中小学食堂会计核算办法

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中小学食堂会计核算方法

第一局部总那么1.本方法适用于非社会化运行的学校食堂。2.学校食堂核算以人民币“元〞为本位币。3.会计记账方法采用借贷记账法。4.按规定设置和使用会计科目，有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的\"会计根底工作标准\"办理。5.学校食堂会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的\"会计档案管理方法\"执行。

第二局部 会计科目及核算 〔一〕资产类 第101号科目 现金 1.本科目核算学校食堂的库存现金。 收到现金，借记本科目，贷记有关科目； 支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 本科目借方余额反映库存现金数额。2.学校食堂应设置“现金日记账〞，食堂出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表〞。

第102号科目 银行存款 1.本科目核算学校食堂存入银行的学生伙食费收入或其他零星收入。 学校在银行开设食堂专户进展核算，并加强对银行账户的管理。2.学校食堂将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目； 提取或支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映银行存款数额。3.学校食堂应设置“银行存款日记账〞，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。 银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月核对一次。月终时，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进展处理。属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表〞调整相符。 第110号科目 其他应收款 1.本科目核算学校食堂的应收、暂付款项。包括：备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。2.发生各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目； 收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收款项。3.本科目应按其他应收款的工程和债务人设置明细账。

第115号科目 库存物资 1.本科目核算学校食堂库存的物资材料以及达不到固定资产核算标准的工具、器具、低值易耗品等。 已使用的工具、器具、低值易耗品等可采用一次摊销法进展摊销。2.购入物资并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款〞或“现金〞等科目；领用出库时，借记“伙食支出〞等相应科目，贷记本科目。

3.学校食堂的物资，每学期至少盘点一次，发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损耗，按照实际本钱，作增加或减少物资处理，应冲减或增加“伙食支出〞。4.本科目的期末借方余额为学校食堂库存物资的实际库存数。5.本科目应按照物资材料的保管地点、种类和规格设置明细账，并根据物资的收、发凭证逐笔登记。

第120号科目 固定资产 1.本科目核算学校食堂固定资产的原价。2.学校食堂应根据规定的固定资产标准和分类，设置明细账和固定资产卡片进展明细核算。3.学校食堂购置固定资产时，应借记“专用基金—修购基金〞科目，贷记“银行存款〞或“现金〞等科目，同时应借记本科目，贷记“固定基金〞科目。4.学校食堂承受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金〞科目。5.盘盈的固定资产，按重置价借记本科目，贷记“固定基金〞科目。6.因报废、毁损及盘亏等原因减少的固定资产，按减少固定资产的原值，借记“固定基金〞科目，贷记“固定资产〞科目。清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和清理费用列入专用基金科目中的修购基金。

〔二〕负债类 第201号科目 借入款项1.本科目核算学校食堂借入的款项。2.借入款项时，借记“银行存款〞等科目，贷记本科目； 归还本金时，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。3.本科目贷方余额反映尚未归还的借入款余额。4.本科目应按债权单位设置明细账进展核算。

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第203号科目应付账款1.本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主食、燃料后应付的货款。2.供货单位货物已验收入库，货款未付时，借记“库存物资〞科目，贷记本科目；以银行存款归还时，借记本科目，贷记“银行存款〞科目。3.本科目按债权单位名称设置进展明细核算。

第204号科目预收伙食费1.本科目主要核算IC卡充值和支付，以及预收的各类伙食费等。2.收到IC卡充值的资金时，借记“现金〞科目，贷记本科目；收到通过IC卡支付的就餐费时，借记本科目，贷记“伙食收入〞； 停用IC卡退回卡内余额时，借记本科目，贷记“现金〞科目。余额反映IC卡余额。3.预收到伙食费时，借记“现金〞，贷记本科目。4.预收的伙食费结转确认为伙食收入时，借记本科目，贷记“伙食收入〞科目。5.本科目按债权类别及来源户名称进展明细核算，可开设如下明细科目：①IC卡余额、②预收学生伙食费、③预收教师伙食费等。

第207号科目 其他应付款 1.本科目核算学校食堂应付、暂收其他单位或个人的款项，如存入保证金等，借记“银行存款〞、“伙食支出〞等科目，贷记本科目； 支付时，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。2.本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。

〔三〕净资产类 第302号科目 固定基金1.本科目核算学校食堂因购入、自制、调入、承受捐赠以及盘盈固定资产等所形成的基金。2.新建、购入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款〞等科目，同时借记“固定资产〞科目，贷记本科目。承受捐赠的固定资产，借记“固定资产〞科目，贷记本科目。盘盈的固定资产，按重置价借记“固定资产〞科目，贷记本科目； 盘亏的固定资产，按账面原价借记本科目，贷记“固定资产〞科目。按有关规定报批后出售固定资产，借记本科目，贷记有关科目。

