互联网金融行业内部审计外包服务探究

商业财会窑窑

2020.1

互联网金融行业内部审计外包服务探究

丁

甜袁刘向博

渊南京审计大学会计学院袁江苏南京211815冤

摘

要院随着社会的发展袁互联网金融行业迅速发展成为新兴行业袁同时也充斥着许多经营风

险遥但是由于互联网金融行业产生时间较短袁其在风险监管方面存在着很多漏洞遥作为企业管理的重要内容袁内部审计是企业进行自我约束的主要方法袁是企业进行自我监管的一部分遥内部审计外包作为弥补内部审计不足的方法应用到互联网金融行业会如何钥应用之后的效果会如何钥本文将从内部审计外包应用在互联网金融行业可能会存在的问题尧原因及对策进行分析袁以控制互联网金融行业经营风险袁促进互联网金融行业持续健康发展遥

关键词院互联网金融行业曰内部审计曰外包中图分类号院F23

文献标识码院A

金融行业在不断改革的同时互联网也在不断地发展袁金融与互联网结合形成了互联网金融遥互联网金融由于自身的透明性尧协调性尧便捷性的特点在当今社会飞速发展的同时也面临巨大的风险遥而内部审计是企业进行自我约束的主要方法袁是企业进行自我监管的一部分遥鉴于互联网金融行业与传统行业的不同以及内部审计外包在互联网金融行业尚未普及的现状袁本文将从内部审计外包在互联网金融行业应用可能会产生的问题尧原因及措施进行具体探究袁希望能够为互联网金融行业提升内部审计管理水平袁降低互联网金融行业经营风险袁增强互联网金融企业实力提供的一定帮助袁从而促进我国的互联网金融能够有序尧健康的发展遥

一尧文献综述

在现有文献中袁大多是对于内部审计外包这一降低企业经营风险方法的应用原因尧应用方式及应用优缺点的研究遥要想研究该方法在互联网金融行业的应用情况袁充分了解这一方法的应用原因尧应用方式及应用优缺点是非常有必要的遥本文将从这三个方面对文献进行梳理遥

渊一冤互联网金融行业内部控制研究

在当前对于互联网金融行业内部控制研究的

业依旧面临着内部控制制度不完善尧内部控制不能满足企业自身发展要求的问题遥这主要是因为我国的内部控制是因为在的强制要求下才得以实施的袁并不是因为企业自身的内在需求袁这在一定程度上会使企业忽略内部控制为其带来的好处渊马爱丽袁2016冤袁从而忽视内部控制对企业长远发展的重要性遥但是不得不承认的是袁实施内部控制对解决互联网金融行业面临的外部法律法规不健全问题和内部行业不规范渊段宏煜袁2018冤尧操作环境信息化风险渊赵晓青袁2015冤等问题有重要意义遥此外对于互联网金融行业内部控制问题的解决主要方式就是从企业内部或者外部两个大方面来说明遥在企业外部应健全相关法制法规袁构建多层次且层次分明的监管协调机制渊陈一鼎等袁2015冤遥在企业内部可以做的事情就更多袁主要就是提升企业对于内部控制的重视程度渊马爱丽袁2016冤袁加强企业信息安全尤其是网络信息安全以防客户信息泄露渊叶馨袁2015冤袁创新保险产品在风险防范中的应用渊陈一鼎尧乔桂明袁2015冤等遥

渊二冤内部审计外包研究

1.内部审计外包的应用原因遥内部审计外包能

够迅速发展的最主要的原因就是内部审计外包可以降低企业经营成本渊Everaertetal.袁2010曰Prawittetal袁2012冤遥因为袁企业资源的稀缺性与有限性袁企

文章中袁大多是关于互联网金融行业内部控制研究的现状尧缺陷及措施遥目前大比例的互联网金融行

收稿日期院2019-11-03

作者简介院丁甜渊1997要冤袁女袁江苏徐州人袁南京审计大学硕士研究生袁研究方向为内部审计与注册会计师审计遥刘向博渊1995要冤袁女袁河北石家庄人袁南京审计大学硕士研究生袁研究方向为内部审计遥

84

江苏商论

商业财会窑窑

2020.1

业必须将主要资源放在主营业务之中袁从而很多企业2014与外固有冤遥包缺陷除机袁此构其之合出外作具袁的由以保报告于内部审计证资源可以总是会受本到身董缺集事乏中会等独渊立叶性的炜袁

的质

疑遥而外部审计人员总是具备更高的专业素养渊卓和平袁2011曰郑斌斌袁2014冤袁这是内部审计人员比不上的地方遥另外袁随着当前社会的发展袁全球化使得很多公司拥有子公司袁因为文化差异尧距离过远等客观因素袁由母公司出具的审计报告总是令人难渊薛以晶晶信服袁因此许多企业选择将部分业务外包出去部审计2.内部审计袁2016冤遥

