投资理财 浅谈行政事业单位内部控制制度 金乡县财政局 闵连春 摘要：我国行政事业单位的内部控制建设方面存在一些问题．严重 制约了单位的顺利发展。本文针对行政事业单位内部控制中存在的问 用除了工资支出和业务支出，也有很大一部分用于物资采购、基础建设 以及生产经营等方面。这些功能需要大量的资金进行保障，而资金的及 题，提出了规范和加强内部控制的建议。 关键词：行政事业单位内部控制规范 ２０１２年ｌ１月２９日，财政部印发了《行政事业单位内部控制规范 （试行）》（以下简称《规范》）的通知，并于２０１４年１月１日起施行。统一 制定的内部控制制度能够提高行政事业单位及其领导对内部控制的重 视，增强单位的风险防范意识，还能够通过打击各种违法犯罪行为。将 财政预算、收入、支出等纳入统一的财政系统中，提高资金使用的安全 性和高效性。《规范》的制定标志着我国在加强行政事业单位内部控制 方面迈上了新的台阶。长期以来，我国行政事业单位由于受到计划经济 思想的影响，在内部控制管理方面做的工作还存在很多缺陷。为了推进 《规范》更好的在全国范围内开展，加强行政事业单位的内部控制的风 险防范能力，本文就目前行政事业单位在内部控制方面存在的问题进 行分析，并结合《规范》的相关规定，提出规范和加强我国行政事业单位 内部控制制度建设的建议。 一、建立健全行政事业单位内部控制制度的重要性 （一）建立健全行政事业单位内部控制制度是适应市场经济的必然要 求 长期以来。计划经济观念在我国行政事业单位的管理中有着重要 的影响，导致很多行政事业单位的管理过于保守、古板。但是，随着市场 经济的推进，市场竞争逐渐加剧，一成不变的管理方式不能适应激烈的 市场竞争，转变经营观念成为企业在激烈市场竞争中立于不败之地的 重要前提。相应的．行政事业单位作为市场经济发展中的重要组成部 分，也应该转变管理方式，提高管理水平。其中，要想保证行政事业单位 转变经营方式的稳步推进，需要内部控制的保驾护航。完善的内部控制 能够保证行政事业单位运行的有效性。管理的公开透明、公平公正，进 而实现单位的管理目标。 （二）建立健全行政事业单位内部控制制度是加强四风建设的重要手 段 目前，我国行政事业单位工作人员普遍存在四风问题，即形式主 义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风。表面上．这是由于工作人员的思想 觉悟降低导致的。但从更深层次来讲．这与我国行政事业单位的内部控 制较为薄弱有密切的关系。内部控制的薄弱使得一些工作人员钻法律 法规的空子。将百姓的利益置于自身利益之后，全然不顾作为一名行政 事业单位工作人员应尽的职责。如果能够加强行政事业单位的内部控 制，使工作人员严格按照法律法规和单位的规章制度、尽职尽责的工 作。那么四风问题将从一定程度上得以解决。 （三）建立健全内却控制制度是保证行政事业单位正常开展业务的必 要保证 随着事业单位的改革。很多事业单位由原来的全部依靠财政拨款 向自收自支或者差额拨款的方式转变。事业单位的经营模式发生了明 显的变化，主要体现在：事业单位原有的服务性职责依然存在，并且增 加了投资、创办企业等职能，单位的资金收入渠道趋向多元化；资金使 时筹集并且安全使用，则需要完善的内部控制制度作为保障，进而推进 行政事业单位业务的正常开展。 二、我国行政事业单位内部控制中存在的问题 由于我国在研究内部控制时大多以企业作为研究对象，对行政事 业单位的内部控制研究的较少。近年来。虽然行政事业单位逐渐认识到 内部控制的重要性，但是真正建立健全内部控制制度的单位还相对较 少。另外，还有一些客观原因也阻碍了单位内部控制制度的完善。具体 来说．行政事业单位在内部控制建设方面还存在以下问题： （一）内部控制制度观念藩后，内部控制建设的意识薄弱 有些行政事业单位由于内部控制观念的落后．