第303号科目 专用基金 1.本科目核算学校食堂按规定提取、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。2.学校食堂专用基金的种类主要包括：按规定比例提取的物价风险准备金、按规定比例提取的修购基金等。3.提取物价风险准备金时，借记“伙食支出——物价风险准备金〞等科目，贷记“专用基金——物价风险准备金〞科目。提取修购基金时，借记“其他支出——修缮费、设备购置费〞科目，贷记“专用基金——修购基金〞科目； 清理报废固定资产残值变价收入转入时，借记“银行存款〞科目，贷记本科目； 支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，借记本科目，贷记“银行存款〞科目。4.动用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。5.期末，本科目贷方余额为单位专用基金结存数，本科目应按专用基金种类设明细账进展核算。

第306号科目 伙食结余 1.本科目核算学校食堂在按学期各方面收支相抵后的余额。2.期末，计算结余时，应将“伙食收入〞、“其他收入〞等科目余额转入本科目，借记“伙食收入〞及“其他收入〞科目，贷记本科目；将“伙食支出〞、“其他支出〞等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“伙食支出〞、“其他支出〞等科目。3.本科目贷方余额为当期实现的结余数。4.学期终了，学校食堂应将当年实现的结余数退还给学生，退还后本科目无余额。

〔四〕收入类 第401号科目 伙食收入1.本科目核算学校食堂向学生或教师收取的伙食费收入。2.收到伙食费收入时，借记“银行存款〞等科目，贷记本科目； 退费时作相反的会计分录。平时本科目贷方余额反映伙食收入累计数。3.学期完毕结账时，将本科目贷方余额全数转入“伙食结余〞科目，借记本科目，贷记“伙食结余〞科目，结账后，本科目无余额。4.本科目应按“学生伙食费收入〞、“伙食退费〞、“教师伙食费收入〞等设置明细账进展核算。

第413号科目 其他收入1.本科目核算学校食堂除伙食收入以外的零星收入。如银行利息收入、泔水变现收入等。2.取得收入时，借记“银行存款〞等科目，贷记本科目。3.学期

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完毕结账时，将本科目贷方余额全数转入“伙食结余〞科目，借记本科目，贷记“伙食结余〞科目，结转后本科目应无余额。

〔五〕支出类 第501号科目 伙食支出 1.本科目核算学校食堂为学生和教师提供效劳而发生的本钱性支出。2.伙食支出应按以下科目进展明细核算：3.本科目可设如下二级明细：①粮食、②蔬菜、③调料、④食油、⑤肉食品、⑥水产品、⑦蛋奶类、⑧燃料、⑨其它材料。 再设相应三级明细，米、面、油、荤菜类、素菜类、电费、水费、燃料、配料、物价风险准备金、其他。4.发生伙食支出时，借记本科目，贷记“现金〞、“银行存款〞等科目。5.学期完毕，将本科目借方余额全数转入“伙食结余〞科目，借记“伙食结余〞科目，贷记本科目。结账后本科目无余额。

第504号科目管理费用1.本科目核算学校食堂管理费和各项规定支出。 主要包括食堂工作人员工资报酬支出〔职工工资、补助工资、福利费等〕、日常公用〔办公、差旅、培训等〕支出、上交学校管理费、学校食堂加工过程中耗用的水、电、其他物料等支出、食堂设备折旧、低值易耗品摊销及零星维修、食堂人员体检、领取相关证照等支出。2.发生时，借记本科目，贷记“现金〞、“银行存款〞、“其他应付款〞、“累计折旧〞、“低值易耗品〞等科目。年末结转时，借记“结余〞科目，贷记本科目。本科目年末无余额。3.本科目可按支出类别进展明细核算。

第505号科目 其他支出 1.本科目核算学校食堂为提供后勤效劳发生的本钱性支出以外的其他支出。2.其他支出一般应按以下工程进展明细核算：效劳人员劳务承包支出、修缮费、设备购置费等。3.发生各项支出时，借记本科目，贷记“银行存款〞或有关科目。4.学期末应将本科目余额全部转入“伙食结余〞科目，借记“伙食结余〞，贷记本科目，结账后本科目无余额。5.本科目应按支出的工程类别设置明细账进展核算。 第三局部 账簿 账簿名称 库存明细账 现金日记账 银行存款日记账 收入、支出、往来明细账 总账 记录人 依据 保管员 入库单、出库单 出纳 出纳 会计 会计 收付款凭证 收付款凭证 记账凭证 记账凭证或科目汇总表 核对依据 会计库存材料金额账及实物数 库存现金 银行对账单 记账凭证、总账 明细账

第四局部 会计报表1.学校食堂会计报表是反映学校食堂在一定期限的财务状况和收支情况的书面文件，是学校领导和上级有关部门了解食堂经营情况、指导后勤工作的重要资料，会计必须按照主管部门规定的统一表式认真做好会计报表的编制工作。主要有资产负债表、伙食收入、支出明细表等。 2.学校食堂会计报表应按月编制。 学校食堂资产负债表

单位名称： 年 月 日 金额单位：元

资产类 一、资产类 现金 银行存款 其他应收款 库存物资 年初数 期末数 负债类 二、负债类 借入款项 应付账款 预收伙食费 其他应付款 jz*

年初数 期末数 .

