浅谈企业集团对其子公司的账务监督管理

囊　Ｌ中国高新技术企业　　浅谈企业集团对其子公司的账务监督管理　◇文／应建森　【摘要ｌ　本文主要结合浙江友谊通信集团有限公司从财务监督机制上对其下属浙江友谊光电缆有限公　司、浙江友谊特种钢有限公司等子公司的账务管理情况的分析，系统的研究了我国企业集团的财务监督机制　体系并提出相应的措施。　【关键词】企业集团财务监督措施　账务管理是企业管理的核心，它的这一地位已被企业家和经济　与权威性。审计部还须配备充足的高素质的审计人员，以保证审计　界人士所认可。我国企业集团普遍存在财务报表严重不实、滥投资、　工作的质量。　乱分配、截留利润、私设“小金库”，滥发奖金、搞账外经营等现象，这　些都是财务长期疏于监管的结果。具体说来，是因为：第一，财权过　企业集团应采用全面审查与抽查相结合的方法。定期或不定期　的开展审计工作。全面审查是指由审计部负责在每年初向成员企业　度分散，使集团总部的财权在事实上被架空，从而使总部对下属成　员企业的财务管理鞭长奠及；第二，财务监督机构不健全，监督人员　思想素质和业务素质不高；第三，财务监督制度不完善，不系统：第　四。监督方法和手段落后。监督效率和效力低。　重塑财务监督机制已经成为摆在我们面前的重大课题。那么　根据目前国内企业集团财务管理的现状．笔者结合浙江友谊通信集　团有限公司及对其下属浙江友谊光电缆有限公司、浙江友谊特种钢　有限公司等子公司的账务情况进行分析研究。现得出具体措施如下：　１．调整财权配置．缩小管理半径　重大的财务权利包括对外投资权、资金融通与管理权、资产处　置权、利润分配权等应收归集团母公司，只给各级企业留下单一的　经营权。在实际操作中．可通过在母公司建立具有权威性的资金管　理部门（如财务结算中心）、投资中心，来实现集中管理。　１．１在资金管理方面。账务结算中心的具体动作模式设立资金　存贷部、会计结算部、支出审核部，企业集团通过取消各下属成员企　业的银行账户改在结算中心开户和办理资金业务；财务结算中　心只负责资金的存贷、结算和支付的审核．不负责各下属企业单位　的日常财务管理，除限额以下的零星开支以外，所有收支都通过集　团总部的财务结算中心进行，这样就实现了资金的统一结算和管　理，从而使集团内各企业的资金动作完全置于集团母公司的监控之下。　１，２在投资方面。通过对子公司投资权限的规定．使投资决策　权集中到投资中心来。企业集团实行集中财务管理模式就是要根据　各子公司发展规划对资金的要求、筹资额度、筹资成本和筹资效益，　在进行可行性论证的基础上，采取多元化，多渠道、多形式筹资。　１．３在利润分配方面．集团母公司有权决定全资子公司、控股　子公司的利润分配方案，并制定合理的内部转移价格。　有些企业集团。分支机构呈几何级数繁衍．使集团的管理层次增多，　管理链条加长．财务权限被多层次分割到各个层面上．致使财务监　控难以到位。对于这样的集团，应理清产权关系．尽量减少三级以下　的公司．从而缩小财务管理的半径。　２．实行财务主管内部委派　这里所说的财务主管内部委派，是指从集团母公司派驻财务人　员到全资及控股子公司，担任最高财务负责人兼监督员．对于全资　及控股子公司，母公司是其出资者，按照出资者财务理论．母公司应　该也有权对其进行财务约束。所以，母公司可以向下属子公司委派　财务主管，有条件的，还可以委派财务总监或总会计师。　财务主管是母公司委派的，又是子公司领导班子成员，这就决　定了他的职责具有执行的监督双重性质。一方面．他是财务负责人．　他在财务管理、资本运营方面为总经理出谋划策，从这个意义上说，　他是总经理的参谋和理财助手。