没有为内部控制建 设提供良好的环境，具体表现在：第一，很多单位领导往往忽视规章制 度的约束．单纯强调上下级的关系，用行政命令指挥其他人员的工作。 由于所有重大决定都由领导一人说了算．缺少权利的制衡，难免出现采 购时只要领导同意就可以任意购买物资、审批时只要领导签字就可以 报销任何费用的情况。第二，很多单位没有制定决策的统一标准，导致 决策时很少经过民主投票，极易造成投资失误、建设重复等浪费损失现 象。第三，很多单位对于会计工作的重视程度较低，仅仅将会计工作局 限于记录好单位的账务．这就难免使得在选用人员时没有严格要求其 专业水平和职业素质．导致会计工作不能很好的为内部控制提供良好 的会计信息。 （二）内部控制的的监督力皮较弱，孝挫机制不够完善 内部控制作为行政事业单位进行管理的手段之一，需要对管理的 效果进行监督与考核。科学的监督和考核机制是内部控制顺利开展的 保证。但是，我国行政事业单位却缺少必要的约束监督机制和考核奖惩 机制。具体体现为： ｌ、监督方面 行政事业单位对内部控制的实施并没有进行全过程监督，审计部 门、财政部门等外部监督主体主要监督单位的资金运用是否合法，也没 有对单位是否建立内部控制并且内部控制执行是否有效进行严格的检 查。有的单位设立了内部审计机构作为内部控制监督的主体，但是由于 内审机构要受到纪检部门和财政部门的领导，不能完全的开展业 务．其权威性也受到一定的影响。 ２、在考核方面 行政事业单位并没有对内部控制的实施作为一项考核机制，导致 单位人员实施内部控制的积极性较差。另外，由于缺少必要的奖惩机 制．单位人员完成内部控制的好坏并不影响工作人员的工资绩效和晋 升情况，导致员工严格实施内部控制的积极性不高。 三、完善我国行政事业单位内部控制的建议 （一）加强内部控制制度意识，提高内部控制制度建设的积极性 首先，行政事业单位应该从思想上认识到内部控制的重要性，领导 作为单位的第一责任主体。从上到下推动全单位对于内部控制的认识。 其次，单位的工作人员应该全面落实内部控制。并定期接受内部控制的 相关培训。为内部控制的顺利实施提供良好的环境。再次，强化责任，提 蝌Ⅲｌ。５ 。ｉ ＾嘲羟界 ６９ 投资理财 高财务人员素质。行政事业单位的信息披露的完整性能够为内部控制 单位要克服领导一人说了算的问题，按照行政事业单位授权审批 的相关规定．建立明确的授权批准程序，并保证单位的重要活动都要经 过规定的授权批准方能开展。 ３、要加强部门的预算控制 首先，应该加强部门预算编制环节的控制，部门应该结合本单位的 实际工作。参考财政预算的规定，如果本单位工作环境发生较大变化， 应该采用零基预算．反之应该采用增量预算。无论采用何种预算，都应 该将预算进行细化．防止预算编制不科学。其次，应该加强部门预算的 提供基本保证，作为财务人员，首先应该明确自身的责任，保证会计资 料的真实完整性；同时应该根据统计的会计资料，为内部控制的实施起 到监督作用。最后，单位内部各部门之间应该相互沟通、相互配合，充分 发挥财务部门在整个内部控制中的主导作用，其他部门要密切配合财 务部门的工作。对于部门预算要严格控制，对于部门风险要建立评估和 预警机制。 （二）建立科学的内部控制监督体系，设置考被及奖惩机制 行政事业单位不仅要配备专业的内部控制队伍，还应该在单位内 部设立的审计部门。内审部门的设立首先要挑选专业素质过关的 员工，同时要保证内审部门的性，其工不能受到其他部门或者单位 领导的，防止内审部门形同虚设。其次，要在单位内部强调其他部 执行环节的控制．部门应该随预算的执行进行严格的控制，防止随意更 改预算：但是如果预算执行的环境发生变化，则应该对这种变化进行细 致的分析．并进行相应的预算调整，建立动态的预算调整机制。 ４、要加强单位资产保全控制 行政事业单位的资产大多属于国家所有，应该严格进行资产的管 理。对于实物资产，应该明确产权，定期进行清点，遵守资产处置的流 程。防止资产不必要的损失。对于现金，应该严格按照规定进行收支，并 及时人账：现金的支出要严格按照审批流程进行，防止资金被随意挪 门应该配合内审部门工作的重要性，使内审部门工作能够真正落到实 处。 另外，应该建立科学的内部控制绩效考核机制，通过明确内部控制 的人员责任，对内部控制的实施效果进行科学合理的评价，以此作为相 关人员工资绩效的奖惩标准和干部任免的有力证据，从而促进内控相 关人员工作热情。 （三）细化内部控制内容。从各方面加强内部控制 用。通过上述手段。切实加强行政事业单位的资产管理。 参考文献： 『ＩＩ殷羽．关于加强行政事业单位内部控制的思考ｆＪ］．金融经济，２０１２ （１０） １、要建立职责分工控制制度 这主要是指要在单位内部建立不相容职务的分离控制。首先要明 ［２】宋益萍．简述行政事业单位内部控制制度存在的问题及对策［Ｊ】． 确哪些职务是不相容的．然后将不相容职分配不同的人员负责，保证不 相容职务之间不仅能够职责分明，还能够起到相互监督的作用。 ２、要明确单位的授权批准制度 ２００８（２６） 【３】黄晓彤．完善事业单位内部控制制度初探［Ｊ】．福建金融，２００９（１１） （上接第６８页） 加强会计的基础可以从以下几个方面：首先．根据岗位的需要合理 的编排会计的岗位，让会计工作人员明确职责。使行政工作能够相互监 督和相互制衡。其次，不断学习和培训相关的理论知识，通过法规、 专业知识、能力素质等方面．来提升个人的会计理论基础，在理论的基 也要完善外部的监督，使监督的作用得到充分的发挥，并保障行政 事业单位内部控制的监督顺利进行。还可以加强行政事业单位工作人 员的培训，从而提升工作人员的监督能力，保障行政工作合理公正及客 观，并能够有序、健康的发展。 四、结束语 础上结合实际经验，来提升会计的操作能力，从而激发行政工作人员积 极投入工作，不断提高工作的效率。再次，制定相关的制度进行管理，以 便会计人员按照操作流程进行工作，使会计的业务规范化、专业化以及 标准化。 行政事业单位内部控制虽然存在着不足之处，但是它的发展潜力 却不容忽视．改革并健全行政事业单位的内部控制有利于提高其工作 效率。因此，需要增强行政事业单位内部控住中管理者的意识，提高管 理者的管理能力：健全并完善行政事业单位内部控制的制度，为行政事 业单位的内部控制提供保障；加强行政事业单位中会计的基础，提升行 政工作者的工作效率：强化行政事业单位内部控制的监督力度，使行政 事业单位健康并有序的发展。 参考文献： （日）强化行政事业单位内部控制的监督力度 由于行政事业单位的内部控制中缺乏完善的监督制度，行政工作 难以开展。而行政事业单位内部控制的监督主要是在运行、效率及管理 等方面，以便保障行政工作的顺利进行。监督制度的完善不仅能够调动 行政工作人员的积极性，还能使工作人员积极地配合完成相关的工作。 因此，行政事业单位的工作人员要重视内部控制的监督力度，尽量 加大控制力度．防止徇私舞弊，还要加强决策和审批等环节的监督力 度，避免决策一人独断，采取响应的措施，按照事前防范及事中控制，最 【ｌ】付作利．行政事业单位内部控制现在分析与对策研究［Ｊ】．商业文 化．２０１２；２ 【２】石元玲．探讨行政事业单位内部控制现状及对策［Ｊ】．现代物业， ２０１１；４ 后评价的过程．不断增强和完善监督制度。在工作中采取定期监督或相 互监督的方式．针对出现的问题，及早解决，从而提升个人的监督管理 ［３１张静．事业单位内部控制有关问题的思考ｆＪ］．当代经济，２０１１；３ 能力。与此同时，还应该学习专业的监督策略，在强化内部监督的同时 ７０时羟界 蝴∞
