2）2012年4月10日乙公司宣告分派2011年现金股利1 000万元，次日实际派发; (3）乙公司2012年实现净利润2 000万元，甲公司投资时的存货在2007年销售了70%； (4)2013年3月20日乙公司宣告分派2012年现金股利1 200万元,次日实际派发；

（5)乙公司2013年实现净利润2 100万元,2013年将甲公司投资时存货剩余30%对外销售； （6)乙公司2013年因持有可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积400万元. 要求：(1）编制上述业务的会计分录；

（2）计算2012年末和2013年末该项投资的账面价值。

《中级财务会计》作业 5 任课教师：周晋兰 2014年

习题二十四

资料:M公司为一般增值税纳税人，2014年5月有关资料如下： 1、期初资料：

“应交税费—应交增值税”(借方）余额：25 000元;“原材料—A材料”3 000公斤 90 000元。 2、本月发生下列业务：

（1）购进A材料7 000公斤，买价200 000元,增值税34 000元，存款支付，材料已入库。 （2）采用全月一次加权平均法发出材料8 000公斤，其中：生产产品用 6 000公斤，建造厂房用2 000公斤.

（3）完工入库甲产品20 000件,成本1 600 000元。

（4）出售甲产品15 000件，售价200元/件，增值税率17%，已收款存入银行，并结转成本。 （5)建造厂房领用甲产品2 000件。 （6）存款上交本月增值税200 000元。 （7)期末结转增值税。

要求：编制上述业务的会计分录。

习题二十五

资料：甲上市公司为增值税一般纳税企业,库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转.2011年6月1日，M商品账面余额为230万元。2011年6月发生的有关采购与销售业务如下：

(1）6月6日，从A公司采购M商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13。6万元。M商品已验收入库，款项尚未支付.

(2）6月9日，向B公司销售M商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元,款项尚未收到。

（3)销售给B公司的部分M商品由于存在质量问题,6月17日B公司要求退回6月9日所购M商品的50％，经过协商,甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字）,发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额,该批退回的W商品已验收入库。 （4)6月31日，经过减值测试，M商品的可变现净值为230万元.

习题二十六

资料:某企业系一般纳税企业，材料按计划成本核算，增值税率17%，消费税率10％，所得税率25％，城市维护建设税率7%,本期发生如下经济业务:

1。购入原材料一批，增值税专用发票上注明材料价款80 000元，增值税13 600元。运杂费400元，均以银行存款支付.

2.上述购进材料已经验收入库并结转其实际的采购成本. 3。企业在建工程（仓库），领用生产用原材料30 000元，应负担的增值税为5 100元。 4。销售A产品一批,售价100，000元，销项税额17 000元。货款及税额尚未收到。 5。结转已售A产品的销售成本80,000元.

6.A产品系交纳消费税的产品，计算并结转上述销售A产品应交的消费税。 7。企业在建工程（仓库），领用本厂的库存商品，其成本为30 000元,其售价为40 000元。 8.用现金500元支付印花税。

9. 计算并结转本期应交的城市维护建设税。

10。用银行存款支付本期应交纳的增值税、消费税及所得税. 要求：根据以上资料编制会计分录。

习题二十七

《中级财务会计》作业 6 任课教师：周晋兰 2014年

资料：华阳企业经批准于2010年1月1日起发行两年期每张面值为100元的债券200 000张,债券年利率为3％，每年1月1日和7月1日付息，到期时归还本金和最后一期利息。该债券发行价款为1 961。92万元，债券年实际利率为4%.所筹资金全部用于新生产线的建设,该生产线于2010年12月底完工并交付使用。且该债券采用实际利率法摊销，每年6月30日和12月31日计提债券利息。 要求:编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录.（金额单位用万元表示)

习题二十八

资料：甲、乙企业有如下业务:

（1）2009年3月1日，甲企业销售一批商品给乙企业，甲企业于同日收到一张期限6个月，票面金额为515万元不计息商业汇票。

（2)2009年9月1日,乙企业未能兑付到期票据，甲企业将应收票据余额转入应收账款. （3)2009年12月20日，甲、乙双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议内容如下： ①甲企业同意豁免乙企业债务55万元；

②乙企业以一座公允价值260万元的库房抵偿260万元的债务，该库房在乙企业的账面远价为400万元，已计提折旧200万元，乙企业应交纳营业税13万元；

③将剩余债务的偿还期限延长至2010年6月30日，不考虑利息； ④该协议自2009年12月31日起执行。

（4）债务重组之前甲企业对上述债权已经计提25万元坏账准备.

（5）上述资产移交、变更等全部重组手续已于2009年12月31日完成. 不考虑其他因素. 要求:

（1） 计算甲企业2009年12月31债务重组损失，并做相关账务处理；

（2） 计算乙企业2009年12月31债务重组过程的利得和损失，并做相关账务处理；

习题二十九

资料：2010年甲公司应收乙公司销货款616 600元（含增值税），因乙公司无力偿还,经协商乙公司以一台设备、一辆汽车和一批原材料抵债。根据对方开具的发票,原材料的不含增值税的公允价值为80 000元，增值税税率为17%，成本价为70 000元。设备和汽车的公允价值分别为350 000元和172 000元，该设备和汽车的账面价值分别为250 000元和140 000元。甲公司已经对该项应收账款计提的坏账准备为3 000元，不考虑其他相关税费,并且假定不考虑固定资产的增值税因素。甲公司收到原材料仍作为原材料核算；收到的设备和汽车仍作为固定资产核算。 要求：编制甲公司和乙公司有关债务重组的会计分录。

习题三十

资料：华丰企业委托华阳企业销售甲商品200件,协议单价每件150元，该商品单位成本100元，增值税率17％.华丰企业收到华阳企业开来的代销清单时开具增值税发票，发票上注明：销售100件，售价15，000元,增值税2,550元.华阳企业实际销售时开具的增值税发票上注明：销售100件,售价18,000元，增值税3，060元。

要求：分别编制华丰企业、华阳企业的会计分录。

习题三十一

资料：蓝天企业委托海地企业销售A商品500件，A商品单位成本20元。代销合同规定,乙企业应按每件40元售给顾客，蓝天企业按售价的10％支付海地企业手续费.海地企业实际销售时，即向买方开一张增值税专用发票，发票上注明：售价20,000元，增值税3，400元。蓝天企业收到海地企业开来的代销清单时，向海地企业开具一张相同金额的增值税发票 要求：分别编制蓝天企业、海地企业的会计分录。

《中级财务会计》作业 7 任课教师：周晋兰 2014年

习题三十二

资料:通达公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税,在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2011年9月份甲公司发生如下业务： （1)9月3日，向乙公司销售A商品1600件,标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元.为了促销，甲公司给予乙公司15％的商业折扣并开具了增值税专用发票.甲公司已发出商品,并向银行办理了托收手续.

（2）9月12日,因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件.当日,甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额,退回商品已验收入库。

（3）9月17日,甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工,其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件,该商品每件市场价格为0。4万元（与计税价格一致），实际成本0。3万元。

（4）9月26日，甲公司收到丙公司来函。来函提出,2010年8月7日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予10%的销售折让.该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字)。

除上述资料外，不考虑其他因素。 要求:

（1)逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。 （2）计算甲公司9月份主营业务收入总额. （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称； 答案中的金额单位用万元表示)

习题三十三

资料:新华股份有限公司2009年初“利润分配—未分配利润”账户（借方）年初余额:1 200 000元），2009年12月末各损益类科目全年累计余额见下表，该公司董事会提出当年利润分配方案：（1）按本年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；（2)按本年度实现净利润的5％提取任意盈余公积。（3） 分派现金股利300万元。 科目名称 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 公允价值变动损益 合 计 金 额 科目名称 金 额 2 000 000 1 200 000 200 000 140 000 1 200 000 80 000 600 000 140 000 390 000 5 950 000 5 200 000 主营业务成本 1 800 000 其他业务成本 4 010 000 营业税金及附加 840 000 销售费用 520 000 管理费用 财务费用 营业外支出 资产减值损失 所得税 12 370 000 合计 要求：

