Ｆｉｎａｎｃｅ ａｎｄ Ｒｅｃｏｕｎｔｉｎｇ Ｒｅｓｅａｒｃｈ ｆ财会研究 国有旅游企业财务分析探析 杨林林 青岛城投旅游经济发展有限公司 ２６６０７１ 摘要：无论何种企业，财务分析都是企业财务管理的一项重要内容。有效的财务分析，不仅能帮助企业充分了解自 身的经营情况、财务状况、现金流量，还能使企业根据现行状况对未来发展趋势做出预判和决策。财务分析包含 多种内容，比如分析企业的财务状况、偿债能力、获利能力，还有投资和筹资等情况。可用的方法也有多种，有比 较法、比率法、因素法、趋势法等，每种方法都拥有自己独具的特点。笔者立足于国有旅游企业，试对该类企业的 财务分析展开探讨，并未企业财务分析方法的选用提出一定建议。 关键词：国有旅游企业；财务分析；方法；内容；选择 一 国有旅游企业财务分析概述 旅游企业使用趋势分析的方法进行财务分析是指企业根据最 有效的财务分析，不仅能帮助企业充分了解自身的经营情 近几期的财务报表数据进行数据比较，找出数据增减变化的原因， 况、财务状况、现金流量，还能使企业根据现行状况对未来发展 进而推算未来一段时间内企业的经营状况、现金流量等变化趋 趋势做出预判和决策。随着现代企业制度的逐渐完善，我国企业 势。 无论在内部管理还是业务扩展方面都较以往有所进步。在此背景 （二）比较分析法 下，财务分析也日益成为企业的一项重要管理活动。财务分析不 旅游企业使用比较分析法进行财务分析是指企业先设定一个 仅能有效评价企业的经营状况，还能利用财务数据分析企业的发 时期的数据作为基期数据，再将当期的财务数据与基期进行比较， 展能力、盈利能力、偿债能力等。 通过分析二者的差异，了解企业经营状况的变化。比较分析法是 随着市场经济的发展，人们生活水平有所提升。人们在日常 最为常用的一种报表分析方法，它对企业的静态数据和动态数据 的生活与工作之余，更加注重对生活品质的追求。旅游业也因此 都可以进行比较。 而得到了迅猛发展，各种形式的旅游方式和旅游产品不断涌现。 （三）比率分析法 目前我国已全面进入了“大众旅游时代”，旅游消费也已成为人 旅游公司财务分析使用的比率分析法指的是企业针对某一期 们的一种基本消费需求。在此背景下，我国旅游企业获得了长足 财务报表内的若干个数据进行相互比较，计算比率，通过比率数据 发展。然而，旅游企业在发展之余，却对财务分析未能进行充分重 对财务状况进行分析说明。比率分析法也是企业常用的一种分析 视。没有将其用于有效的决策指导。在财务分析体系中也存在诸 经营情况的方法，其中最为常用的三类比率是：营运能力指标、偿 多缺陷亟待完善。尤其是国有旅游企业，更是由于其国有性质和 债能力指标和获利能力指标。 深刻的旧有模式的影响，在财务分析乃至整个财务管理方面都亟 （四）因素分析法 待改革与完善。 旅游企业财务分析使用的因素分析法，是企业通过分析引起 财务变动的各个因素，来改善企业的财务状况的一种方法。企业 二 国有旅游企业财务分析的方法 利用这一方法不仅能找出影响企业财务变化的各种诱因，还能对 （一）趋势分析法 每一个诱因进行剖析和改善，从而对企业整体产生正面的影响。 部控制的作用。ＯＡ系统中对财务管理工作方面的主要包括：预算管 法，同时也可以避免与营业部在费用报支问题上的矛盾。 理（含常规预算、专项预算）、采购申请、报支申请等几项。 首先，预算管理。这对于一个任何一个企业都是非常重要的一 三、结论 项管理工作，就证券行业来说，预算管理具有更强的执行性。证券行 上述两方面的结合，可以有效减少财务人员委派制的一些弊 业的各项费用比较简单明了，便于划分及统计。主要包括租赁费、 端。有效利用财务核算信息化，将ｉＥＩ常工作进行模式化，统一制单， 待摊费用、办公费用、电子设备运转费、差旅费、人员工资及福利 单独复核，保证了会计核算的准确性，提高了财务核算的效率，减少 等几大项。预算可以从年初先经过ＯＡ系统，由总部经办人、复核 了日常工作量，多方面的促进了财务委派人员一拖几的模式。同时， 人、审批人上报，最终由分管总裁进行批示，这其中可以往返修改， 通过有针对性的进行专项实地审计和检查，发现问题及时纠正，保证 通过电子化的方式最终落实，省时省力，这是常规预算。平时的经营 了财务工作的有序顺利开展。