商业批发企业业务核算

（一） 企业概况

企业名称：黑龙江华商电器有限公司（该企业为一般纳税人，率为17%）

地址：道外区北五道街34号

纳税人登记号（识别号）：230103718453992 主要经营的商品：烟机，炉具，热水器 开户行：工商银行靖宇支行 账号：343317058300131714 （二） 训练资料

2010年9月“库存商品”账户期初余额资料如表6-1所列。 表6-1 2010年9月“库存商品”账户期初余额资料表 品名、规格 计量单位 数量 烟机 炉具 热水器 合计 台 台 台 150 100 50 单位成本 1100 550 2300 金额 165000 55000 115000 335000 备注 2010年9月发生经济业务如下：

（1）2日，从本市温州商贸城购进美的烟机50台，单价1000元，价款50000元，8500元，款项以转账支票支付，商品已到并验收入库。

（2）3日，从广东美的厨卫电器制造有限公司购入美的炉具100台，单价600元，计60000元，10200元，供贷方代垫运费200元，

采用托收承付方式结算，银行转来托收凭证，审核无误当即付款，商品尚未运到。

（3）7日，从广东美的厨卫电器制造有限公司购入的美的炉具100台已到达，并验收入库。

（4）9日，向广东美的厨卫电器制造有限公司采购美的热水器40台，价值117000万元，根据合同规定先预付货款的40%，即46800万元，采用电汇方式，20天后交货时，在支付60%。

（5）11日，收到银行转来的托收承付凭证，向广东美的厨卫电器制造有限公司企业购进的40台美的热水器，单价2500元，价款100000元，17000元。扣除预付款后，结清余款。

（6）13日，从广东美的厨卫电器制造有限公司企业购入的美的热水器40台，已到达，验收时发现短少2个，原因待查，其余入库。 （7）15日，以前向广东美的厨卫电器制造有限公司企业购入的热水器短少2个，经查系铁路运输部门的责任，通过与运输部门协商同意赔偿。

（8）2日，企业本日销售商品60笔业务，总计金额104130元，根据商品销售日报表及销售货款收款凭证，进行账务处理。其中销售烟机30台，单价1500元，金额45000元，7650元。炉具20台，单价700元，金额14000元，2380元。热水器10台，单价3000元，金额30000元，5100元。

（9）8日，向大庆市哈鑫商贸有限公司销售美的炉具20台，单位售价700元，计14000元，销项税2380元，以转票支票垫付运费200

元，并办妥托收手续。

（10）25日，向绥化百货大楼销售美的热水器20台，单位售价3000元，价款60000元，10200元。以转账支票垫付运费200元，货款上月已预收50000元。

（11）30日，对库存商品进行清查盘点，发现美的炉具账存160台，实存158台，短缺2台，原因待查，其余存货账实相符。

（12）经查上项短缺炉具2台属非正常损失，经领导批准予以核销。 （13）30日，采用全月一次加权平均法计算并结转发出商品成本。 （14）5日，购入办公用文件柜5组，每组单价1000元，税率17%。价税款以转账支票付讫，文件柜由后勤部门验收入库。 （15）6日，财务室领用文件柜3只，采用五五摊销法。 （三）训练要求

（1）本企业库存商品核算采用数量进价金额核算法（实际成本法） （2）根据2010年9月发生的经济业务填制所附空白的专用、商品销售成本计算表、商品盘点表、商品盘点短缺溢余报告单、周转材料出库单和周转材料摊销计算表。

（3）根据资料登记“库存商品”明细账的期初余额。 （4）根据2010年9月发生的经济业务，填制通用记账凭证。 1、购进商品发生的运杂费，可按运输部门发货票所列金额的7%计入进项税额。

2、商品销售成本的计算采用全月一次加权平均法，商品销售成本的结转采用定期（月末一次）结转。周转材料摊销采用五五摊销法。

3、各种分配率的计算，均保留到小数点后两位，以下四舍五入。 （5）根据资料登记“在途物资”明细账，“库存商品—烟机、库存商品—炉具、库存商品—热水器”明细账，并在月末进行结账。