1、期末结转各项收入； 2、期末结转成本费用；

3、计算并结转本年实现的净利润;

4、作新华股份有限公司利润分配的会计分录； 5、作年末利润分配转账的会计分录；

3、计算新华股份有限公司年2009年末未分配利润。

《中级财务会计》作业 8 任课教师：周晋兰 2014年

习题三十四

资料：华阳公司于2004年末购入一台机器设备，成本为210 000元，预计使用年限为6年,预计净残值为零。会计上按直线法计提折旧，因为该设备符合税法规定的税收优惠条件，计税时可采用年数总和法计提折旧,假定税法规定的使用年限及净残值与会计相同，假定该公司各会计期间均为对固定资产计提减值准备。所得税税率为25％。 要求：编制各年相关会计分录。

习题三十五

资料：甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，2007年及以前适用的所得税税率为33％。根据2007年颁布的新税法规定，该公司自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额.2007年利润总额为400万元,该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项： （1）取得国债利息收入40万元；

（2）因违反税收政策支付罚款20万元;

（3）交易性金融资产公允价值变动收益20万元; （4）本期提取存货跌价准备105万元；

（5）本期计提预计产品质量保证费用25万元；

（6)采用公允价值模式计量的投资性房地产2006年年末公允价值为1 800万元,2007年年末其公允价值跌至1 600万元；

（7）应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定允许税前扣除的为80万元. 假定除上述所述事项外，无其他差异,无暂时性差异的期初余额。 要求：

（1）计算甲公司2007年度的应纳税所得额和应交所得税 .

（2)计算甲公司2007年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 (3）计算甲公司2007年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。 （4）计算甲公司2007年度应确认的所得税费用。

(5）编制甲公司2007年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。

习题三十六

资料：宏达公司2012年度利润表中利润总额为3 000万元，该公司适用的所得税率25%,期初递延所得税资产及递延所得税负债不存在余额，除下列事项外，不存在其他纳税调整事项： 1。2012年1月1日开始计提折旧的一项固定资产,成本为1 500万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同.

2.向关联企业捐赠提现金500万元。按税法规定,企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。 3。当期取得一项交易性金融资产,购入时成本800万元，2012年12月31日的公允价值为 1 200万元.税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。 4。违反环保法规定支付罚款250万元。

5。期未对持的的存货计提了75万元的存货跌价准备。

资产负债表中有关资产、负债的账面价值与计税基础相关资料如表1所示,除所列项目外，其他资产、负债项目不存在会计和税收的差异。

宏达公司2012年资产负债表相关项目金额及其计税基础如表1所示:

项 目 存货 账面价值 2 000 计税基础 2 075 差 异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 75 《中级财务会计》作业 9 任课教师：周晋兰 2014年

固定资产： 固定资产原价 减:累计折旧 减：固定资产减值准备 固定资产账面价值 交易性金融资产 其他应付款 总 计 1 500 300 0 1 200 1 200 250 1 500 150 0 1 350 800 250 400 400 150 225 要求： （1）计算2012年应纳税所得额； (2）计算2012年应交所得税；

(3）计算2012年递延所得税资产、递延所得税负债及递延所得税； （4）计算利润表中的所得税费用并编制相关分录。

习题三十七

资料：延用习题三十五有关资料,假定宏达公司2013年当期应交所得税为1 155万元。资产负债表中有关资产、负债的账面价值与计税基础相关资料如表2所示，除所列项目外，其他资产、负债项目不存在会计和税收的差异。