外包的应外用包方应式用的按照方外式包遥根业据务主的流多观少点可以袁内分为院全部外包尧部分外包以及补充式外部化与咨询式外包遥全部外包主要是指企业并不设置内部审计机构袁但是为了满足经营性审计的需求袁企业将内部审计业务全部交予会计师事务所或者咨询机构遥部分外包则是企业将自身业务有选择地外包给外部审计机构袁或者是由内部审计与外部审计机构一起开展内部审计工作以达到彼此之间优势互补尧互惠互利的目的遥补充式外部化指将部分审计职能赋予第三方袁咨询式外部化则是企业请咨询机构帮助企业确定与内部审计机构设置相关的人员数量以及配备状况渊聂丹丹的是3.什内部审计袁2010冤遥

么领域的外理包论的或应者用方法优缺袁在应点遥用的不论是过程谁提中出都是一把双刃剑袁结果如何取决于企业如何应用袁运用得好就会有利于审计职能的发挥渊赵颖袁2014冤遥企业在应用内部审计外包时应把审计业务类型尧自身发展规划及审计费用等因素加入考量范围遥具体说来内部审计外包可以整合审计资源袁从而降低审计成本袁同时审计成果还可以被外部化合作商开发以及利用遥如此一来内部审计机构就可以减少做重复而无意义的事项袁提高效率渊李万福等袁2017冤遥与此同时不可忽视的是袁纵然内部审计与外部审计协作可以发挥分工协作的作用袁但由于诸多条件的易出现缺乏完善的信息沟通机制尧职责定位不清晰尧审计人员缺乏合作意识等问题渊付思琦袁2016冤遥值得注意的是袁随着研究的深入袁越来越多的学者不再聚焦于内部审计外包本身的研究袁而是考察内部审计外包作为一种辅助工具对公司治理尧审计质量尧性等的影响袁或者是影响选择内部审计外包的因素渊目三前冤遥

文对于献评内部审计述

外包的研究已经非常的全

面袁对于互联网金融行业经营风险方面的研究也非常的丰富袁但是很少有文章将二者结合起来研究内部审计外包对于互联网金融行业的作用遥内部审计及外包对于降低企业经营风险有积极作用袁是解决互联网金融行业高经营风险的一种可行性方式遥基于这一研究现状袁本文将内部审计外包与互联网金融行业结合袁就内部审计外包这一方法应用于互联网金融行业可能出现的问题进行研究袁并就此提出对策遥本文将按照以下思路对互联网金融行业内部审计外包服务进行研究遥

二尧互联网金融行业内部审计

外包应用存在的问题

渊中国的一冤互联互网金融联网金融行业现状

行业发展历程可以分为传统金融业互联网化阶段渊20世纪90年代要2005年冤尧第三方支付蓬勃发展阶段渊2005要2011年冤以及2013互联网实质金融业野蛮式年生余长额的状宝兴态起袁之务整后发展个互行业的竞争联阶段网金融渊2011行业年至今冤遥自日趋一直白热处化和于复杂化遥然而袁在2015年下半年互联网金融行业事件频发袁纵然积极采取各项措施以降低互联网金融行业的经营管理风险袁包括院客户实名制管理袁设立年消费限额曰发布暂行办法袁消除大家对网络贷款的疑虑曰备用金集中存管以提升支付机构的资金透明度袁防止资金被挪用袁提升流动性管理等措施遥但是袁仅仅依靠采取的这一系列措施并不能保证实渊互二联冤现应互网金融用联存网金融在行业经营管理的目标遥

作的问题

为一个新兴行业袁在其飞速发展

中暴露了一系列风险袁引起了人们对互联网金融经营风险的关注遥内部审计外包作为一种新型的内部审计方法袁其在互联网金融行业的应用尚未普及袁使用内部审计外包这一内部审计方法的互联网金融企业仍在少数袁与此相关的研究也是寥寥无几遥因此对于内部审计外包在互联网金融行业的应用的研究可谓是任重而道远袁而关于该种形式在互联网金融行业的运用需加大关注力度遥下面对于将内部审计外包应用于互联网金融行业可能出现的问题进行分析职能1.全增部加内部遥

外包给信外息部审计泄露的机风构险意遥味企业着外将部审计内部审计机构中的注册会计师将会定期对企业的凭证尧账簿尧报表进行审查以防止错误尧舞弊的出现遥对企业管理当局的投资尧经营活动以及计划的执行情况尧进度等进行监督尧评价袁促进企业持续而健康的经营遥