另一方面，由于他是母公司派出的，　其人事关系和工资关系都在母公司．因此．他能代表母公司对子公　司的经营活动和财务管理进行监督。　财务主管内部委派实现了财务监督的人格化，是企业集团财务　监督机制的重要内容　３．加强审计监督。发挥审计功效　企业集团除了须接受和社会中介机构和外部审计之外，还　应该设立专门的审计部门进行内部审计。审计部是企业集团母公司　财务机制的一部分，但应该与财务核算部门分离开来，直接受母公　司总经理领导，而不受财务经理领导，以保证其审计工作的性　发放财务审查计划。列明审查项目，预定审查日期、参与人员及所需　要的资料等，到时派专人进行审查，并按审查结果编制报表。所编报　表要上报集团总部财务总监，然后财务总监会同审计部门提出处理　意见后。再报集团董事会裁决。全面审查是集团审计工作的主要内　容。对子公司进行不定期抽查是其必要的补充。二者结合起来，母公　司就可以全面真实地了解子公司的财务状况了，。　集团的审计工作。还应包括企业领导年度经济责任审计、经营者　任期责任审计（离任审计）、重大经济事项审计三项经济责任审计。　４．建立严密的会计核算控制系统，强化会计监督职能　建立严密会计核算控制系统。对会计资料的完整性、可靠性、及时性　都有较全面的控制．是建立健全的财务监督机制的重要内容。一个　有效的会计核算与控制系统应能做到以下几点：　４．１确认并记录所有真实的交易；　４．２及时且充分详细地描述交易．并对交易做适当的分类；　４，３计量交易的价值，在会计账簿上记录其适当的货币价值；　４．４确定交易发生的期间，将交易记录在适当的会计期间内；　４，５在会计报表中适当地表述交易和披露相关事项。　５．实施会计控制主要包括以下几个方面　会计系统的重要性决定了企业管理者必须对其加强管理，实施　会计控制．充分发挥会计监督职能。　５，１建立严格的凭证制度。首先。对原始凭证（包括外来的、自制　的）均要进行严格的审查；其次，对记账凭证审查其是否按顺序编　号、附件是否齐全，记录是正确，以保证每项经济业务人账的正确　性、合理性和合法性：再次，规定合法的凭证传递程序，以确保经济　业务的及时反映与正确核算。　５．２建立严格的会计记录程序与其他业务记录程序。对会计记　录程序．从填制凭证开始到登记账簿、编制会计报表等一系列工作　程序均应合理设计．并用书面详细说明。　５．３建立严格的复核制度。复核包括原始凭证之间的核对．记账　凭证与原始凭证之间的核对，总账与明细账之间的核对，会计报表　与总账之间的核对．账务账与实物账之间的核对等。通过各环节的　相互核对．发现问题．及时纠正．确保会计记录正确、真实地反映企　业的经济状况。　５．４建立严格的职务分离制度。会计与出纳要分开设立．不能　钱、账集中在一个职责岗位；支票管理应坚持票、印分管办法，即空　白支票与支票印章不能由一人保管，应由出纳人员开支票，复核人　员盖章，以保证货币资金的安全完善；会计主管不参与具体经营业　务的经办，而应对重大会计事项进行复核．对会计账务处理的全过　程进行监督。　６．结束语　总之，企业集团与其子公司的账务监督管理是关系到一个企业　能否有活力的关键因素。要想企业在激烈的市场竞争中求得生成和　发展，除了解决好以上提出的措施外，还必须要善于发现和解决管　理中出现的各种新问题，只有这样才能使企业在竞争中立于不败之地　参考文献　（１】沈立人，叶克林等。企业集团建设新探。江苏人民出版社．２００２　（２】胡奕明，曾庆生。企业财务管理实务发展前沿研究Ｕ１。中国工业经　济．２ＯＯｌ　（作者单位系浙江友谊通信集团有限公司）　——２０１——