宏达公司2013年资产负债表相关项目金额及其计税基础如表2所示：

项 目 存货 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 减:固定资产减值准备 固定资产账面价值 交易性金融资产 预计负债 总 计 账面价值 4 000 1 500 540 50 910 1 675 250 计税基础 4 200 1 500 300 0 1 200 1 000 0 差异 应纳税暂时性差异 675 675 可抵扣暂时性差异 200 290 250 740 要求：

(1）计算2013年末递延所得税资产、递延所得税负债；

(2)计算2013年递延所得税资产、递延所得税负债增减变动差额； （3）计算2013年递延所得税；

（4）计算利润表中的所得税费用并编制相关分录.

习题三十八

资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%,所得税税率是25％，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：

资料1：2013年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：

单位：万元 科目名称 主营业务收入 主营业务成本 借方发生额 1320 贷方发生额 1650 科目名称 销售费用 管理费用 借方发生额 42 38 贷方发生额 《中级财务会计》作业 10 任课教师：周晋兰 2014年

其他业务收入 其他业务成本 营业税金附加 85 26 160 财务费用 营业外收入 营业外支出 19 78 90 资料：2：2013年12月份甲公司发生如下交易或事项：

(1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10。2万元，销售商品实际成本为45万元.提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。

(2）12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元，增值税税额为0。85万元,销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。 (3）12月18日，结转固定资产净收益8万元。

（4）12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元. (5）12月31日,确认本月交的城市维护建设税2万元。教费附加1万元。 (6）12月31日,确认本年所得税费用75万元。 资料4：2009年甲公司平均净资产为3000万元。 假定除上述资料外，不考率其他相关因素。 要求:

（1）根据资料(3）中(1）和（6)项业务,编制甲公司相应的会计分录.

（2）根据资料2、资料3所编制的会计分录，编制甲公司2013年度利润表。 （答案中的金额单位用万表示）.

习题三十九

甲有限责任公司（以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元,未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务;

（1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3 500万元（与公允价值相符)，增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2 000万元,相关法律手续已办妥。

（2)出售一项专利技术,售价25万元,款项存入银行，不考虑相关税费.该项专利技术实际成本50万元，累计摊销售额38万元，未计提减值准备。 (3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。

（4）结转固定资产清理净收益50万元。

（5)摊销递延收益31万元（该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。 (6）年末某研发项目完成并形成无形资产,该项目研发支出资本化金额为200万元。

(7）除上述经济业务外,甲公司当年实现营业收10 500万元，发生营业成本4 200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5 000万元。

按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税.所得税税率为25％. (8)确认并结转全年所得税费用。

（9)年末将“本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未分配利润。 （10)年末提取法定盈余公积381。3万元,提取任意盈余公积360万元。

（11)年末将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取任意盈余公积\"明细科目余额结转至未分配利润.

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。 要求:

《中级财务会计》作业 11 任课教师：周晋兰 2014年

(1)根据资料(1）至（6），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

（2)根据资料（2)至(7)，计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。 (3)根据资料（8）至（1）,逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录.

(4)计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本\"、“资本公积”、“盈余公积\"、“未分配利润”项目的期末余额。

（答案中的金额单位用万元表示）

习题四十

资料:A股份有限公司(以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25％。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本.2011年度，A公司相关经济业务和事项如下:

（1)2月5日,销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税额为17万元.产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

（2）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元.

（3）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元,增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元.原材料已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行。

（4)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元.假定不考虑福利费。

（5）本年计提固定资产折旧100万元,其中:计入制造费用70万元,计入管理费用30万元。

（6）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税）,计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。

（7）本年度用银行存款缴纳增值税60万元，所得税35万元，营业税5万元。 （8）计算并确认本年应交所得税20万元。 要求:编制A公司上述业务和事项的会计分录。

贵州财经大学会计学院 《中级财务会计》课题组

任课教师：周晋兰 2014年8月20日

《中级财务会计》作业 12 任课教师：周晋兰 2014年