这其中，可以赋予财务人员两方面的 中如果出现特殊事项，超出了预算数据，则可以通过专项预算来进行 权利：一是对营业部管理层的考评权，将年终对营业部管理层的考核 单独流程的审批，待流程走完后予以实施。 考评中增加委派财务人员的考核意见，除进行业绩评价的同时，考察 其次，采购申请。日常采购主要是指电子设备、大型办公设备 其对各项制度的执行力、！Ｅｌ常运营管理能力综合能力，从一定程度 等的采购，通过ＯＡ系统中的采购申请，可以从不同的管理部门多头 上增加财务的监督权。二是对营业部兼职出纳人员的考核权。一拖 审批，比如电子设备通过总部的电脑技术部审批，办公设备通过总部 几的财务管理模式其中的一个关键点在于出纳人员的执行力，决定 的办公室审批，最终统一由分管分支机构的总裁批示，凭借着流程流 其能否坚决贯彻执行财务制度，在业务发生时把好关把严关。出纳 水单，财务人员予以划款、入帐、资产管理，简单清晰，责任明确，实 人员兼职居多，管理权限多归属于营业部，如何能使这样特殊身份的 现了较为严谨的内部控制。 人员负责任的做好出纳工作，财务委派人员对其具有的考评权显得 最后，报支申请。这一业务可 结合到资金业务流转的电子化 相当的重要。对出纳实行双重性管理，对其年终的考评具有话语权， 中去。日常经营中的部分支出，包括大额费用列支、超额度费用申 可以从一定程度上促使出纳人员增强责任感，增强执行力。田 请、特殊业务费用支出，均可以通过ＯＡ系统中报支申请的功能，由 不同的分管领导进行审批确认，财务人员凭借流水单确认该类费用 是否允许支出，再能过网上银行进行划转，确保了支出的合理、合 ２１６现代商业ＭＯＤＥＲＮ ＢＵＳＩＮＥＳＳ 财会研究Ｉ Ｆｉｎａｎｃｅ ａｎｄ Ｒｃｃｏｕｎｔｉｎｇ ｌ￣ｅｓｅａｍｃｈ 由于因素分析法拥有着一优势，其被企业在财务分析中较为推 精细计算，努力找出经济发展的内在联系和规律，对企业的财务状 崇。因素分析法中常用的方法有差额分析法、指标分析法等。 况作出最为客观的评价。 （三）财务分析要有重点 三，国有旅游企业财务分析的当前现状 财务分析人员对企业的财务状况进行分析的目的，是找出企 （一）国有旅游企业管理者及财务人员风险防范意识不足 业管理中存在的问题，提出合理化建议，提高企业的内部管理水 随着市场经济的发展，人们生活水平有所提升。人们在日常 平。所以在分析时要注意抓住重点，寻找问题的本质，查处影响财 的生活与工作之余，更加注重对生活品质的追求。旅游业也因此 务数据变化的根本性因素。在分析过程中，要对变化较大的指标 而得到了迅猛发展。然而与此同时，旅游企业之间的市场竞争也 着重分析，找出其变化的主客观因素。如此，才能够有效的评价企 愈发激烈。企业运营中所面临的风险因素也越来越多。然而，我 业的财务状况，提出具有建设性的建议。 国旅游企业，尤其是国有旅游企业的管理者及财务等人员对风险 （四）财务分析应附有文字说明 的重视程度却并不高，不具备风险防范意识。在运营中无法利用 财务分析主要依靠的是对于数据的对比，但一个完整的财务 财务分析对风险因素进行预测，也并不知道应如何对运营中的风 分析报告仅依靠数据的罗列是远远不够的。仅仅用数字来反映 险进行控制。从而造成国有旅游企业的财务分析没有真正发挥作 情况，无法直观的说明差异的原因，得出的数据分析只是一份简 用。 单的数字指标说明书甚至是一份数据检查表，这样的结果空洞无 （二）国有旅游企业财务分析方法和手段相对落后。亟待完善 味，并不具备实际的意义。完整的财务分析报告是在数据计算的 目前，我国国有旅游企业由于受自身企业性质的影响和专有 基础上，附有完整的文字说明和原因分析，并在报告最后提出合理 特点，在内部机构设置方面，存在会计机构设置不规范、会计人员 化建议以完善管理结构。做到“有数据、有说明、重分析、提建 配备不足、人员专业化素质水平较低等现象。与此同时，很多会 议”，使报告具有逻辑性和说服力，具有一定的可操作价值。 计人员在财务工作，尤其是在财务分析中无法利用现代化的电子 （五）财务分析应更多的考虑潜在风险 信息技术，仍然停留于手工记账、手工分析的传统陈旧模式下。 我在财务分析时不能一味的追求企业的盈利，更应当注意企 这在一定程度上势必会影响企业财务分析的效率与效果。