论行政事业单位预算管理——基于内部控制视角

论行政事业单位预算管理

——基于内部控制视角

李

颖

（承德党校，河北承德067000）

摘要：预算管理在内部控制机制的约束之下，为适应新时代发展的需求，持续地深化管理机制。特别是在行政事业单位，有关预算管理的内部控制的执行标准和越来越受到重视。关键词：行政事业单位；预算管理；内部控制1引言从内部控制视角来说，制度和措施是保障行政事业单位在各类经济活动中有效防范和管控的主要措施。为了保证预算管理在内部控制机制约束下顺利运行，行政事业单位正在不断优化预算管理工作相关的绩效制度和绩效措施。预算绩效考核的存在价值在于：提高全体相关人员的责任心和积极性，确保预算管理发挥出应有的影响力，进而弥补内部控制中的漏洞，提升内部控制水平。预算管理与内部控制相似之处包括两方面：一方面，它们之间的职责分工、授权范围、批准程序具有一致性。内部控制视角下的细化职责分工、严格控制授权范围、优化批准程序等预算管理行为有利于有效降低行政事业单位预算管理过程中的风险，有利于提升相关参与主体的业绩，有利于抬升预算管理的水平。另一方面，两者的目标具有高度相似性。预算管理与内部控制的目标都会贯穿整个管理过程。2内部控制视角下预算管理中的问题随着预算管理在机关、事业单位全面推行，预算管理不论是在管理水平还是在实施效果上都获取了较大的进步，不过在实际的预算管理内部控制工作中，面临的若干问题还比较具有普遍性。2.1内部控制与预算管理结合的重视程度不够在有些行政事业单位中，内部控制仅仅被当作规避经济风险、追求经济利润的一种手段。但是行政事业单位主要以社会效益为重点，经济效益放在次要位置。这使得内部控制不仅没有得到相关工作人员的足够的重视，而且被当作一种工作负担，消极抵制。2.2预算、绩效与内部控制缺乏有机结合由于内部控制本身就是从管控经济风险角度出发的，因此行政事业单位在执行内部控制的过程中，必然要与预算管理、绩效管理相结合，在预算绩效的具体实施过程中反映出来。现阶段，虽然绩效评价已经深入到财政部门的整个预算活动之中，具有完备的管理体系，但是内部控制对财政资金管理的控制机制还不健全，缺乏合理的与预算、绩效有机结合的机制。例如，项目调整过程中只注重检查手续的履行情况，而忽略了内部控制相关细节的执行。如在有些行政事业单位的绩效评价指标的程序中主要包括了项目决策、项目申报、批复程序是否符合相关管理办法，但整个程序中没有内部控制的相关要求。2.3预算、绩效与风险评估控制缺乏有机结合财政部门实施风险评估的意义在于：通过对经济运营中的各种风险进行全面、系统和准确的评估，结合绩效管理对经济活动各类目标的跟踪与管理，完成数据计算和预算执行分析，查漏补缺找出问题的风险点。内部控制要将对经济活动中的风险评估作为降低风险的重要依据。3内部控制视角下优化预算管理的主要措施3.1提高认识，预防为主首先，提高认识水平。通过强化行政事业单位财务部门人136员的宣传教育提高使用财政资金的风险认识水平，让相关工作人员充分认识到内部控制对于单位与算管理的重大意义，充分认识到即使是在以强调社会效益为主的行政事业单位也要将内部控制的要求深入到预算管理的方方面面。其次，加大培训力度。要不断提升相关部门和主管领导的管理水平，不断加强参与内控与预算管理人员的培训力度。激励相关人员不断丰富预算管理、内部控制、绩效管理等相关知识，并激励他们不断提高业务整合能力。不断在管理有效性方面下功夫，真抓实干，力求实效。再次，强调责任意识。在预算管理过程中，增加内部控制环节不是简单地增加行政约束机制，而是要将内部控制的观念和实质有机地结合到预算管理、绩效管理的实际工作当中，成为其不可分割的一部分，不断在提高有效性和工作效率方面获取新的突破，以达到财政资源优化配置的目的。3.2充分发挥绩效评价的作用从内部控制视角来看，行政事业单位在明确各类风险点的基础上，可以通过绩效评价来修改与优化预算管理，具体做法如下。第一，将合同内部管理制度与采购制度结合在一起，并进行优化。例如，认真执行采购的国家标准，结合合同内部管理的有关制度，在绩效评价过程中，将预算执行情况进行定期分析，分离与之矛盾的职务，优化绩效评价在项目管理中的作用。第二，强调绩效评价中目标设定的作用。例如，在项目决策中，应充分发挥专业人员在技术咨询与专家讨论中的作用，形成新型决策机制。第三，发挥预算执行考核制度。例如，主管部门应定期对预算执行情况进行绩效考核和监控。3.3充分发挥过程管理的作用相关主管部门应从内控视角出发转变以往重视分配、轻视过程和结果的做法。第一，建立和实施预算执行追踪制度。内部控制应贯穿过程管理的始终，加强监督、监管项目实施单位预算执行情况的全过程。第二，要加强过程管理，就必须强化信息沟通的作用。为了弥补绩效在预算过程管理中激励与约束力度的不足，主管部门应重视与项目实施单位的沟通，建立贯穿项目全过程的沟通机制，重点监控预算执行进度和项目绩效情况等。第三，及时发现与绩效目标不一致的预算执行情况和问题，并做出妥善处置。通过对单位预算过程管理的内部控制，主管部门可以及时发现与绩效目标不一致的预算执行的问题节点，并及时做出相应的处置方案，从而降低了预算执行中的各种风险和不稳定因素。参考文献1］李长山.论事业单位预算管理的改革与发展［J］2］2018张转丽（3）...财会学习,行政事业单位全面预算管理浅析［J］.经贸实践,3］2018季艳梅（2）..浅析如何加强事业单位预算管理［J］.财经界（学术版）,2018（1）.4］王莅婷.事业单位内部控制制度与预算管理融合模式探析［J］.财会学习,2018（1）.［［［［