85

江苏商论

商业财会窑窑

2020.1

定期发布审计报告袁为公司经营提出建议遥在此种方式下袁外部审计机构对企业的业务可谓是进行了深入的了解甚至是参与袁势必会接触到企业的一些内部资料袁企业内部信息遭到泄露的风险提升袁会给企业带来巨大的损失袁不利于企业的长远发展遥

业必2.不破可坏少企业的的职能完部整门性袁遥连内部审计部接着企业的门是财务构评成企

价尧质量监督尧风险管理及经营管理袁在企业的控制与评价中发挥着重要的作用遥然而将该职能外包出去袁必然会在某种程度上破坏企业的完整性遥同时袁企业如果过于依赖内部审计外包则会导致企业原有的内审人员对内部审计工作的重要性认识不够袁认为有外部专业人士来做就可以袁缺乏工作的动力尧主动学习的热情尧提升自我创造价值能力的意识袁最终使得企业的内部审计部门名存实亡遥而大部分互联网金融企业往往处于发展的初尧中级阶段袁正是内部审计部门逐步发展完善的重要阶段袁从这个层面来说内部审计外包只会阻碍内部审计部门的发展袁不利于企业的人才在3.审计一建议定程度与企业上确战略健康实拥不发展有匹比配遥

企业遥外内部审计部审计机构人员更高的专业性袁尤其是在互联网金融行业作为新兴行业袁大部分公司尚处于初中期发展阶段袁内部审计部门发展没有那么完善之时袁但是不可忽视的是外部审计人员对企业业务流程尧未来发展战略的不熟悉遥尤其是互联网金融行业以互联网作为业务完成的基础要求审计人员具有一定的互联网知识袁这恰恰是外部专业人员必须花费大量时间尧精力去熟悉了解的东西袁否则业务极有可能继续不下去袁也无法提供与企业长期战略相匹配的专业有用的建议遥

联网金融4.内部审计行业作人为员一个与外新部审计兴行业的现状机构分工不决明定确了遥互其内部审计的发展不会很成熟袁内部审计人员的专业性也有所欠缺袁这在一定程度上导致了内部审计与外部审计机构不能够各司其职袁影响整体审计进度遥此外袁相关规范的缺失使得内部审计与外部审计机构职责划分不明确袁影响分工协作遥

三尧互联网金融行业内部审计

外包应用对策研究

纵然内部审计外包在中国的发展已经有20多年袁许多公司都已经采用此种方式并有一定的研究遥但是互联网金融行业作为新兴的朝阳行业袁内部审计外包依旧是比较陌生的一种防范风险的方式袁在运用过程中势必会出现一些问题遥笔者将根86据以上可能出现的问题及原因提出对策袁希望能够

促进互渊虽一联然冤网金融完自善20相行业的世应纪内部审计健康尧90年代以服务稳定来袁的发展遥

内部审计监管与指相导关的

准则和职业道德规范的出台在一定程度上规范了内部审计服务袁但是内部审计外包作为内部审计实现的一种方式到目前为止在中国仍旧没有形成体系袁对于不同内部审计外包方式的选择也没有做出相应的指导遥具体来说袁相关部门应在现存法律法规基础上设立内部审计基本规范袁以对外部审计人员行为进行规范和约束遥内部审计协会等亦需向会计这一领域学习制定相关职业道德规范袁培养执业人员相关品德渊意识袁多管齐下地内部审计二冤提升企业对作为企业内部审计降低经营的管理体的系重的视风重程度

险性遥

要组成部分袁

它不仅可以查错防弊袁降低企业的经济损失尧维护企业利益袁还能够根据发现的问题提出与企业长期发展战略一致的建议袁因此内部审计是企业不可缺少的一部分遥必须提升对内部审计的重视程度袁创建完善系统的内部审计部门才能使企业健康稳定地发展渊不三遥

同冤根企业对于据企业特审计性培养外人员的部审计要求是人不员

同的袁除了

必须具备的审计基本专业技能袁对被审单位的业务必须具备一定的了解遥互联网金融行业因为行业的特殊性袁内部审计线索发生极大的改变袁势必需要外部审计人员具有相关互联网金融知识才能顺利地将业务进行下去遥因此袁外部审计机构按企业类型培养审计人员袁教授相关领域专业知识对于外部审计人渊员开展内部审计业务有重大意义遥

时四代在进冤优化内部审计步发展袁理方法与制度

论也需要紧跟时代发展要

求拓展新内容袁内部审计方法与制度亦应当如此遥内部审计方法与制度作为指导企业进行内部审计的实践基础袁一定要紧跟行业发展袁契合行业特性袁这样才能为各行各业提供精准的内部审计指导遥这就要求相关部门时刻关注行业发展现状袁借鉴各国方法与制度袁不断完善我国的内部审计方法与制度遥参考文献院

action[1]Everaert,CostP.,G.Sarens,andJ.Rommel.2010.UsingTrans鄄

Small[2]Prawitt,D.BusinessEconomicsF.Economics,toExplainOutsourcingofAccounting.,N.Y.Sharp,35(1):and93-112

D.A.Wood.2012.Internal渊下转第90页冤

江苏商论

会学习,2018,(19):99+101.2018,21(15):43-44.(10):30-36+96.