而且在 业潜在的经营风险。例如，国有旅游企业应适当的降低资产负债 财务信息量庞大时，还会影响财务分析的准确性。不利于企业管 水平，减少企业的财务风险。如今，越来越多的企业开始利用财务 理者利用财务分析的结果做出正确决策。 杠杆效应，利用融资取得的资金为企业谋取更多的利益。但同时， （三）国有旅游企业并未充分认识到财务分析在企业内部控制 我们也应当注意到，财务杠杆并不可以无的使用，企业如果融 中的作用 资比例过大，造成企业的融资结构不合理，就很可能使企业面临巨 目前，我国很多旅游企业的管理者等相关人员都并未充分意 大的财务风险。在这种情形下，如果出现经济危机或者行业动荡， 识到财务分析在企业内部控制中的作用。多数管理者仅将财务分 就会造成企业的利息支出过大，资金链条断裂，企业面临破产的情 析视作对企业运营中的会计信息的一种“事后”反映。这种认识 况。所以，财务分析工作更应当远瞩，防微杜渐，保证企业的 忽视了财务分析的“预测”功能。实际上，财务分析通过对会计 顺利平稳发展。 信息的汇总分析，能够预测企业在未来期间的经营风险。有助于 企业做好提前防范，从而减少损失。此外，我国很多国有旅游企业 五 小结 还在岗位设置方面忽视了财务分析的重要性。只是在企业内部设 随着市场经济的发展，人们生活水平有所提升。人们在Ｅｌ常 置了财务部门、会计岗位，但却并未设置专门的财务分析岗位。 的生活与工作之余，更加注重对生活品质的追求。旅游业也因此 财务分析工作多是由会计人员兼任。造成企业会计人员在例行工 而得到了迅猛发展，各种形式的旅游方式和旅游产品不断涌现。 作之余，难以腾出精力进行细致的财务分析工作。从而影响了企 目前我国已全面进入了“大众旅游时代”，旅游消费也已成为人 业的财务分析效果。 们的一种基本消费需求。在此背景下，我国旅游企业获得了长足 发展。然而，旅游企业在发展之余，却对财务分析未能进行充分重 四、国有旅游企业财务分析发展建议 （一）财务分析要实事求是 全面客观 视。基于此，笔者提出我国国有旅游企业应在财务分析中实事求 是、全面客观；要深入、有重点，不能流于表面。并提出财务分析 国有旅游企业进行财务分析的基础是财务数据的真实性和可 应附有文字说明，并更多的考虑潜在风险。相信我国国有旅游企 靠性，财务报表所反映的是企业实际的运营状况。财务分析人员 在进行数据分析时，如果不能够做到深入一线，对于生产流程和工 业能够利用财务分析做好风险防范工作。固 艺不甚了解，那么单凭数据分析出来的结论必定缺乏一定的实际 参考文献 意义，甚至有可能得出错误的结论。所以，财务分析人员在进行分 【１】王艳．中国上市旅游企业财务分析［Ｊ】．中国科技信息． 析之前要尽可能的去工作一线，掌握一定的信息资料，了解一些工 ２０１ ０（１ ７） 作流程和行业情况，带着一定的目的性来进行财务分析。另外，为 【２】任燕．关于旅游企业的财务分析［Ｊ】． 经营管理者． 了真正的做到“找出问题，解决问题”，财务分析人员对于工作中 ２０１ ０（１ ０） 存在的漏洞和短处要勇于曝光，在肯定成绩的同时要敢于揭发自 我的不足，努力找出影响财务变化的诱因。实事求是、全面客观 ［３］秦伦超．加强财务分析提升企业竞争力［Ｊ］．黑龙江科 的进行财务分析，才能够使企业内部管理工作有的放矢，完善好旅 技信息．２Ｏ１ ５（３ ５） 【４】吴琳萍．２００７年度旅游上市公司投资价值分析【Ｊ】．内江 游公司的财务服务管理工作。 师范学院学报．２０１ ２（０８） （二）财务分析要深入，不能流于表面 事物的某些缺点往往隐藏在背后，企业管理同样是如此。企 ［５】冯青．我国各类旅游上市公司的财务分析及投资前景【Ｊ］． 业在管理中存在的很多隐患和漏洞往往拥有一个较为光鲜的外 桂林旅游高等专科学校学报．２０】１（０４） 表，同样，一些优点也会被缺点所掩盖。这就要求企业的财务分析 ［６】王峻惠，张月．不同类型旅游上市公司业绩差异分析【Ｊ】． 重庆工商大学学报．西部论坛．２０１ ２（０５） 人员不能被事物的外表所迷惑，不能浮在表面而不求甚解；而要将 调查研究更加深入，以更客观的眼光，对调查资料进行反复推敲， Ｍ０ＤＥＲＮ ＢＵ ＮＥＳＳ现代商业 ２１７