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固定资产 低值易耗品 负债合计 三、净资产类 固定基金 专用基金 结余 资产合计 净资产合计 五、支出类 四、收入类 伙食支出 伙食收入 管理费用 学校补助收入 其他支出 财政补助收入 其他收入 支出合计 收入合计 总计 总计 食堂负责人： 食堂会计： 学校食堂收支盈亏表 编制单位： 年 月 日 位：元

工程名称 本月数 累计数 一、上期结转 二、收入 〔一〕伙食收入 1、教师伙食收入 2、学生伙食收入 3、职工就餐收入 4、客餐收入 〔二〕学校补助收入 〔三〕财政补助收入 〔四〕其他收入 1、利息收入 2、其他收入 三、支出 〔一〕伙食支出 1、粮食支出 2、蔬菜支出 3、调料支出 4、食油支出 5、肉食品支出 jz*

单.

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6、水产品支出 7、蛋奶类支出 8、燃料支出 9、其它材料支出 〔二〕管理费用 1、职工工资 2、社会保障费 3、办公费支出 4、差旅费支出 5、培训费支出 6、水电费支出 7、上交管理费用 8、维修费支出 9、福利支出 10、设备折旧费 11、低值易耗品摊销 12、其他支出 〔三〕其他支出 1、购卡本钱 2、非正常损失 3、其他杂项支出 四、收支结余 食堂负责人： 食堂会计： 编制时一式三份，一份会计留存，一份送总务主任用于公布账目，一份报送学校领导。 有关单据格式 采 购 单

供给单位： 年 月 日 编号：

品名 合计金额 数量 单价 金额 备注 大写： ￥： 本单一式四联附件张数： 购菜人： 验收人： 根据目前大多数食堂购菜时欠款及售菜人当时不开具现象，为正确标准核算食堂的盈亏情况，购菜人可先填制采购单，凭采购单进展验收。购菜单一式四联，第一联为存根联，第二联为验收人留存联，第三联交会计作为入账依据，第四联先由购菜经手人保存，待开具后作为附件报销。 入 库 单

供给单位： 年 月 日 编号：

材料 类别 名称 计量 单位 数量 单价 金额 备注 jz*

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本单一式三联记账： 收料人： 购料人： 购货人将购入的伙食材料连同发货票一并交材料保管员进展验收入库，保管员填写入库单，一式三份。一份保管员凭此记库存物资数量金额明细账，一份附后到出纳处报销入账，一份留存。 出 库 单

领用部门： 年 月 日 编号：

材料 类别 名称 计量 单位 数量 请领 实领 单价 金额 备注 本单一式三联记账人：厨房负责人： 发料人：领料人： 出库单应由厨房负责人填写，一式三份，交领料人去仓库领料。一份领料人带回作为物资进入食堂的依据，一份保管凭以记账，保管员按物资分类定期汇总，做好“发出物资汇总表〞，并报会计处进展记账。 物资盘存表

盘点单位： 年 月 日 单位：元

科目 1、粮食 大米 面粉 2、蔬菜 3、调料 4、肉食品 5、水产品 6、蛋奶品 7、燃料 8、其他材料 单位 账面数量 实有数量 差异数量 单价 差异金额 原因及处理结果 主管： 会计： 保管： 盘点： 仓库保管员，必须严格执行物资jz*

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验收和进出库制度。日常发出物资本钱根据账面数量和金额来计算。 物资的实有数和账面数应定期进展核对，保证账实相符。 仓库保管员记录的库存物资明细账与会计记录的库存物资金额账应定期进展核对，保证账账相符。 重要提示1

1.企业化的中小食堂账务处理，按企业会计准那么执行。2.科目设置的不同3.会计分录的不同4.会计报表的不同 重要提示2

食堂本钱控制措施一、控制采购环节1.质量2.数量3.金额4.预订、运输、验收5.核心是五权别离 二、储存保管环节1.入库与验收控制2.储存与盘点控制3.领用与出库控制4.报废与核销控制 三、控制加工环节1.加工质量控制2.加工数量控制3.加工原料消耗控制4.下脚料的利用5.科学配餐，安康且经济

四、销售环节控制1.一份食品量的多少2.留存食品处理 五、本钱内部控制和预算控制1.文字化2.流程化3.突出责权利4.实现本钱控制中人的自我驱动5.预算的制定

六、考核与鼓励1.要考核，制度规定2.明确的考核指标3.明确的指标值4.明确的鼓励数值5.明确的鼓励时间6.明确的鼓励方式

课程总结1.中小学食堂财务管理制度，五方面21条。2.中小学食堂会计核算，科目设置和分录，账本、报表、主要单据设置等。3.中小学食堂6类本钱控制措施。

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