商业财会窑窑

2018,(01).

2020.1

[4]白晓童,毕克.中国管理会计发展刍议[J].中国管理信息化,[5]冯巧根.管理会计的变迁管理与创新探索[J].会计研究,2015,[6]陈宁.基于公司治理视角的财务重述问题研究[J].江苏商论,

[7]刘冠雄.企业管理会计的应用分析[J].财务与会计,2016,(03):-55.

[8]沈艺峰,郭晓梅,林涛.CIMA叶全球管理会计原则曳背景尧内容

及影响[J].会计研究,2015,(10):37-43+96.

positivechangesinChinaduringthedevelopmentperiodandinordertoadapttochangesintheforeignenvironment,wecanclearlyofoureconomy.Basedonthis,basedonthecurrentstatusofmanagementaccounting,thispapersummarizestheproblemsinitsap鄄

managementaccounting;economicdevelopment;enterpriseapplication

Atpresent,China'seconomyhasshiftedfromahigh-speedgrowthstagetoahigh-qualitydevelopmentstage.Basedonthe

seethattheprofessionofmanagementaccountingisplayinganincreasinglyimportantroleinpromotingthehigh-qualitydevelopmentplicationintheenterpriseandputsforwardsuggestionsforimprovement,soastofurtherpromotethehigh-qualitydevelopmentofChina'seconomy.渊上接第86页冤AuditOutsourcingandtheRiskofMislead鄄

1136

ingorFraudulentFinancialReporting:DidSarbanes-OxleyGet

ItWrong?ContemporaryAccountingResearch,9(4):1109-[3]马爱丽.互联网金融环境下的企业内部控制及审计研究[J].[4]段宏煜.互联网金融及其风险管理研究[J].中国国际财经(中财经界(学术版),2016,(10):307-308.

[9]卓和平.内部审计外包探讨[J].中国注册会计师,2011,(06):45-47.

[10]郑斌斌.小微企业内部审计外包的动因分析及策略选择[J].中国内部审计,2014,(04):41-43

[11]薛晶晶.企业内部审计外包风险及外部化问题研究[J].现代商贸工业,2016,37(33):235-237.

[12]李万福,杜静,林斌,翟静怡.企业内部审计外包实践调查及

代理及核心竞争力理论[J].中国内部审计,2014,(03):36-39.

英文),2018,(08):235-236.

[6]陈一鼎,乔桂明.野互联网+金融冶模式下的信息安全风险防130+200.

[7]叶馨.论互联网金融企业的内部审计及风险管理[J].审计与

中国管理信息化,2015,18(03):43-45.

[5]赵晓青,陈伟.互联网金融企业的信息系统内部控制研究[J].

[13]赵颖.公司治理视角下内部审计内置与外包分析[J].合作经济与科技,2014,(24):168-169.化,2016,19(06):4-5.

[14]付思琦.内部审计与外部审计问题研究[J].中国管理信息[15]聂丹丹.基于价值链视角的内部审计外包方式选择研究[J].全国商情(理论研究),2010,(19):47-48+56.

发展方略[J].会计研究,2017,(08):81-87+95.

范研究[J].苏州大学学报(哲学社会科学版),2015,36(06):124-

理财,2015,(12):27-30

要基于交易费用?委托[8]叶炜.内部审计外部化的动因分析要要

sametimeitisfullofmanybusinessrisks.However,becausetheinternetfinanceindustryhasbeenaroundforashorttime,therearemanyloopholesinitsrisksupervision.Asanimportantcontentofenterprisemanagement,internalauditisthemainmethodofself-makeupforthelackofinternalaudit?Whatwillhappenafterapplication?Thisarticlewillanalyzethepossibleproblems,causesandcountermeasuresfortheapplicationofinternalauditoutsourcingintheInternetfinanceindustrytocontroltheoperatingrisksoftheInternetfinanceindustryandpromotethesustainableandhealthydevelopmentoftheInternetfinanceindustry.

Internetfinanceindustry;internalaudit;outsourcing

restraintandpartofself-regulation.HowwillinternalauditoutsourcingbeappliedtotheInternetfinancialindustryasamethodto

Withthedevelopmentofsociety,theinternetfinanceindustryhasrapidlydevelopedintoanemergingindustry,andatthe

90